成本管理实施细则secret.docx
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成本管理实施细则secret
成本管理实施细则
（试行）
成本管理是施工项目管理的核心内容，也是项目管理向深层次发展的主要标志，为了规范本项目成本管理程序，提高项目成本管理水平，使项目成本管理逐步走向科学化、规范化的道路；使项目的施工成本做到事前预测，事中控制、核算，事后总结、持续降低，强化全员成本控制意识，提高全体员工的收入水平，确保本项目管理目标的实现，结合本项目的实际情况，特制定本项目成本管理实施细则，请全体员工共同遵守。
本办法在实施过程中，各部门及所有员工发现其中有待完善之处，请及时向成本管理小组沟通反馈。
一、成本管理机构组成及成本管理职责
㈠成本管理领导小组
组长：
副组长：
组员：
㈡项目成本管理职责分工
1、项目成本管理小组职责
①负责对项目成本的控制和管理，项目成本管理小组只对项目经理负责。
②负责对项目成本的预测、控制、核算、成本计划的编制和下发；
③负责对项目物资、机械、工程及劳务合同的评议和审定。
④负责对项目成本的汇总、分析、总结，提出改进措施，上报项目经理，以便下一步改进提高。
⑤负责协调、监控各部门在成本控制过程中出现的问题，针对具体情况及时作出应变和决策。
⑥负责对项目实施中可能出现的风险因素进行分析，制定规避风险的预案和应对风险措施。
⑦负责督促各部门定期提交、上报各种成本资料和数据。
汇总分析编写成本阶段控制报告。
2、成本管理小组组长职责
①全面负责项目成本管理工作。
②负责项目成本计划的批复下达。
③负责审批依据标后预算分解的切块费用、切块百分率及工、料、机、现场经费、项目总费用、项目年度费用等指标；
④负责对分包单价、有关采购物资单价的审批
⑤负责审批项目成本费用管理办法和相应奖惩措施的执行；
⑥负责对项目成本管理的最终评价；
⑦组织对项目实施中可能出现的风险因素进行分析，审定规避风险的预案和应对风险措施。
3、成本管理小组副组长职责
①协助组长负责对项目成本的控制管理，主持项目成本管理小组的日常事务，协调项目成本管理小组各部门的工作；
②负责成本管理体系的建立，成本管理制度的制订。
③负责项目成本计划的编制，负责下发成本控制指标，协调成本核算，组织成本分析，执行考核办法。
④主管变更索赔工作，审核工程部门编制的变更索赔报告，跟踪落实变更索赔事件。
⑤负责对清单单价、分包单价的核算和审核。
⑥负责落实及时上报的有关成本管理报表、资料；
⑦主持编制成本控制报告，定期或不定期召开成本管理会议。
4、工程施工管理部成本管理职责
①负责本部门的定岗定员，成本计划的编制和上报工作。
②对各部门提供的成本分析资料进行汇总归类并提交财务部。
③参与本项目的成本计划编制、成本指标分解工作。
④根据工程特点和设计要求，结合项目实际情况，编制好切实可行的实施性施工组织设计，为成本管理工作打下良好基础
⑤积极收集工程变更、索赔资料，及时办理费用变更增加及索赔项目，对提出的变更索赔项目进行全过程跟踪。
⑥建立健全工程计量、结算、统计台帐，真实反映当日当月施工起止桩号，完成施工进度和产值日报，计量批复情况，以及各分包队伍的结算和施工进行情况。
⑦根据施工现场周边的市场价，测算分包工程单价、劳务承包单价、及时与分包队伍签订分包合同，按照规定计量支付程序、工程结算程序以及签订的分包合同，定期进行计量结算，填制工程结算单。
并及时向各相关部门传递。
⑧编制切实可行的施工计划，指导施工全过程、
5、物资部门成本管理职责
①负责本部门的定岗定员，成本计划的编制和上报工作。
②根据施工计划，负责编制、复核、上报物资采购计划和入库登记，尽量降低材料采购成本，减少采购中管理损耗，为降低材料成本把好关。
定期进行材料、物资盘点；
