度注册会计师全国统一考试税法试题答案及解析Word格式.docx
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【答案】C
【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消消费税，同时，允许扣除外购应税消费品已纳消费税税款。
但本题从商业企业购进的应税消费品连续生产应税消费品的，不得扣除已纳消费税税款。
应纳消费税＝90×
10％＝9（万元）。
5．下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。
A．修理机器
B．修缮房屋
C．修复古董
D．裁剪服装
【解析】修缮房屋属于建筑业的劳务，应征营业税。
6、下列各项关于车船税计税依据及税额的表述中，正确的是（）。
A、拖船以每马力折合净吨位1吨计算
B、非机动驳船船舶税额的50％计算
C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算
D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算
【解析】在教材p224页表格最后一行最后一列。
7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（）。
A.房产售价
B.房产余值
C.房产原值
D.房产租金
【解析】在教材p201页第二行。
8.位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。
乙工厂11月份交付50％的实木地板，12月份完工交付剩余部分。
已知实木地板消费税税率为5％，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（）元。
A.1250
B.1750
C.2500
D.3500
【答案】A
【解析】应代收代缴消费税＝（800000＋150000）÷
（1－5％）×
5％＝50000（元）；
11月份该外商投资企业不缴纳城建税；
12月份提货时应纳城建税＝50000÷
2×
5％＝1250（元）。
9.位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。
该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。
A.639.6
B.640.1
C.760.1
D.763.7
【解析】销售时缴纳税费＝（1000－600）×
5％×
（1＋5％＋3％）＋0.5＝21.6＋0.5＝22.1（万元）；
购置时扣除金额＝600×
（1＋5％×
4）＋18＝720＋18＝738（万元）；
扣除项目合计＝22.1＋738＝760.1（万元）。
10.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
【解析】对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。
对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
11.某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。
已知液体盐每吨单位税额5元，固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（）元。
A．20000
B．35000
C．45000
D．60000
【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣。
应纳资源税＝1500×
40－3000×
5＝45000（元）。
12.某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元。
经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。
假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8％，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税（）万元。
A.7.00
B.7.40
C.7.61
D.8.04
【解析】应纳税所得额＝370÷
（1－8％）×
8％＝32.17（万元）；
应纳企业所得税＝32.17×
25％＝8.04（万元）。
13.下列关于契税征管制度的表述中，正确的是（）。
A．对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应征契税
B．非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税
C．对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税
D．以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税
对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税；
法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征收契税。
非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税；
对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人，配偶以及未成年子女，不同）唯一住房的，减半征收契税，对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1％税率征收契税；
以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。
14.A国甲居民公司在B国设一分公司。
2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元，适用企业所得税税率为30％。
分公司在B国取得应纳税所得额30万元，适用企业所得税税率40％，两国计算应纳税所得额的口径一致，A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为：
（100＋30）×
30％－30×
40％＝27万元。
则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是（）。
A.全额免税法
B.直接抵免法的全额抵免法
C.累进计税法
D.直接抵免法的限额抵免法
【解析】P384。
15.作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。
9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。
下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（）。
A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元
B.小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元
C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元
D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税
【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税＝300×
110×
（1－20％）×
20％×
（1－30％）＝3696（元）
16、下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（）。
A、对法人做出1万元以上罚款的案件
B、对公民做出1000元以上罚款的案件
C、对法人做出没收非法所得处罚的案件
D、对法人做出停止出口退税权处罚的案件
【解析】P454
17、某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元，其中：
清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。
该物业公司7月份应交营业税（）。
A、2．5万元
B、2．75万元
C、3．5万元
D、5万元
【解析】应纳营业税＝（45＋25）×
5％＝3.5（万元）。
18、企业下列行为中，属于避税的是（）。
A、企业虚增当期计税成本，少交企业所得税
B、企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税
C、企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额
D、企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费，降低其所在国的应纳税所得额
【解析】P500
19.某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。
出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元，当地规定房产税原值减除比例为20％，2010年该公司应缴纳房产税（）万元。
A.288
B.340
C.348
D.360
【解析】应纳房产税＝（30000－5000）×
（1－20）×
1.2％（自营房产）＋（1000÷
12）×
（12－2）×
12％（出租房产出租后）＋5000×
1.2％×
（2÷
12）（出租房产出租前）＝348（万元）
20.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（）。
A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式
B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报
C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力
【解析】选项A错误，扣缴义务人可以直接到税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采用邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报，教材P384；
选项B错误，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按规定办理纳税申报，教材P383；
选项D错误，申报期限有两种：
一种是法律、行政法规明确规定的；
两一种是税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的，两种期限具有同等的法律效力。
教材P383～384。
二、多项选择题（本题型共15小题，每小题1分，共15分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；
不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）
1.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。
A.有买方负担的购货佣金
B.由买方负担的境外包装材料费用
C.由买方负担的境外包装劳务费用
D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用
【答案】BCD
【解析】P162
2.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量
C.以应税消费品投资入股的，为加工完成的应税消费品数量
D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量
【答案】ABC
