中级经济师经济基础讲义最新教材35章Word文档格式.docx
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政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。
2、从政治性方面看，政府预算是重大的政治行为。
（1）政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间做出选择；
（2）政府预算反映了支出上的优先权。
（3）政府预算反映了政府准备购买的具体公共物品和服务及其成本。
3、从本质上看，政府预算是国家和政府意志的体现。
政府预算需要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是一个重要的法律性文件（属于年度立法）。
政府预算从编制、审查批准、执行、调整和决算都要依照法律规定进行。
政府预算制度最早出现在英国，英国于17世纪编制了第一个国家预算
【例题1—09年单选】具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的年度财政收支计划是（）。
A．政府预算
B．信贷计划
C．税收计划
D．国民经济发展规划
【答案】A
【例题2—08年单选】政府理财的主导和基本环节是（）
A、信贷计划
B、政府预算
C、国民经济发展计划
D、年度投资计划
【答案】B
【例题3—2010年单选】政府预算制度最早出现在（）。
A．中国
B．美国
C．日本
D．英国
【答案】D
（二）、政府预算的职能--------反映、监督和控制
1.反映政府部门活动
政府预算反映和规定了政府在预算年度内的工作或活动范围，方向和重点。
2.监督政府部门收支运作情况的功能
作为我国各级人民代表大会审议的重要文件，政府预算是人大代表和全体人民监督政府收支运作的途径和窗口。
3.控制政府部门支出的功能
由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出规模的一种法定授权。
只有在授权范围内的支出，才是合法和有效的。
超出授权范围的支出，即便是必需的也要以预算调整案的形式提交同级人大常委会审议、批准。
三、政府预算原则---是制定政府财政收支计划的政策方针。
原则
具体内容
完整性原则
政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国家的财政活动。
所有法律准许的政府财政活动，都要在预算中清楚的列出，不应另设其他财政收支账目；
政府所有的财政活动都不能脱离预算管理，非政府交易活动必须排除在外。
统一性原则
中央和地方各级政府预算必须按统一的预算科目、统一的口径、程序计算、填列和编制统一的预算，以保证整个财政活动的连续性和整体协调性。
可靠性原则
也称为“谨慎性”原则，强调真实可靠，有充分确实的依据。
收入预算的编制要可靠、完整、能够落实。
支出预算安排要真实、可靠，既不能不切实际的把支出盘子打得很大，无法完成，也不能留下硬缺口，将执行中一定要发生的支出不列入预算，人为缩小支出规模。
合法性原则
政府预算活动的每个环节都必须按照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结构都必须经过立法机关审查批准。
这是政府必须对纳税人负责的理念的重要体现。
公开性原则
预算的内容及其执行情况，除少数涉及国家秘密的信息外，必须明确并采取一定的形式公诸于众，政府财政收支计划的制定、执行以及决策的过程也应向公众公开。
年度性原则
政府预算的编制和执行，都要有时间上的界定，即预算收支的起讫时间。
政府预算的起讫时间通常为1年（365天），称为预算年度。
世界各国采用的预算年度有两种：
历年制和跨年制。
（1）历年制从每年的1月1日起至同年的12月31日止为一个预算年度。
如中国、德国、法国等。
（2）跨年制从每年某月某日至下年相应日期的前一日止，中间经历12个月，但要跨两个年份。
如美国、英国、日本等。
【例题4—2011年单选】编制政府预算时，把支出盘子做得很大而无法完成，这种做法违反了政府预算的（）原则要求。
A．完整性
B．统一性
C．合法性
D．可靠性
【例题5--多选】下列属于政府预算一般性原则的有（ ）
A.统一性
B.年度性
C.周期性
D.保密性
E.可靠性
【答案】ABE
四、政府预算的分类
按预算
编制形式
单式预算
政府财政收支计划汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。
优点：
这种形式比较简单，便于编制。
缺点：
没有区分各项财政收支的经济性质，不利于政府对复杂的财政活动进行深入分析、管理和监督。
复式预算
复式预算一般由经常预算和资本预算组成。
①经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；
②资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。
便于政府科学安排收支结构，分类控制预算收支平衡；
便于政府灵活运用资本性投资和国债等手段，对宏观经济运行实施宏观调控。
编制和实施较为复杂。
按预算编制依据的内容和方法
增量（基数）预算
预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。
增量预算保持了财政收支指标的连续性。
是一种传统的预算编制方法。
零基预算
不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据。
【注】零基预算并不是一切都要重新开始，而是对已有项目需要重新审定和安排，起点为零。