③负责对市场原材料价格行情的调查分析，特别是经理部需采购的大宗原材料价格波动信息详细调查，降低或减少项目材料采购可能出现的风险。
④负责车辆使用的公里数、燃油数量、过路费、过桥费、停车费用的审核登记工作，并对燃油耗用数量进行核算，对出现的偏差采取有效措施进行控制。
⑤根据本项目的实际情况，负责管理租用车辆及租用车辆的费用结算工作，负责车辆的过路过桥费用、租用费的统计、控制和核算工作，并填写统计表。
⑥负责根据驾驶员提出的车辆修理计划，核定车辆故障情况，报主管领导和经理批准后，指定修理厂进行维修，并对修理情况和修理费用进行核实。
⑦负责油料费、修理费、保险费的统计、控制和核算工作，并填写统计表。
⑧按时向财务部门、工程部门提供由经理部调拨给分包队伍材料数量、使用的机械型号、台班、应扣除的各项费用等书面材料。
6、质检部成本管理职责（质检现场工程师、测量、试验）
①负责本部门的定岗定员，成本计划的编制和上报工作。
进行全面质量成本控制。
②加强现场质量管理，严格执行工程技术规范，确保工程质量，消灭质量事故，不断降低质量成本。
③及时向工程施工管理部提供施工中发现的变更索赔线索，并提供书面资料、工程照片和数据。
④在施工过程中，质检工程师要对工程质量、工程进度负责，并对材料、机械、计日工等各种生产消耗量实施有效控制、监督。
杜绝偷工减料或虚报产值、虚报工、料、机消耗量现象的发生。
⑤严格检验原材料的质量，保证工程质量，降低质量成本，避免或减少返工损失。
⑥在反复试验的基础上，对混合料配合比进行优化，在满足质量标准和各项技术指标的前提下，降低各类原材料的用量。
⑦认真维护和保养试验测量仪器，定期进行校验，确保试验测量数据的真实性和有效性。
⑧细心维护和保养试验仪器，尽量减少人为损坏行为，同时通过标准用量来约束实验检测过程中的材料耗费现象。
⑨对因质量问题或质量事故造成的直接或间接经济损失进行调查和确认，分清事故责任部门和责任人，提出处理意见，在分析期未将相关资料提交工程部
7、经理部办公室成本管理职责
①负责员工绩效工资的初步确定、上报，人员的组织落实上报，合理安
排项目管理人员和后勤服务人员，节约工资性支出；
③负责督促各个职能部门每天填制考勤表，并注明每个人的工作内容，并及时按人员和收益对象汇总。
③负责项目各项规章、制度和办法的汇总工作，项目定岗定员的汇总工作，及时反映人员变动情况。
④负责办公用品的计划、采购、发放、统计工作，管理好行政办公用的财产物资源，防止损坏和流失。
⑤负责车辆的统筹安排、调度，并填写《派车记录》，合理安排车辆的使用，尽量做到外出办事多个部门派一辆车，禁止同一个地点派多辆车或多次派车的现象发生。
⑥确定电话费用、招待费用、办公费用、生活用水用电、降温费用等各项费用的控制额度。
8、财务部成本管理职责
①负责成本计划的编制、下发；汇总、收集、分析成本统计的原始资料和及时向领导汇报。
②主持项目成本费用的核算工作，协调相关业务部门，核算工、料、机及其它费用的总额，及时进行人工费用、机械使用费用、材料费用、其它直接费、间接费、管理费用和财务费用的分配，归集分项工程实际成本。
③负责每旬、每月、每季发生的管理费、人工费、机械费，并按分项工程进行归集、整理、上报。
④定期组织项目经济活动分析，对比分析成本控制指标的完成情况，及时提供财务分析报告，出偏差原因，提出改进措施。
⑤参与项目各项经济合同的制定，并督促各经济合同有效执行。
⑥严格控制项目各项管理费用开支，科学合理的使用和调集资金，降低财务成本。
⑦负责审核各部门提供的结算清单，根据本项目的资金状况和业主支付情况严格控制，严防超量支付。
二、成本管理的意义和目的
成本管理，通常是指在项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项生产费用，控制在计划成本的范围之内，以保证成本目标的实现。