【解析】P108
3.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（）
A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税
B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税
C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税
D.纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据
【答案】CD
【解析】P151
4．张某因工作调动于2010年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售，售价100万元。
该住房于2004年3月以60万元的价格购入。
下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（）。
A．张某免予缴纳营业税
B．张某免予缴纳个人所得税
C．张某免予缴纳土地增值税
D．张某应当缴纳契税
【解析】
5．下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有（）。
A．国内某航空公司从美国载客入境取得的收入
B．美国某航空公司从上海载货处境取得的收入
C．在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入
D．国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入
【答案】BC
【解析】P124、P130。
2011年起，境内单位和个人的国际货运劳务免征营业税。
与美国有互免国际运输收入税收协议或换函，所以选择B按照最新政策应该不入选。
6．某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（）。
A．控购费
B．增值税税款
C．零部件价款
D．车辆装饰费
【解析】P220
7．根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（）。
A．果园
B．花圃
C．茶园
D．菜地
【答案】ABCD
【解析】P214
8.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（）。
A.对出口的应税产品免征资源税
B.对进口的应税产品不征收资源税
C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税
【解析】P178
9.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。
A.将生产的产品用于市场推广
B.将生产的产品用于职工福利
C.将资产用于境外分支机构加工另一产品
D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
【解析】p257。
10.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。
A.企业之间支付的管理费
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.企业向投资者支付的股息
D.银行企业内营业机构之间支付的利息
【解析】P267~P268。
11．2010年3月，某企业将闲置资金100万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有30万元无法收回。
该企业将30万元确认为存款损失时应提供的证据有（）。
A．企业存款的原始凭据
B．该机构清算的法律文件
C．该机构破产的法律文件
D．清算后剩余资产分配的文件
【解析】P277。
12.某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。
按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有（）。
A．建账建制和办理账务
B．办理增值税专用发票领购手续
C．办理纳税和减免税申报
D．税收咨询、税收筹划业务
【答案】ACD
【解析】P476。
13.某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（）。
A.营业税
B.车辆购置税
C.印花税
D.土地增值税
【解析】P25.
14、下列合同中，属于印花税征收范围的有（）。
A、融资租赁合同
B、家庭财产两全保险合同
C、电网与用户签订的供电合同
D、发电厂与电网之间签订的购售电合同
【答案】ABD
【解析】P233.
15.下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有（）。
A.从境内两处取得工资的中国公民
B.2010年取得年收入15万元的中国公民
C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民
D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户
【解析】P362。
三、计算问答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。
涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
1．甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。
2010年10月发生以下业务：
（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；
乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元／个。
（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80％当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20％留存仓库。
（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
（其他相关资料：
高尔夫球及球具消费税税率为10％，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）
要求：
根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。
（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。
（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？
【答案及解析】
（1）乙企业代收代缴消费税＝0.25×
100×
10％＝2.5（万元）
（2）甲企业批发球包应缴纳的消费税0万元
（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税＝300×
10％＝30（万元）
（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税＝（150＋30）÷
（1－10％）×
10％×
20％＝4（万元）
（5）甲企业当月应缴纳的增值税＝（28×
17％＋300×
17％）－（1.7＋0.34＋25.5＋5.1）＝23.12（万元）
（6）按照《征管法》的规定，对丙企业处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。
2．某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60％，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。
钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：
方案1：
二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。
方案2：
门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。
根据上述资料，按序号回答下列问题（无需计算金额）。
（1）方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税（营业税）？
简要说明理由。
（2）方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。
（3）方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税（营业税）？
（4）方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。
【答案】
（1）方案1中，二手车注资不需要缴纳增值税和营业税款。
个人销售自己使用过的物品，免征增值税。
不属于营业税应税劳务，不征营业税。
（2）方案1中，需要缴纳的税种：
营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税。
（3）方案2中，门面房注资行为不需要缴纳增值税和营业税。
以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配的，共担风险的行为，不征营业税。
不属于增值税征税范围。
（4）方案2中，应缴纳的税种：
营业税、城建税、教育费附加、个人所得税和印花税。
3．钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：
①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。
②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。
①轿车进口关税适用税率为25％、消费税适用税率为5％；
②计算房屋余值的扣除比例为30％）
（1）计算进口小轿车应缴纳的增值税。
（2）计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。
（3）假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。
（4）假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。
（5）假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。
（1）在进口环节应纳增值税：
应纳进口关税＝20×
25％＝5（万元）
海关代征进口环节消费税＝（20＋5）÷
5％＝1.3（万元）
海关代征进口环节增值税＝（20＋5＋1.3）×
17％＝4.47（万元）
或者＝（20＋5％）÷
（2）进口小轿车使用环节应纳车辆购置税＝20×
（1＋25％）÷
10％＝2.63（万元）
（3）应纳房产税额：
无租使用房产，由使用人按房产余值代为缴纳房产税。
应纳房产税＝20×
（1－30％）×
1.2％＝1680（元）
（4）出租旧居供事务所职员居住，应纳房产税＝5×
4％＝0.2（万元）
（5）利用旧居提供仓储保管服务，应纳房产税＝200000×
4．中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。
2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。
经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人二书法作品取得收入35万元。
经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让上
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