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应付账款15贷：
银行存款15（4）业务五，向银行借入2年期借款，形成“长期借款”，会计分录如下：
银行存款20贷：
长期借款20（5）9月末资产总额=8月末资产总额（即9月初资产总额）+本期增加额-本期减少额=500+15+20-15+20=540（万元）。
第2题、资料：
某公司20×
×
年1月份发生的部分经济业务如下：
（1）采购员赵松出差，预借差旅费500元；
（2）收到东方公司还来前欠的销货款35,000元，其中25,000元直接归还短期借款，其余存入银行；
（3）产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本26,000元；
（4）从海尔公司购入材料8,000元，以银行存款支付货款5,600元，其余货款暂欠；
（5）收到国家作为追加投资投入的资本12,000元，存入银行。
根据上述经济业务编制会计分录。
借,其他应收款,500;
贷,库存现金,500
借,银行存款,10000;
借,短期借款,25000;
贷,应收账款,35000
借,库存商品,26000;
贷,生产成本,26000
借,原材料,8000;
贷,银行存款,5600;
贷,应付账款,2400
借,银行存款,12000;
贷,实收资本,12000
（1）预借差旅费500元：
其他应收款500贷：
库存现金500
（2）收到东方公司还来前欠的销货款35000元，其中25000元直接归还短期借款，其余存入银行：
银行存款10000短期借款25000贷：
应收账款35000（3）结转完工产品成本26000元：
库存商品26000贷：
生产成本26000（4）从海尔公司购入材料8000元，以银行存款支付货款5600元，其余货款暂欠：
原材料8000贷：
银行存款5600应付账款2400（5）收到国家作为追加投资投入的资本12000元，存入银行：
银行存款12000贷：
实收资本（或股本）12000
第3题、甲公司20XX年12月份发生以下业务：
（1）12月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。
商品己发出，货款已收到并存入银行。
该批商品的成本为600000元。
（2）12月9日，用银行存款购入某上市公司股票20000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
（3）12月15日，用开出转账支票实际支付职工工资200000元。
（4）12月25日，计提固定资产折旧50000元，其中生产设备折旧30000元，管理用设备折旧20000元。
（5）12月31日，计算分配职工工资250000元，其中：
生产工人工资200000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。
根据上述资料编制甲公司上述业务的会计分录。
参考答案：
借,银行存款,936000;
贷,主营业务收入,800000;
贷,销项税额,136000;
借,主营业务成本,600000;
贷,库存商品,600000
借,交易性金融资产,160000;
借,投资收益,350;
贷,银行存款,160350
借,应付职工薪酬,200000;
贷,银行存款,200000
借,制造费用,30000;
借,管理费用,20000;
贷,累计折旧,50000
借,生产成本,200000;
借,制造费用,20000;
借,管理费用,30000;
贷,应付职工薪酬,250000
（1）销售一批商品借：
银行存款936000贷：
主营业务收入800000应交增值税（销项税额）136000借：
主营业务成本600000贷：
库存商品600000
（2）购入股票,另支付相关交易费用借：
交易性金融资产160000投资收益350贷：
银行存款160350（3）支付职工工资借：
应付职工薪酬200000贷：
银行存款200000（4）计提固定资产折旧借：
制造费用30000管理费用20000贷：
累计折旧50000（5）分配职工工资借：
生产成本200000制造费用20000管理费用30000贷：
应付职工薪酬250000
第4题、M公司为一般纳税企业，其存货采用实际成本法进行管理，20XX年5月发生下列经济业务：
（要求：
根据经济业务，在不考虑增值税的情况下，编制相关会计分录。
）
（1）1日，向A公司购入原材料一批，价款10000元。
材料已验收入库，款项尚未支付。
（2）4日，销售甲商品500件，每件售价100元，成本每件60元，商品已发出，当即结转成本。
货款已收存银行。
（3）接供电部门通知，本月应付电费30000元，其中生产：
车间电费25000元；
行政管理部门电费5000元；
当即通过银行转账支付。
（4）5日，与D公司签订供货合同，合同规定供货金额100000元。
D公司通过银行先预付全部款项的60%，余款在货物验收后付清，当即发货。
（5）10日，收到D公司通过银行转账的40%余款。
借,原材料,10000;
贷,应付账款,10000
借,银行存款,50000;
贷,主营业务收入,50000;
借,主营业务成本,30000;
贷,库存商品,30000
借,制造费用,25000;
借,管理费用,5000;
贷,银行存款,30000
借,银行存款,60000;
贷,预收账款,60000;
借,预收账款,100000;
贷,主营业务收入,100000
借,银行存款,40000;
贷,预收账款,40000
（1）购入原材料一批，价款10000元，材料已验收入库，款项尚未支付：
原材料10000贷：
应付账款10000
（2）销售甲商品500件，每件售价100元，成本每件60元，商品已发出，当即结转成本，货款已收存银行：
银行存款50000贷：
主营业务收入50000借：
主营业务成本30000贷：
库存商品30000（3）本月应付电费30000元，其中生产：
车间电费25000元，行政管理部门电费5000元，并通过银行转账支付：
制造费用25000管理费用5000贷：
银行存款30000（4）与D公司签订供货合同，合同规定供货金额100000元，D公司通过银行先预付全部款项的60%，余款在货物验收后付清，当即发货：
银行存款60000贷：
预收账款60000借：
预收账款100000贷：
主营业务收入100000（5）收到D公司通过银行转账的40%余款：
银行存款40000贷：
预收账款40000
第5题、丁公司为一般纳税人企业，20XX年12月份发生以下经济业务：