成本管理的目的，在于降低项目成本，增收开支，开源节流，提高项目经济效益和项目员工收入水平。
三、成本计划的编制及成本管理内容
根据本项目的投标文件、合同工程量、工期要求、公司下达的管理目标、业主及监理工程师的要求，并借鉴了以往项目在成本管理方面的成功经验，预测本项目的工程直接成本、现场管理费用、上交管理费、按国家及投标实际预测税金和目标利润以及其他不可预见费用的预提，汇总出整个项目的预测总费用，作为本项目成本控制指标。
本项目成本计划编制的依据：
合同文件和设计图纸，实施性施工组织设计，公司及项目有关文件、办法，市场实际的材料价格，项目的标后预算。
本项目成本管理主要从开源和节流两方面进行，开源主要从合同管理方面来体现，合同管理主要是根据合同文件的规定进行管理。
节流主要是从经理部管理费用开支管理来体现，本细则主要是对管理费用的开支管理作出规定，其管理内容主要包括以下几个方面：
工资管理、招待费管理、办公费用管理、车辆使用费管理、水电费管理、物料消耗费用管理、探亲差旅费管理、临建费用管理、固定资产折旧费管理等。
同时项目的成本管理还应在规避风险和减少风险方面加强管理，特别是对公路施工中占据施工成本较大的大宗原材料采购时，除了货比三家、招标采购等措施外，还应关注市场的变化，多了解相关信息，采取相应的采购策略降低采购成本，达到降低总体成本的目的。
四、本项目成本管理的基本要求
1、项目成本计划是项目成本控制的依据，成本管理小组下发相应的成
本计划后，各部门必须结合本部门的功能和职责制订详尽、具体、具有可操作性的部门计划。
2、各部门每月5日之前将本部门各自管理的成本费用项目核算分析资料提供给财务部，由财务部对成本计划综合对比分析后写出项目月度分析报告。
3、项目成本要遵循全面性的原则，每个部门以及每个员工在施工全过程中要调动控制成本、关心成本的积极性和主动性。
4、项目成本核算要求财务部门在各部门在进行分期、分项核算的基础上，进行全面核算，并编制出分期、分项的成本管理核算台帐。
5、成本分析要坚持实事求是的态度，采取定量分析与定性分析相结合，并且结合经济技术指标，进行深入的成本分析，从根本上查找引起成本变动的具体原因，寻找降低成本的途径。
6、实行成本目标责任制，项目经理部将施工项目的成本目标，落实到每一个职能部门和每一个员工身上，并且和经济责任制挂钩，形成一个严密的成本管理体系。
7、要正确处理提高产品质量与降低成本的关系，坚决抵制偷工减料、以劣充优等不正当的违法经营行为。
8、经理部每月进行一次经济活动分析，时间在每月的5～15日，参加人员为各总和各部门负责人，经济活动分析由项目经理主持。
经济活动分析的主要内容：
将本月实际发生的成本与计划成本进行对比分析，对出现的偏差，要重点查找原因和症结，提出解决的方法和改进措施。
五、成本管理的原则
项目经理部是一次性的临时组织机构，工程项目具有一次性的特点，工程项目成本管理也只能在不再重复的过程中进行，因此成本管理必须采取“事前测算、过程中核算、结束后清算”的成本管理措施，这是项目成本管理的关键所在，因此，我们必须坚持成本管理的一系列原则。
1、成本最低化原则。
施工项目成本管理的根本目的，在于通过成本管理
的各种手段，不断降低施工项目成本，以达到可能实现最低成本目标的要求。
2、全面成本管理原则。
由于项目管理涉及的施工进度、质量、安全、技术、物资、机械、劳务、财务等一系列管理工作都关联到项目的成本，因此必须让项目全体人员共同参与到项目成本管理这一重要工作中来。
同时，由于项目成本产生于项目施工和工程的各个阶段，必须重视全过程的成本管理，对其影响因素的控制，重视采购成本、工艺成本和质量成本，重视群众性的日常管理。
3、成本责任制原则。
