中级会计实务复习题4038Word格式.docx
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D．35.66
4、在下列的表述及会计业务的处理中，符合谨慎性会计原则要求的是（）
A．在进行会计确认、计量和报告中，合理核算可能发生的费用和损失
B．在会计期末时对可能发生的坏账损失计提“坏账准备”
C．在物价持续上升时，对存货的发出采用先进先出法进行核算
D．对固定资产采用加速折旧法计提“累计折旧”
5、下列关于甲公司的会计核算中，不正确的是（）。
A．资产负债表日后期间发现的会计差错属于调整事项
B．事项（3）导致2009年12月31日资产负债表中“货币资金”项目年末数减少500万元
C．事项（4）不属于资产负债表日后调整事项
D．2009年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年末数为1183.38万元
6、20×
6年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
20×
6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。
转换时公允价值变动损益为（）万元。
A．220
B．300
C．6720
D．80
7、
（一）资料
某股份有限公司2005年度实现税后净利润8000万元。
2006年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目，该投资项目期限为5年，初始投资总额为6000万元，预计每年可产生现金净流量2000万元。
采用12%的折现率计算，该项目预计净现值为1210万元。
公司确定的目标资本结构中股东权益资本占70%。
该公司采用剩余股利政策，2005年度税后净利润除部分留用于该投资项目外，其余均用于分派现金股利。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
该投资项目的投资回收期为（）。
A．2.1年
B．2.8年
C．3年
D．4年
8、在完整的工业投资项目中，经营期期末（终结点）发生的净现金流量包括（）。
A．回收固定资产余值
B．原始投资
C．经营期末营业净现金流量
D．回收流动资金
9、甲企业的某项固定资产原价为4000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为1600万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。
A．6000
B．5200
C．3440
D．4400
10、案例二
（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：
1.20×
7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：
毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。
该原材料的进项税额为340元。
收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。
2.20×
7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
3.20×
7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。
4.20×
7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。
（二）要求：
该企业5月10日出售专利技术的净收益为：
A．15000元
B．25000元
C．30000元
D．40000元
11、（每小题的备选答案中有一个或一个以上符合题意）
A公司和B建设银行的抵押关系应在当地（）办理抵押登记。
A．土地管理部门
B．房产管理部门
C．建设主管部门
D．银行管理部门
简答题
12、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下：
（1）该公司以2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2009年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。
2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
（2）AA公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。
AA公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。
[要求]
根据资料
（1）：
①编制AA公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
项目金额（万元）
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。
13、下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有（）。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
E．采用成本模式计量的投资性房地产，应计提投资性房地产累计折旧（摊销）
14、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．为子公司的银行借款提供担保
B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C．企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同
D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
15、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“盈余公积”项目金额（）万元。
A．50
B．64.5
C．75.5
16、甲企业是从事房地产开发业务的企业，20×
7年5月5日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为20×
7年6月10日。
7年6月10日，该写字楼的账面余额8500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用公允价值模式计量。
6月10日该写字楼的公允价值为8300万元。
7年6月10日存货转换为投资性房地产时，该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应（）。
A．借记“资本公积――其他资本公积”科目200万元
B．贷记“资本公积――其他资本公积”科目200万元
C．借记“公允价值变动损益”科目200万元
D．贷记“公允价值变动损益”科目200万元
17、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
19、根据下列经济业务编制有关的会计分录：
（1）2009年5月，甲企业将出租在外的厂房收回，6月1日开始用于本企业生产商品。
该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至2009年5月31日，账面价值为5000万元，其中，原价6500万元，累计已提折旧1500万元。
（2）A企业拥有1栋办公楼，原用于本企业总部办公。
2009年8月10日，A企业与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为2009年9月15日。
2009年9月15日，这栋办公楼的账面余额为5000万元，已计提折旧100万元，假设转换后采用成本模式计量。
（3）丙企业是从事房地产开发业务的企业，2009年5月10日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2009年6月15日。
2009年6月15日，该写字楼的账面余额为5500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。