有利于克服增量预算下政府财政收支指标刚性增长的弊端，提高预算支出效率。
按预算作用时间长短分类
年度预算
预算有效期为一年的政府预算。
多年预算
预算有效期为几年（多为三年至五年）的政府预算。
中期预算一般不具有法律效力，要提交国家权力机关作为审议年度预算时的参照，但不需要经过国家权力机关的批准。
按预算收支平衡状况分类
平衡预算
预算收入基本等于预算支出的预算。
实际工作中略有结余或略有赤字的预算通常也被视为平衡预算。
差额预算
预算收入大于或小于预算支出的预算，包括收大于支的盈余预算和支大于收的赤字预算。
按预算项目是否直接反映经济效益分类
投入预算
用来控制各项支出用途和金额的预算。
投入预算根据预算控制各项支出，要求按预算规定的用途和金额使用资金。
绩效预算
先由政府部门确定需要履行的职能以及为履行职能需要消耗的资源，再此基础上制定绩效目标，并用量化指标来衡量其在实施每项计划过程中取得的成绩和完成工作的情况。
规划项目预算
基本内容是为政府创造出一个与以往不同的决策环境，即设计出系统的分析与评估能力，用以对政府预算的目标和实现这些目标的各种竞争性方案进行深入的检验，核心是使用成本-效益和成本-有效性分析，用以对不同规划和活动进行比较，以此作为实现既定目标的手段。
按预算管理层级分类
中央预算
中央政府的预算，由中央各部门预算、中央对地方税收返还和转移性支付、地方向中央上解收入等组成。
地方预算
省（自治区、直辖市）预算、设区的市（自治州）预算、县（自治县、不设区的市、市辖区）预算、乡预算
【例题5—08多选】下列关于政府预算的表述中，正确的有（）
A政府预算经过同级人民代表大会的审查和批准才能有效
B政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间做出选择
C政府预算体现了政府的年度工作重点和方向
D我国的预算年度实行跨年制
E政府预算按编制形式分类，分为增量预算和零基预算
【答案】ABC
【例题6—09多选】根据政府预算编制依据的内容和方法，可将政府预算分为（）
A.增量预算
B.零基预算
C.年度预算
D.单式预算
E.复式预算
【答案】AB
【例题7—2010年单选】一般不具有法律效力、不需经过国家权力机关批准的预算是（）。
A．政府年度预算
B．政府年度决算
C．部门年度预算
D．政府中期预算
第二节、我国政府预算职权划分
（1）立法机关的预算管理职权，
（2）各级人民政府的预算管理职权，
（3）各级政府财政部门的预算管理职权，
（4）各级政府业务主管部门的预算管理职权，
（5）各单位的预算管理职权。
预算管理职权是指政府预算方针政策、预算管理法律法规的制定权、解释权和修订权，政府预算、决算的编制和审批权，预算执行，预算调整和监督权。
1994年制定的《中华人民共和国预算法》对立法机关、各级政府、政府财政主管部门和预算执行部门、单位的预算管理职权作了明确规定。
机关、部分、单位
预算管理职权
立法机关
各级人民代表大会
全国人民代表大会有权审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告，批准中央预算和中央预算执行情况的报告，改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；
县级以上地方各级人民代表大会有权审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；
批准本级预算和本级预算执行情况的报告，改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议，撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
各级人民代表大会常务委员会的
全国人大常委会有权监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案，审查和批准中央决算；
撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令，撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议；
县级以上地方各级人民代表大会常务委员会有权监督本级总预算执行，审查和批准本级预算的调整方案，审查批准本级政府决算，撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。
各级人民政府
中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
各级人民政府组织编制本级预算草案，向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告；
组织本级总预算执行；
决定本级政府预备费动用；
编制本级预算调整方案；
监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行；
组织编制本级决算草案等；
改变和撤销本级各部门和下一级人民政府关于预算方面的不恰当的决定和命令。
各级政府财政部门
具体编制本级预算草案；
具体组织本级总预算的执行；
提出本级预备费动用方案；
具体编制本级预算的调整方案；
定期向本级人民政府和上一级财政部门报告各级预算的执行情况；
具体编制本级决算草案。
各级政府业务主管部门
根据国家预算法律、法规的规定，制定本部门预算具体执行办法；
编制本部门预算草案；
组织和监督本部门预算的执行；
定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况；
编制本部门决算草案。