为了实行全面成本管理，必须对施工项目成本进行层层分解，以分级、分工、分人的成本责任制作保证，在此基础上，根据不同的管理内容、岗位，把目标成本分解到每个岗位上，做到每个岗位、每个人都有成本目标和所承担的责任。
项目经理部对企业下达的成本指标负责，部门和个人对项目经理部的成本目标负责，做到层层保证，定期考核评定。
4、动态性、及时性和准确性原则。
这是项目成本管理的灵魂，由于施工企业项目成本是随着施工进展而不断变化，进行项目成本控制的过程就是不断调整项目成本计划、目标责任和分析原因、及时纠偏的过程、这就需要进行动态控制，及时、准确的反映项目的实际成本，为成本管理提供科学的决策依据。
5、过程控制与系统管理统一的原则。
项目成本是由施工过程的各个环节的资源消耗形成的，因此项目成本管理必须采用过程控制的方法，分析每一个过程影响成本的因素，制定工作程序和和控制程序，使之时时处于控制状态；另一方面，项目成本形成的每一个过程又与其它过程相关联，一个过程成本降低，可能会引起关联过程成本提高，因此项目成本控制，必须遵循系统控制原则。
六、成本管理的基础工作
1、细化管理程序。
2、合理的部门分工。
3、建立健全原始记录台帐。
4、建立完善的计量制度。
5、加强定额和预算的管理。
6、制定合理的内部结算价格。
7、建立健全各项责任制度。
七、成本核算和控制绩效考核
成本费用考核是成本费用管理的有利保证。
项目根据成本分析对比结果，对完成任务突出的作业班组和相关部门给予适当奖励，对完成任务不利，甚至给项目造成重大损失的班组及个人给予惩罚，达到“奖优罚劣，带动群体”提高职工的工作积极性的目的，进一步促进成本费用管理工作，实现良性循环。
1、成本考核
经理部每月对各部门的成本指标和成本责任完成情况进行考核，考核主要从以下几方面进行：
⑴各部门承担的成本指标是否完成或超额完成。
⑵各部门是否按规定对成本指标进行了有效的监控。
⑶各部门是否按规定详细记录了各种原始记录。
⑷各部门是否按规定及时提交了成本核算、分析资料。
⑸成本计划规定的目标是否实现。
⑹变更索赔及合同管理工作是否卓有成效。
⑺各部门在查、总结完成后，由项目经理部成本管理领导小组进行考核认定，做出奖惩决定。
2、奖惩
⑴根据各部门的成本控制责任，对成本控制不得力的主要责任人、相关责任人，结合绩效工资考核办法，每月在绩效工资考核中予以处罚。
⑵根据各部门的成本计划标准，对超支成本计划标准的部门，由部门人员负责分摊超出标准外的部分费用。
⑶根据各部门的成本计划标准，对节约成本计划标准的部门，按节约额
的30%给予部门人员奖励，每季度兑现一次。
八、项目成本控制的主要内容、责任、程序
㈠项目成本控制的主要内容、责任、程序
1、工资管理：
具体内容：
绩效工资、奖金等
主要责任：
项目领导班子
主要职责：
①根据项目实际情况确定项目绩效工资发放总额。
②根据公司文件规定确定员工绩效工资发放系数。
③根据项目生产情况确定每月绩效工资发放标准。
④根据项目实际情况确定三A员工、三A部门等相关奖金。
⑤根据项目经营情况对工资总额进行调整。
执行部门：
经理办公室
主要职责：
①劳资员根据领导班子确定的绩效工资发放系数、绩效工资、过节费、奖金发放标准按时造表发放；技能工资、年工津贴按公司规定，与绩效工资一同发放。
②劳资员根据公司规定的各种计提费用提取标准按时造表，交财务部计提各种费用，由财务部按时上交公司。
③劳资员按时填写劳资报表上报公司。
④每月工资造册发放后劳资员按附表格式统计工资发放费用，与确定的工资控制标准进行对比，写出偏差分析，并将统计表和偏差分析交成本小组组长。
工资发放程序：
办公室提出申请→领导班子确定发放标准→劳资员造表→财务部发放
2、招待费管理
具体内容：
业务招待费、工作餐及客餐、驻现场监理工作餐
⑴业务招待费：
主要责任：
项目领导班子
主要职责：
