审计考查题.docx

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审计考查题

2015-2016学年下漓江学院财管13级审计学考查题4

学号：

　　　　　姓名：

　　　　　班级：

　　　　得分：

一、收入与成本确认的审查（8分）

[资料]注册会计师对某公司进行2015年年度会计报表审计时，发现该公司于2015年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2015年12月31日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。

2015年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%（附有测量报告）。

从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。

（该公司适应的所得税税率为25%；按10%和5%计提法定公积金和任意公积金）

[要求]审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见。

二、在产品成本的审查（10分）

[资料]审计人员审查某企业在产品成本，该企业按约当产量法计算在产品成本，审计人员审阅基本生产成本明细账时，发现月初在产品成本为239040元，其中，直接材料144000元，直接工资36000元，其他直接支出5040元，制造费用54000元。

本月发生费用999000元，其中，直接材料662400元，直接工资90000元，其他直接支出12600元，制造费用23400元。

本月直接材料144000元，直接工资36000元，其他直接支出5040元，制造费用54000元。

本月完工产品480台，月末在产品240台，在产品投料率为80%，完工率为50%，经查实本月账面在产品实际成本为479880元，其中，直接材料350400元，直接工资42000元，其他直接支出5880元，制造费用81600元，本月完工产品已结转。

[要求]1.说明审计方法；2.指出存在问题；3.提出处理意见。

三、财务费用的审查（5分）

[资料]审计人员在审查某企业财务费用明细账时，发现如下记录：

1.财务科人员的工资及奖金6500元；

2.支付未完工工程借款利息3000元；

3.支付短期借款利息4000元；

4.支付金融机构的手续费2500元。

[要求]1.说明审计方法；2.指出存在问题；3.提出处理意见。

四、销售费用的审查（5分）

[资料]审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录：

1.设销售机构人员的工资及奖金7300元；

2.预付下年度的产品广告费20000元；

3.招待客户的费用2500元；

4.支付产品的包装费3000元。

[要求]1.说明审计方法；2.指出存在问题；3.提出处理意见。

五、业务收入确认的审查（5分）

[资料]审计人员在审查某工业企业2015年6月份“银行存款”日记账时，发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额计30万元，决定进一步查证。

经查阅2015年6月24日17#记账凭证，记账凭证上的会计分录如下：

借：

银行存款300000

贷：

主营业务收入300000

该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款30万元，但因对制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。

[要求]指出该企业存在问题，并提出处理意见。

六、业务收入合法性的审查（5分）

[资料]审计人员在审查海洋公司收入业务时，发现它与华北公司签定了来料加工合同。

合同中规定，加工费9000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该企业。

审查海洋公司银行存款凭证时，收款凭证的会计分录为：

借：

银行存款9000

贷：

其他应付款9000

后又发现加工多余的材料90千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得1350元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。

[要求]指出海洋公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并提出处理意见。

七、其他业务收入的审查（5分）

[资料]审计人员审查海洋公司2015年9月份“银行存款”日记账时，发现9月10日25#摘要中注明转让专有技术60000元，但对方账户是“应付账款”，决定进一步调查。

经查阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下：

借：

银行存款60000

贷：

应付账款60000

该记账凭证后面附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方的专有技术转让协议，经询问有关人员，确定该公司的无形资产转让收入记入了“应付账款”账户。

