下半年大兴区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案(0002).docx
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下半年大兴区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入（）。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
【答案】B
2、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。
A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C、审计工作底稿要经过被审计单位复核
D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
【答案】C
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。
3、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。
A、审计档案
B、审计计划
C、审计质量
D、审计风险
【答案】A
【解析】审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。
4、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）。
A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险
【答案】D
【解析】选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
5、基于绩效审计的目标和所掌握的审计证据，绩效审计报告中所作出的绩效评价结论一般可分为：
（）。
A、风险评价和控制评价
B、总体评价和部分评价
C、总体评价和分项评价
D、基本评价和分项评价
【答案】C
6、下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。
A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷
B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷
D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理
【答案】B
【解析】A项，不能随便删除审计文件。
C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。
D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。
7、审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，由此判断重点应审查（）。
A、会计政策合理性
B、会计方法一致性
C、收入确认和存货计价方法有无变动
D、应付账款确认合理性
【答案】C
【解析】影响净利润的因素是收入与成本费用。
当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，应重点关注收入的确认，存货计价方法的变动会直接影响到成本的变化。
8、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督，在日常工作中保持有效的沟通，向其定期提交（），适时提交（）。
A、审计报告工作报告
B、工作报告审计报告
C、审计计划结果报告
D、结果报告审计计划
【答案】B
9、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、有效性
【答案】D
【解析】综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：
绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
10、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计质量控制标准
【答案】B
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。
11、下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是（）。
A、在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C、如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿
D、即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制
【答案】D
【解析】审计工作底稿归档后，如果有需要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿，选项A错误；将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论，选项B错误；如果注册会计师未能完成审计业务，也应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存至少10年，选项C错误。
12、审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，（）本准则。
A、参照适用
B、不适用
C、可以适用
D、应当适用
【答案】D
13、（）是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
A、检查
B、询问
C、外部调查
D、约谈
【答案】C
14、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。
A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C、审计工作底稿要经过被审计单位复核
D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
【答案】C
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。
15、审计管理应注重对（）的管理。
A、审计机关
B、社会审计组织
C、审计人员
D、内部审计机构
【答案】C
【解析】审计管理要注重对审计人员的管理。
实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。
所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。
16、审计机关应当对其（）实行审计业务年度考核制度，考核审计质量控制目标的实现情况。
A、业务部门、派出机构
B、业务部门和下级审计机关
B、派出机构和下级审计机关
C、下级审计机关
【答案】A
17、下列说法中，属于审计产生的前提条件是（）。
A、国家权力
B、社会生产力水平
C、社会的一定的生产关系特点
D、受托经济责任关系
【答案】D
【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
18、在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。
A、上级审计机关
B、审计机关业务部门
C、审理机构
D、审计组
【答案】B
【解析】审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。
审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。
19、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、视听或电子证据
【答案】B
【解析】书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。
书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
20、下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）。
A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C、检查内部控制过程中生成的文件和记录
D、审查财务报表项目余额
【答案】D
【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：
①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员；②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等；③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。
D项属于实质性测试程序的方法。
21、审计机关实施审计封存措施，可以指定（）负责保管被封存的资料和资产。
A、审计组
B、审计人员
C、被审计单位
D、会计人员
【答案】C
22、下列有关风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序
B、在了解内部控制时通常不用分析程序
C、对新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务
D、对连续审计业务，应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约
【答案】A
【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。
23、下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【答案】D
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。
24、下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）。
A、制定审计计划
B、测试内部控制
C、签订审计业务约定书
D、编制审计报告
【答案】C
【解析】审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。
它也是一份具有法律约束力的书面文件。
会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。
25、以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（）。
A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票
B、决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票
C、决算日下午已知的在途存款
D、决算日下午付出的银行存款
【答案】D
【解析】财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。
审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。
如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。
为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
26、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【答案】D
【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
27、审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。
A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”
B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”
C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”
D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”
【答案】B
【解析】预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；投入在建工程时，应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。
28、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【答案】A
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确；实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。
29、下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。
A、对未来事项可实现程度做出保证
B、代行被审计单位的部分管理职能
C、验证企业资本，出具验资报告
D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
【答案】C
【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。
审计业务包括：
①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询和会计服务业务包括：
①设计财务会计制度，培训会计人员；②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；③代理记账；④代理纳税申报；⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；⑥资产评估；⑦参与进行可行性研究。
C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。
30、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据，追查付款审批文件
【答案】A
【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。
31、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。
A、增加
B、减少
C、不变
D、无法确定
【答案】A
【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大，需要的样本量越大。
32、下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。
A、观察
B、函证
C、询问
D、检查记账凭证
【答案】B
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。
33、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、有效性
【答案】D
【解析】综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：
绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
34、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。
A、增加对应收账款的控制测试
B、提请被审计单位补提坏账准备
C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D、审查应收账款明细账
【答案】C
【解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。
35、影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。
A、对被审单位内部控制情况的调查
B、与被审单位的合作情况
C、被审单位内部控制初步评价结果
D、对被审单位内部控制的了解程度
【答案】C
【解析】通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。
36、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。
A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何
C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
【答案】A
【解析】C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。
37、审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（）。
A、少计成本
B、多计成本
C、材料盘亏
D、材料盘盈
【答案】A
【解析】库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。
38、以下业务分工易导致内部控制失效的是（）。
A、货币资金收付与记录岗位分离
B、业务处理与内部审计独立
C、款项结算与审核分离
D、支票、印章由一人保管，但要与记录分离
【答案】D
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。
39、下列审计证据中最可靠的是（）。
A、从税务机关直接获取的纳税证明
B、被审计单位提供的银行贷款合同副本
C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析
D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率
【答案】A
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：
①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
40、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【答案】D
【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
41、内部审计人员应当采用以（）为基础的审计方法进行信息系统审计，（）应当贯穿于信息系统审计的全过程。
A、风险穿行测试
B、控制风险评估
C、风险风险评估
D、控制控制测试
【答案】C
42、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）。
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
【答案】C
【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。
统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。
非统抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
43、专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（）。
A、审理意见书
B、审计决定书
C、审计转移处理书
D、审计结果报告
【答案】B
【解析】专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。
依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。
44、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。
A、随机抽查管理费用各明细项目
B、复核管理费用计算准确性
C、进行趋势分析
D、运用货币单位抽样法抽查管理费用
【答案】C
【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。
题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。
45、审计组长对应审计组成员的工作实施（）。
A、监督
B、督导
C、指导
D、评估
【答案】B
46、在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（）。
A、证实应收账款是否真实存在
B、证实应收账款的完整性
C、证实主营业务收入的截止期
D、测试该环节控制的执行情况
【答案】D
【解析】销售与收款循环中的内部控制机制包括：
①适当的职责分离；②信息传递程序控制；③实物控制；④定期寄出对账单。
在业务循环内部控制测评中，审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。
47、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、等距选样法
D、判断选样法
【答案】D
【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计
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