①根据实际情况合理安排项目业务招待范围、招待标准。
②审批各部门提出的招待申请和招待标准。
③根据每月业务招待费开支情况，采取措施，降低业务招待费的开支。
相关责任部门：
经理部各部门
主要职责：
①根据工作需要提出招待申请，报主管领导和经理批准，按批准后的标准严格控制。
②财务部负责业务招待费开支的统计和核算，领导班子和各部门在报销业务招待费时，财务部应按附表的分类建立业务招待费开支统计台帐，做到每人一台帐，并每月填写业务招待费开支统计表交成本小组组长。
业务招待费使用程序：
部门提出申请→主管领导及项目经理批准→部门按批准标准使用→财务部统计核算
⑵工作餐及客餐、驻现场监理工作餐:
主要责任：
经理办公室
主要职责：
①负责审核各部门提出工作餐及客餐申请，按核定的标准安排在职工食堂就餐。
②负责按规定标准安排驻现场监理工作餐。
③负责工作餐、客餐及驻现场监理工作餐费用开支的统计核算工作（详细统计核算表附后）。
相关责任：
各领导、各部门
主要职责：
①各领导、各部门应合理安排工作餐及客餐，尽量做到既不影响工作又能节约工作餐及客餐费用开支，原则上经理部各分部员工在经理部就餐不安排工作餐。
②各领导、各部门应按经理部规定程序向办公室申请工作餐及客餐，办公室要每天进行登记，加强对工作餐及客餐的管理工作。
③职工食堂按办公室做好工作餐、客餐及驻现场监理工作餐供应标准及时、准确安排就餐。
工作餐使用程序：
部门申请→办公室审核→食堂供应
3、办公费管理
具体内容：
办公用品购置费、电话费、水费、电费
⑴、办公用品购置费:
主要责任：
经理办公室
主要职责：
①负责制定各部门行政办公用品耗用标准。
②负责行政办公用品的采购、保存、发放和管理。
③负责建立各类办公用品使用台帐，按规定的标准对各部门办公用品进行控制和考核。
④负责办公用品费用的统计、控制和核算工作，并填写统计表。
相关责任：
各部门
主要职责：
①按规定时间上报办公用品使用计划，经主管领导审核后报经理审批，由办公室统一购买。
②各部门根据批准的办公用品使用计划，到办公室领取办公用品。
办公用品购置程序：
部门申请→办公室核算→主管领导及经理审批→办公室购买、发放
⑵、电话费：
主要责任：
办公室
主要职责：
①负责移动电话充值卡的发放和固定电话费的交纳报销。
②负责各部门超标电话费的分摊。
③负责电话费的统计、控制和核算工作，并填写统计表。
相关责任：
各部门
主要职责：
①负责本部门固定电话的管理工作。
②负责教育本部门员工合理使用固定电话，不得无故长时间占用固定电话，原则在不允许本部门外员工使用本部门固定电话。
③负责承担本部门固定电话超过标准外的电话费。
固定电话费使用程序：
办公室交纳→办公室核算→分摊超标准部分→经理审批→财务报销并扣罚超标准部分话费
⑶、水费、电费：
主要责任：
办公室
主要职责：
①负责经理部生活用水、用电的管理及水、电费的交纳报销工作；
②负责全体员工日常生活用水、用电的检查、监督和考核，对发现有浪费的行为进行批评、教育，对情节严重者给予严厉处罚。
同时，对超出部分按照用电管理办法等处理。
③负责水、电费的统计、核算工作，并填写统计表。
相关责任：
全体员工
主要职责：
①全体员工要树立全员成本意识，在生活用水、电的过程中时刻注意节
约。
②全体员工在生活用水、用电的过程中要相互监督、相互约束，对浪费行为，每位员工都权力和义务提出批评和指正，并有责任向办公室进行汇报。
4、车辆使用费管理
具体内容：
油料费、过路费、租用费、保险费、修理费
⑴、油料费、修理费、保险费：
主要责任：
项目领导班子物资部
主要职责：
①项目领导班子根据工程实际情况合理有效的使用车辆。
②物资部负责建立《机车设备保养台账》和技术档案。
③物资部负责车辆的维修、保养、保险、年度审验工作。
④物资部负责车辆安全管理，事故处理及理赔工作。