（4）2009年10月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2009年11月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500．万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6440万元，其中，成本为6300万元，公允价值变动为增值140万元。
（5）2008年8月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。
2007年11月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。
2007年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2009年1月1日，租赁期限为3年。
该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。
假设2009年1月1日该办公楼的公允价值为4500万元，原价为8000万元，已提折旧4000万元。
（6）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。
租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000万元，乙公司已用银行存款付清。
出售时，该栋写字楼的成本为8000万元，已计提折旧500万元。
（7）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。
租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为7000万元，乙公司已用银行存款付清。
出售时，该栋写字楼的成本为5000万元，公允价值变动为借方余额800万元。
20、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．增发股票
B．出售子公司
C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D．报告年度销售的部分产品被退回
-----------------------------------------
1-答案：
D
[解析]商品盘亏是指商品盘存数量小于账面结存数量的差额。
按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：
①属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理费用；
②属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏和毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；
③属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
2-答案：
A,E
解析：
选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不影响期初留存收益;
选项C，将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发支出―资本化支出”，不影响期初留存收益;
选项D，投资性房地产的后续计量模式不能由公允价值模式改为成本模式，不影响期初留存收益。
3-答案：
[解析]现金净流量＝25＋8＋2＋（10－8）×
33%＝35.66（万元）。
4-答案：
A,B,D
暂无解析
5-答案：
B
[解析]选项B，不调整资产负债表中“货币资金”项目年末数；
选项D，2009年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年末数=36.15+（1850-5.4-45-100-424.90）×
90%=1183.38（万元）事项
（1）的会计处理如下：
借：
以前年度损益调整5.4贷：
预计负债5.4借：
递延所得税资产1.35贷：
以前年度损益调整1.35借：
利润分配――未分配利润3.65盈余公积0.40贷：
以前年度损益调整4.05事项
（2）的会计处理如下：
以前年度损益调整45贷：
累计折久45借：
应交税费――应交所得税11.25贷：
以前年度损益调整11.25借：
利润分配――未分配利润30.37盈余公积3.38贷：
以前年度损益调整33.75事项（3）的会计处理如下：
以前年度损益调整100预计负债400贷：
其他应付款500借：
以前年度损益调整100贷：
递延所得税资产100借：
应交税费――应交所得税125贷：
以前年度损益调整125借：
利润分配――未分配利润67.5盈余公积7.5贷：
以前年度损益调整75借：
其他应付款500贷：
银行存款500提示：
该笔分录不是调整分录，应作为2010年正常分录处理。
6-答案：
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=6800-6720=80（万元）
7-答案：
C
[解析]本题考查重点是对“投资回收期的计算”的掌握。
投资回收期=初始投资额/每年营业现金流量净额=6000/2000=3（年）。
因此，本题的正确答案为C。
8-答案：
A,C,D
[解析]原始投资通常发生在建设初期。
9-答案：
[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=4000-4000/10×
4=2400（万元）
10-答案：
11-答案：
A
[知识点]房地产抵押登记
12-答案：
①编制会计政策变更的会计分录
13-答案：
A,B,C
[解析]选项A，应计入公允价值变动损益；
选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产不可转换为成本模式计量；
选项C，采用成本模式计量的投资性房地产当发生减值时需要确认减值损失。
14-答案：
[解析]资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；
而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于资产负债表日后非调整事项。
15-答案：
[解析]“盈余公积”项目调整额=-430×
15%=-64.5（万元）
16-答案：
[解析]企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产在转换H的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换目的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积――其他资本公积”科目。
17-答案：
[解析]选项A符合调整事项的特点；
选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；
公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元属于正常的业务，不属于资产负债表日后事项。
18-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
19-答案：
（1）借：
固定资产65000000
20-答案：
[解析]企业发生的资产负债表日后非调整事项通常包括：
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；
②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；
③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；
④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；
⑤资产负债表日后资本公积转增资本；
⑥资产负债表日后发生巨额亏损；
⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
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