各单位
各部门所属各单位负责编制本单位的预算、决算草案；
按照规定上缴预算收入、安排预算支出；
接受政府财政、审计等有关部门的监督。
【例题8：
单选】中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分应由（）规定。
A全国人民代表大会
B全国人民代表大会常委会
C国务院
D省级人民代表大会
【答案】C
【例题9：
2011年单选】根据《预算法》，各级人民政府的预算管理职权有（）。
A．审批本级预算调整方案
B．组织编制本级预算草案
C．决定本级政府预备费的动用
D．编制本级预算调整方案
E．组织编制本级决算草案
答案：
BCDE
第三节、我国政府预算体系
（1）公共财政预算
（2）政府性基金预算
（3）国有资本经营预算
（4）社会保障预算。
按照建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政制度的要求，我国完整的政府预算体系包括公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算。
1．公共财政预算
公共财政预算，亦即一般预算，是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。
（1）公共财政预算收入，主要包括税收收入和非税收入。
【注】非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入等。
（2）公共财政预算支出
【注】目前我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就公共财政预算而言的。
【例题10：
单选】我国政府非税收入管理范围不包括（）
A行政事业性收费
B罚没收入
C国有资本经营收入
D社会保险基金收入
D
2．政府性基金预算
（1）政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
政府性基金项目由财政部审批，重要的政府性基金项目须报国务院审批。
所有政府性基金都纳入政府性基金预算管理，通过政府性基金收支表列示，按照法定程序接受人大审查和监督。
（2）政府性基金预算，是指政府通过向社会征收基金、收费以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收支预算。
政府性基金预算的管理原则是以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。
3．国有资本经营预算
（1）国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。
【注】国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。
（2）国有资本经营预算制度的核心是调整国家和国有企业之间的分配关系，是实现国有资本经营管理战略目标的重要手段。
（3）国有资本经营预算的编制原则。
一是统筹兼顾、适度集中。
二是相对独立、相互衔接。
三是分级编制、逐步实施。
（4）国有资本经营预算的收支范围。
国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等，
国有资本经营预算支出主要用于对重要企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革成本等。
（5）从2010年开始，中央国有资本经营预算提交全国人大审查批准。
2010年中央国有资本经营预算编制范围为国资委监管企业、中国烟草总公司和中国邮政集团公司。
2011年中央国有资本经营预算实施范围进一步扩大，中央企业国有资本收益收取比例适当提高。
具体收取比例分为四类执行：
第一类为企业税后利润的l5%；
第二类为企业税后利润的10%；
第三类为企业税后利润的5%；
第四类免交国有资本收益。
4．社会保障预算
社会保障预算是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算。
（1）指导思想和原则。
社会保险基金预算坚持以科学发展观为指导。
社会保险基金预算遵循以下基本原则：
一是依法建立，规范统一。
二是统筹编制，明确责任。
三是专项基金，专款专用。
四是相对独立，有机衔接（社会保险基金不能用于平衡公共财政预算，但公共财政预算可补助社会保险金）。
五是收支平衡，留有结余。
（2）编制范围。
社会保险基金预算按险种分别编制，包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金：
城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等内容。
（3）编制方法。
（4）编报和审批。
全国社会保险基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。
待条件成熟时，由国务院适时向全国人大报告。
（5）执行和调整。
社会保险基金预算不得随意调整。
（6）决算。
全国社会保险基金决算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。
政府预算体系中，公共财政预算是政府预算体系的基础，能够统筹安排使用的资金，应当纳入公共财政预算，政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算相对独立，各预算间可进行适当调剂。
例如国有资本经营预算部分收入可用于弥补社会保障支出。
【例题11，多选】我国完整的政府预算体系包括（）。
A.政府性基金预算