⑤物资部负责审核登记车辆使用的公里数、燃油数量，并对燃油耗用数量进行核算分析，对出现的偏差采取有效措施进行控制。
⑥物资部根据驾使员提出的车辆修理计划，核实车辆故障情况，报主管领导和经理批准后，指定修理厂进行维修，并对修理情况和修理费用进行核实。
⑦物资部负责油料费、修理费、保险费的统计、控制和核算工作，并填写统计表。
相关责任：
办公室
主要职责：
①负责车辆的统筹安排、调度；并填写《派车记录》。
②合理安排车辆使用，尽量做到外出办事多个部门派一辆车，禁止同一个地点派多辆车或多次派车的现象发生。
修理费使用程序：
驾使员申请修理计划→物资部审核→主管领导及经理审批→物资部指定修理厂→驾使员修理→物资部核实修理费用→经理签字
报销
油料费使用程序：
驾驶员汇总加油票据→物资部核查期间行使里程→物资部核算百公里油耗量→符合额定油耗标准后签证→经理签字报销
⑵过路费、租用费
主要责任：
项目领导班子、物资部、办公室
主要职责：
①项目领导班子根据工程进展情况确定车辆租用费的使用。
②办公室负责车辆的统筹安排、调度；并填写《车辆使用台帐》。
③物资部负责车辆的过桥、过路费和停车费的审核登记工作。
④物资部负责租用车辆租用费结算的原始凭据的提供工作。
⑤物资部负责车辆过路费、租用费的统计、控制和核算工作，并填写统计表。
相关责任：
各驾使员
职责：
①合理选择行车路线，尽量减少过路费的开支。
过路费使用程序：
乘车人签证票据→驾驶员汇总过路费票据→办公室审核登记→经理签字报销
5、物料消耗费用
具体内容：
试验费、厨房用品费、材料搬运费
⑴、试验费：
主要责任：
试验室
主要职责：
①负责试验药剂的采购、保管和使用工作。
②试验过程中严格按操作规程进行试验，避免试验药剂的浪费。
③按规定对试验仪器进行保养维修，保证试验仪器的完好，避免试验仪
器损坏。
④加强对试验药剂的管理，不得无偿将试验药剂给各分部使用。
⑤定期按经理部规定收费标准列转各分部试验费用，不得不列转或少列转。
试验费使用程序：
试验室申请→质检部审核→总工程师审批
⑵、厨房用品费
主要责任：
办公室
主要职责：
①办公室应有食堂管理员专门负责食堂管理工作。
②食堂管理员应将项目进场之初给食堂配置的各种用具详细登记造册，并经常检查各种用具的使用情况和完好情况。
③根据食堂申请的厨房用品购置计划，审核计划购置的厨房用品是否合理，报主管理领导审批后安排食堂购买或由办公室统一购买。
④负责厨房用品费的统计、控制和核算工作，并填写统计表。
相关责任：
食堂
主要职责：
①负责对配置的厨房用品的管理和使用。
②合理使用厨房用品，经常对厨房用品进行保养，尽量延长其使用寿命，不得有浪费现象发生。
厨房用品费使用程序：
食堂申请→办公室审核→主管领导审批→食堂或办公室购买
⑶、材料搬运费
主要责任：
物资部
主要职责：
①根据物资采购和工地实际情况，提出材料搬运费使用申请，经主管领
导批准后使用。
②严格控制材料搬运费用的发生。
材料搬运费使用程序：
物资部申请→主管领导审批→物资部使用
6、差旅费
主要责任：
项目领导班子财务部
主要职责：
①领导班子根据工作需要，合理安排项目员工出差，尽量减少差旅费的使用。
②财务部负责项目差旅费的报销、核算工作。
③财务部严格按照公司相关规定进行差旅费的管理工作。
④财务部负责差旅费实际发生额的统计和出现偏差的分析工作，并填写统计表。
7、固定资产折旧费
主要责任：
财务部
主要职责：
①负责督促各部门建立本部门的固定资产管理台帐。
②负责项目固定资产折旧费的提取和帐务处理工作。
③负责固定资产折旧费的统计、控制和核算工作，并填写统计表。
相关责任：
各部门
主要职责：
①按公司规定负
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