[要求]指出海洋公司存在的问题并做出调账分录（假定上述问题在当期被发现）。

八、其他业务支出的审查（5分）

[资料]审计人员对A公司进行年度审计，发现该公司在年初曾和B公司签订一项租赁合同。

B公司租用A公司的四间办公室，租期为5年，年租金为16000元。

该办公室的年折旧额为4000元。

A公司在收到第一年租金时，做了如下财务处理：

借：

银行存款16000

贷：

累计折旧4000

其他业务收入12000

（假定A公司其他业务收入适用的营业税税率3%）

[要求]1.说明审计方法；2.指出存在的问题；3.提出处理意见。

九、营业外收入的审查（5分）

[资料]审计人员审查海洋公司2015年5月份营业外收入明细账时，发现记有一笔产品销售收入，于是抽查了该业务的记账凭证，其会计分录为：

借：

应收账款50000

贷：

营业外收入50000

另知，该笔业务未开增值税发票。

[要求]指出该公司存在的问题并提出处理意见。

十、应付账款的审查（5分）

[资料]审计人员审查海洋公司应付账款明细账时，发现2015年A公司明细账有贷方余额97000元，经查证有关凭证，是2015年向A公司购买木料的货款。

[要求]分析可能出现的问题，说明是否需要进一步审查。

如需要，说明如何审查，并提出审计意见。

十一、收入审计案例（共10分，每题5分）

1.假定你于2015年11月末对一个新客户（Z公司）的应收账款进行函证。

11月30日的应收账款余额为980156元，明细账户为210户，你从中抽取了60户进行函证，其余额为677220元。

函证的对象中除了9户以外，其余均收到回函（计51份）。

在这些回函中，指出有差异的有10份，对于产生差异的原因这些企业分别解释为：

（1）我们（Y公司）所欠的货款（余额10万元）已于10月20日付清。

（2）我们（X公司）所欠的货款（余额20万元）已于11月10日付清。

（3）我们（W公司）尚未收到货物。

（4）我们（V公司）曾于9月份预付过货款20万元，这笔货款足以抵付账户所示的欠款19万元。

要求：

针对以上问题，你将采用怎样的审计程序？

2.在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收账款。

下列为你正考虑的应收账款账户。

公司年末应收账款全年销货金额

甲0万100万

乙3万6万

丙9万11万

丁20万220万

要求：

（1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？

请说明理由。

（2）假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额为应付账款余额和全年购货总额，你正准备从中抽取两家进行应付账款函证，你认为哪两家最需要函证？

请说明理由。

十二、支出审计案例（共12分，每题6分）

1.你是某会计师事务所的审计人员，正接受某公司委托审计其截止2015年12月31日的财务报表。

你已对其购货、验收、付款，以及支出循环的内部控制制度进行了了解与评价，并决定不进行控制测试。

根据分析性程序，你认为2015年12月31日资产负债表上所列的应付账款余额有可能低记。

你已要求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。

要求：

对此应付账款进行审计，你还应执行那些实质性测试程序？

2.审计人员比较关注负债的低记。

针对以下的审计内容或账户，说明可以提示低记何种负债以及审计人员所使用的方法：

（1）董事会纪要。

（2）房屋和建筑物。

（3）租赁费用。

（4）利息费用。

（5）管理人员差旅费和业务招待费。

十三、存货和固定资产审计案例（共10分，每题5分）

1.以下为漓江公司关于原料的购入、验收、储存、发出等程序的内部控制制度的基本内容。

（1）原料（主要是价值较高的电子元件）存放于加锁的仓库内，库房人员包括一位主管和四名保管人员。

生产车间以书面或口头通知的形式从仓库领取材料。

（2）公司未建立永续盘存制度，因此仓库保管人员未记录原料的发出，而是在每月通过实地盘点存货来倒算本期的发出存货，存货盘点的程序比较完善。

（3）实地盘点后，仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点进行比较。

如果某一原料低于再订货点，主管就将这种原料编号写在请购单上，然后送交采购部门，由采购部门负责进行材料的选购。

（4）在采购的原料运到公司时，由仓库保管员进行验收、清点，并与送货单上注明的数量、品种、规格进行核对。

要求：

指出公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应的改进建议。

2.某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时，注意到下列特殊的项目，请问对这些项目应进一步实施那些审计程序？

（1）产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。

经查询，这些马达属被审计单位的承销品。

（2）验收部门有切片机一台（为被审计单位主要产品之一），盘点单上标明“重做”字样。

（3）运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给美勤公司。

（4）一间小型仓库内寸有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经刘某抽点，与盘点单上的记录相符。

十四、筹资与投资审计案例（共10分，每题5分）

1.某注册会计师和一位助理人员对某公司2015年12月31日会计报表进行审计。

该公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有价证券，并存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。

由于12月31日公司的总经理和财务部经理不能共同去银行盘点有价证券，经约定，2016年1月11日由助理审计人员和财务经理一同至银行盘点。

要求：

（1）假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求在盘点时执行哪些审计步骤？

（2）假定该助理人员盘点后得知，公司财务经理于1于4日曾开启保险箱，并声称开启保险箱是为了查阅一份文件。

由于财务经理的上述行动，该注册会计师应增加哪些审计程序？

2.某注册会计师对格力公司2015年会计报表进行审计。

在该年度内，格力公司向银行申请到了一笔长期贷款。

货款合同规定：

（1）贷款以公司存货和应收账款为担保。

（2）格力公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2:

1

（3）非经银行同意不得派发股利。

（4）自2016年7月1日起分期偿还贷款。

要求：

如果不考虑相关的内部控制制度，该注册会计师审查上述长期贷款项目时，应包括哪些审计程序？