（1）12月7日，签发一张商业承兑汇票购入A材料，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额34万元，对方代垫保险费5万元，材料已验收入库。
（2）12月16日，收到乙公司作为资本投入的A材料，并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1000万元，增值税进项税额为170万元，乙公司开具增值税专用发票。
假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（3）12月20日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80000元，增值税税额为13600元，上述款项通过银行存款支付。
（4）12月30日分配工人工资50000元，其中生产工人工资30000元，车间管理人员工资20000元。
（5）12月份，生产车间领用A材料800万元；
车间管理部门领用500万元；
企业行政管理部门领用300万元。
逐笔编制丁公司上述业务的会计分录。
借,原材料,2050000;
借,进项税额,340000;
贷,应付票据,2390000
借,原材料,10000000;
借,进项税额,1700000;
贷,实收资本,11700000
借,固定资产,80000;
借,进项税额,13600;
贷,银行存款,93600
借,生产成本,30000;
贷,应付职工薪酬,50000
借,生产成本,8000000;
借,制造费用,5000000;
借,管理费用,3000000;
贷,原材料,16000000
（1）购入A材料借：
原材料2050000应交增值税（进项税额）340000贷：
应付票据2390000
（2）收到投入的A材料借：
原材料10000000应交增值税（进项税额）1700000贷：
实收资本（或股本）11700000（3）购入不需要安装设备一台借：
固定资产80000应交增值税（进项税额）13600贷：
银行存款93600（4）分配工人工资借：
生产成本30000制造费用20000贷：
应付职工薪酬50000（5）各部门领用A材料借：
生产成本8000000制造费用5000000管理费用3000000贷：
原材料16000000
填制表格练习（8道大题，40小题）
第1题、四通公司20XX年12月末结账前的余额试算表如下。
结账前余额试算表
20XX年12月 单位：
元
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
500
银行存款
85000
应收账款
45500
库存商品
170000
固定资产
200000
累计折旧
5000
短期借款
20000
应付账款
50000
实收资本
盈余公积
2000
利润分配
8000
本年利润
40000
主营业务收入
206000
销售费用
10000
管理费用
合计
531000
月末，四通公司的会计人员进行了以下经济事项的结账处理：
（1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。
（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。
（3）结转本月的损益类账户至"
本年利润"
账户。
（4）按25%的所得税税率计算本月应交所得税。
（5）将本月所得税结转至"
（6）结转"
根据上述资料，完成下列四通公司12月份的结账后试算平衡表的编制。
结账后余额试算表
（1）
（2）
6000
应交税费
（3）
（4）
（5）
70000
18750
104250
401000
“办公用”固定资产折旧，应计入到“管理费用”，会计分录为：
管理费用1000贷：
累计折旧1000业务二：
结转成本，应编制的会计分录：
主营业务成本100000贷：
库存商品100000业务三：
结转损益类账户至“本年利润”账户，其中收入结转至“本年利润”的贷方，成本和费用结转至“本年利润”的借方。
会计分录为：
主营业务收入206000贷：
本年利润206000借：
本年利润131000贷：
主营业务成本100000销售费用10000管理费用21000
（1）应收账款的本期没有变动，所以应收账款借方余额=45500（元）；
（2）根据业务二可知，库存商品借方余额=170000-100000=70000（元）。
（3）根据业务三可知，本年利润=206000-131000=75000元，那么，应交所得税=75000*25%=18750（元）；
（4）根据第三（3）小题可知，利润分配=75000（本年利润）-18750（应交税费）+8000（利润分配期初余额）+40000（本年利润）=104250（元）；
（5）借方余额合计=500+85000+45500+70000+200000=401000（元）。
第2题、请根据题目所述条件填列
（1）-（5）处。
（1）甲企业200ⅹ年1月5日销售货物一批，价款10000元，增值税销项税率17%，收到购买单位支票一张，收讫后存入银行。
出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。
收款凭证
借方科目：
银行存款200ⅹ年1月5日收字第1号
摘要
贷方科目
金额
记账
一级科目
二级或明细科目
销售甲产品
甲产品
应交增值税
合计
（2）甲企业200ⅹ年1月12日购入A材料一批，买价6000元，增值税进项税率17%，开出支票一张支付购料款。
出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。
付款凭证
贷方科目：
银行存款200ⅹ年1月12日付字第1号
购买材料
原材料
A材料
参考答案：
1700
11700
1020
1、甲企业销售货物一批，价款为10000元，增值税为10000*17%=1700元。
即借：
银行存款11700贷：
主营业务收入-甲产品10000应交增值税-销项税额1700因此
（1）=10000、
（2）=1700、（3）=117002、甲企业购入A材料一批，价款为6000元，增值税为6000*17%=1020元。
原材料-A材料6000应交增值税-进项税额1020贷：
银行存款7020因此（4）=6000、（5）=1020
第3题、某工业企业20XX年1月以后发生下列经济业务：
（1）1日，从银行提取现金1000元备用。
（2）2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5000元，增值税进项税850元，款项尚未支付。
