上半年隰县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word下载.docx
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【解析】在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。
6、审计机关应当对其（）实行审计业务年度考核制度，考核审计质量控制目标的实现情况。
A、业务部门、派出机构
B、业务部门和下级审计机关
B、派出机构和下级审计机关
C、下级审计机关
【答案】A
7、下列审计证据中最可靠的是（）。
A、从税务机关直接获取的纳税证明
B、被审计单位提供的银行贷款合同副本
C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析
D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率
【答案】A
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：
①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
8、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。
A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C、审计人员未能发现重大错报的可能性
D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。
C项属于检查风险，D项属于控制风险。
9、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。
A、客户对账单
B、发运单
C、销售合同
D、生产统计表
【答案】D
【解析】销售与收款循环中的主要文件包括：
①客户订货单；
②销货单；
③销货合同；
④发运凭证；
⑤销货发票；
⑥贷项通知单；
⑦销货日记账或明细账；
⑧销售退回及折让；
⑨日记账或明细账；
⑩汇款通知书；
⑪现金和银行存款日记账；
⑫坏账审批表；
⑬应收账款明细账；
⑭收款凭证；
⑮客户对账单。
D项，生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。
10、开展绩效审计可以选用多种方法，其中，对经营管理活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法称为：
A、审计抽样方法
B、比较分析法
C、数量分析法
D、成本效益（效果）分析法
【答案】C
11、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在（）。
A、唐代
B、元代
C、清代
D、宋代
【解析】根据我国的国家审计的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
12、审计证据的充分性与审计风险水平密切相关，可以接受的审计风险水平（），所需证据的数量（）。
A、越高不变
B、越低越少
C、越高越多
D、越低越多
13、关于错报，下列说法中正确的是（）。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报
【解析】选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；
选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；
选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。
某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
14、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。
A、采购部门购入过量或不必要的物资
B、未按实际收到的商品数额登记入账
C、应付账款记录不正确
D、未及时向特定债权人支付货款
【解析】在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
15、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）。
A、审计决定书
B、审计结果公告
C、审计结果报告
D、审计工作报告
【解析】审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。
16、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）。
A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B、审计程序设计的合理性和执行的有效性
C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质
D、被审计单位及其环境
【解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。
17、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。
A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计
B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任
C、注册会计师可以不确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同
【解析】C选项，注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
18、下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。
A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案
D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【解析】对人员素质的控制包括：
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；
②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；
③审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。
BCD三项均属于对审计作业过程的控制。
19、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。
A、向重要的客户寄发消极式询证函
B、以积极的方式向小余额客户证函
C、将函证截止日定为当年12月31日
D、要求客户直接向被审计单位回函
【解析】选项
A、D均不符合审计准则的要求；
选项C属于常规程序，不具备不可预见性。
20、下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是（）。
A、了解并描述债券发行的内部控制
B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议
C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债
D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录
【解析】验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：
①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；
②函证应付债券期末余额的真实性。
21、函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（）。
A、财产的存在性
B、财产的价值
C、往来账项
D、财产的完整性
【解析】函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。
在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。
22、在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
23、以下业务分工易导致内部控制失效的是（）。
A、货币资金收付与记录岗位分离
B、业务处理与内部审计独立
C、款项结算与审核分离
D、支票、印章由一人保管，但要与记录分离
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。
24、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；
要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。
25、审计工作底稿由内部审计机构或组织内部相关部门具体负责保管，所有权属于：
A、审计项目负责人
B、内部审计机构
D、审计人员所在组织
26、由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是（）。
A、出库单
B、订购单
C、订货合同
D、验收单
【解析】A项，出库单由发运部门开具；
B项，订购单由采购部门根据批准的请购单签发；
C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。
27、在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。
如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。
A、直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论
B、直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性
C、可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序
D、可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外
【解析】从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间，选项A错误。
28、信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的：
A、审查和评价
B、设计和运行
C、审计和评估
D、组织和管理
29、下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是（）。
A、管理费用
B、营业外支出
C、制造费用
D、企业所得税
【解析】C项，对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：
①运用分析方法进行总体判断；
②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；
③抽查复核产品成本计算正确性。
对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。
30、被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（）。
31、内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受（）。
A、内部审计质量检查
B、内部审计质量外部评估
C、内部审计质量考核
D、外部审计
【答案】B
32、审计的基本职能是（）。
A、经济调节职能
B、经济控制职能
C、经济监督职能
D、经济服务职能
【解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。
在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。
33、根据《审计抽样准则》，抽样过程中，从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为：
A、样本
B、抽样单位
C、样本量
D、审计总体
34、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。
A、决算日后任意一天
B、决算日当天
C、整个审计期间
D、决算日前后数天
【解析】会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。
银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。
为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
35、企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是（）。
A、平均汇率
B、资产负债表日即期汇率
C、历史汇率
D、交易发生日近似的汇率
【解析】审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：
①外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
②以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。
36、下列审计证据中最可靠的是（）。
③直接获取的审计证据比间
37、当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是（）。
A、注册会计师的责任段
B、审计意见段
C、引言段
D、管理层对财务报表的责任段
【解析】审计意见部分的内容包括：
①指出被审计单位的名称；
②说明财务报表已经审计；
③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称；
④提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计；
⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照[则等）]的规定编制，公允反映了[……]”的措辞。
38、下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（）。
A、被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业
B、被审计单位存在重大关联方交易
C、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
D、被审计单位融资能力受到限制
【解析】选项A，表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险；
选项B，表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险；
选项C，表明应收账款可能存在重大错报风险；
选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
39、审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了（）。
A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因
B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款
C、财会部门未能及时记录应付账款
D、采购部门未能及时登记采购业务
【解析】BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。
40、信赖不足风险影响的是（）。
A、审计效率
B、审计效果
C、审计结果
D、审计质量
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。
41、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应当考虑舞弊行为的严重程度，并出具相应的审计报告。
对舞弊行为程度的考虑一般包括：
A、性质和特征两方面
B、性质和金额两方面
C、涉及人员和金额两方面
D、性质和涉及人员两方面
42、审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是（）。
A、观察
B、检查
C、监盘
D、分析
【解析】A项，观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；
B项，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；
D项，分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
43、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。
被审计单位所作的分录（）。
A、不正确，应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”
B、正确
C、不正确，应借记“现金”、贷记“其他业务收入”
D、不正确，应借记“银行存款”、贷记“预收账款”
【解析】40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司，因此该款项属于一笔负债，应该记入“其他应付款”，而不应该作为一项收入。
44、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况，真实、客观地揭示经营管理的：
A、真实情况
B、风险状况
C、缺陷
D、潜在风险
45、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。
3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。
A、2013年2月8日
B、2013年3月10日
C、2013年3月15日
D、2013年3月20日
【解析】注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
46、在舞弊检查过程中，除以下哪种情况外，内部审计人员应当及时向组织适当管理层报告：
A、可以合理确信舞弊已经发生，并需要深入调查
B、发现了可疑线索但不能确认是舞弊
C、舞弊行为已经导致对外披露的财务报表严重失实
D、发现犯罪线索，并获得了应当移送司法机关处理的证据
47、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A、审计工作底稿是控制审计质量的手段
B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C、审计工作底稿是编写审计报告的依据
D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
【解析】审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
D项，由审计工作底稿的重要性可知，即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。
48、被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。
A、支票与印章由不同人员保管
B、报销单据填制与审核分离
C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节
D、出纳员负责现金日记账和总账记录
D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。
49、
升级会员 