（3）2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100000元，增值税销项税17000元，款项尚未收到。
（4）3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金付讫。
（5）4日，车间领用乙材料一批，其中用于B产品生产3000元，用于车间一般消耗500元。
（6）5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20000元，增值税销项税3400元，款项尚未收到。
（7）5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8000元，增值税进项税1360元，材料已运达企业但尚未验收入库，款项尚未支付。
（8）7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117000元，已经办妥入账。
（9）8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。
（10）10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000元，增值税额1360元签发一张转账支票支付。
根据以上经济业务，完成下列"
科目汇总表"
的编制（在下表的空格中填入正确的数字）。
科目汇总表
20XX年1月1日至10日单位：
会计科目
借方发生额
贷方发生额
1000
117000
3500
材料采购
--
生产成本
3000
其他应收款
制造费用
20400
9360
296330
19720
140400
120000
3570
15210
根据题中的10项经济业务可编制如下会计分录：
（1）借：
库存现金1000贷：
银行存款1000
（2）借：
原材料5000应交税费--应交增值税（进项）850贷：
应付账款5850（3）借：
应收账款117000贷：
主营业务收入100000应交税费--应交增值税（销项）17000（4）借：
库存现金500（5）借：
生产成本--B产品3000制造费用500贷：
原材料--乙材料3500（6）借：
应收账款23400贷：
主营业务收入20000应交税费--应交增值税（销项）3400（7）借：
在途物资8000应交税费--应交增值税（进项）1360贷：
应付账款9360（8）借：
银行存款117000贷：
应收账款117000（9）借：
应付账款9360贷：
银行存款9360（10）借：
固定资产8000应交税费--应交增值税（进项）1360贷：
银行存款9360
（1）银行存款贷方发生额=
（1）+（9）+（10）=1000+9360+9360=19720（元）；
（2）应收账款借方发生额=（3）+（6）=117000+23400=140400（元）；
（3）主营业务收入贷方发生额=（3）+（6）=100000+20000=120000（元）；
（4）应交税费借方发生额=
（2）+（7）+（10）=850+1360+1360=3570（元）；
（5）应付账款贷方发生额=
（2）+（7）=5850+9360=15210（元）。
第4题、请根据下列表中各账户的已知数据计算每个账户未知数据。
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
预收账款
15000
9000
预付账款
25000
应付账款
14000
12000
80000
应收账款-C公司
应收账款-D公司
60000
30000
75000
18000
42000
（1）预收账款期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=15000+9000-6000=18000；
（2）预付账款等式“期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额”，假设括号处为X，则25000+10000-X=5000，所以X=30000；
（3）应付账款等式“期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额”，假设括号处为X，则X+12000-14000=40000，所以X=42000；
（4）应收账款等式“期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额”，假设括号处为X，则70000+40000-X=80000，所以X=30000；
（5）应收账款总账借方金额=各明细账借方金额合计，假设括号处为X，则80000=X+75000，所以X=5000。
第5题、浦发公司20XX年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下：
总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）
20XX年12月31日
单位：
7200
1200
3600
4800
96000
75600
60000
26400
38400
48000
100800
无形资产
118200
28800
27000
120000
180000
36000
216000
资本公积
24000
12000
42000
18000
应付债券
10200
79800
165600
384000
373200
根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目
（1）～（5）的金额。
（不要求列出计算过程）
146400
166800
102600
94200
384000
注意应以问题
（2）为解题的突破口，然后倒推出其他答案，解题方法如下：
（2）根据等式“期末借方余额合计=期末贷方余额合计”，则有4800+
（2）+48000+96000+120000=216000+36000+18000+165600，故
（2）=165600+18000+36000+216000-120000-96000-48000-4800=166800；
（1）根据等式“银行存款期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额”可知，96000+
（1）-75600=
（2）,先计算
（2）得
（2）为166800，故
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