B.公共财政预算
C.建设性预算
D.国有资本经营预算
E.社会保障预算
【答案】ABDE
第四节、我国政府预算编制和执行制度
（1）预算编制制度
（2）预算执行制度。
政府预算制度，是财政运行的基本规则，是有关政府预算活动的各种法规制度，是纳税人及其国家权力机关控制财政活动的机制。
政府预算制度是财政制度的核心，是财政赖以存在的基础，是国家政治体制的重要组成部分。
政府预算制度，一般是通过“预算法”的形式予以确定。
（一）预算编制制度
1．建立部门预算制度
（1）部门预算的含义：
部门预算，是指政府部门依据国家有关政策法规及其履行职能需要，由基层单位开始编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的年度财政收支计划。
【注1】部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式。
【注2】部门收入预算编制采用标准收入预算法。
部门支出预算编制采用零基预算法。
【注3】支出预算包括基本支出预算和项目支出预算。
其中，
基本支出预算实行定员定额管理。
项目预算要进行科学论证和合理排序，纳入项目库，编制中长期项目安排计划，结合财力状况，在预算中优先安排急需可行的项目。
在此基础上，编制具有综合财政预算特点的部门预算。
【注4】建立部门预算制度的重要意义。
①实行综合预算，统一了预算分配权，实现了预算编制的统一性，增强了预算的透明度，提高了预算分配的规范性和完整性。
②通过加强结余资金管理、引入绩效评价等，增强了预算管理的科学性，提高了财政资源配置效率和财政资金使用效益。
③确立了部门作为部门预算主体的地位，承担着预算管理责任，部门财权与事权相结合，有利于提高政府宏观调控和各部门统筹安排资金的能力，有利于推动部门和行业事业发展。
④预算从基层编起，经过部门审核汇总、财政综合平衡，再报政府审定、人大审批，使预算形成的链条更加严密，增强了预算决策的科学化和民主化，预算法治性约束大大增强，有效地规范了政府的管财行为、财政的理财行为和部门的用财行为。
2．将预算外资金纳入预算管理
财政部决定从2011年1月1日起，将按预算外管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。
自2011年1月1日起，中央各部门各单位的教育收费作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理，收缴比照非税收入收缴管理制度执行；
中央部门预算外收入全部上缴中央国库，支出通过公共财政预算或政府性基金预算安排。
其中，交通运输部集中的航道维护收入纳入政府性基金预算管理；
中央部门收取的主管部门集中收入、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入等预算外收入纳入一般预算管理。
【例题12：
单选】市场经济国家财政预算管理的基本组织形式是（）。
A差额预算
B投入预算
C部门预算
D地方预算
【例题13：
多选】部门预算中项目支出预算的编制应（）。
A．优先安排急需可行的项目
B．实行定员定额管理
C．合理排序
D．科学论证
E．按项目申报时间排序原则
【答案】ACD
【例题14：
单选】自2011年1月1日起，中央各部门各单位的（）作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理。
A教育费收费
B利息收入
C捐赠收入
D交通运输部集中的航道维护收入
（二）预算执行制度（建立国库集中收付制度和政府采购制度）
预算执行制度是政府预算制度的重要组成部分，是预算实施的关键环节。
1．建立国库集中收付制度：
以国库单一账户体系为基础，以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
其内容包括：
（1）建立国库单一账户体系
（2）规范财政性资金收缴方式：
所有收入通过代理银行直接缴入国库或财政专户。
（3）改变财政资金分散拨付方式
2．实行政府采购制度
政府采购运行机制实行集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅；
公开招标与非公开招标相结合；
委托采购与自行采购相结合。
实行政府采购制度，要科学编制政府采购年度预算，为政府采购提供有效依据，提高政府采购的效率和效益。
【例题15—单选】我国政府采购运行实行（ ）的机制。
A.分散为主，集中为辅
B.集中为主，分散为辅
C.集中为主
D.分散为主
【例题16—多选】在国库单一账户体系下，各执收单位的所有收入通过代理银行直接缴入（ ）。
A.国库
B.财政专户
C.各单位账户
D.执收单位账户
E.过渡账户
【答案】AB
【本章重要考点总结】
1、政府预算的具体含义（形式上、内容上、政治上、本质上）
2、政府预算的原则（6个）
3、政府预算的分类（6类）
4、我国政府预算职权的划分（各级人民代表大会、各级人大常委会、各级人民政府、各级财政部门、各级政府业务主管部门、各单位）
5、我国政府预算体系的构成（公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保障预算）
6、我国政府预算的编制制度（部门预算制度，预算外资金纳入预算管理）
7、我国政府预算的执行制度（国库集中收付制度和政府采购制度）
第十四章财政管理体制
1分
1题2分
4分
3题3分
5分
财政管理体制的含义
第一节财政管理体制内容与类型财政管理体制的内容
财政管理体制的类型
财政管理体制的作用
分税制财政管理体制改革的指导思想
第二节分税制财政管理体制分税制财政管理体制改革的主要内容
分税制财政管理体制改革的主要成效
十二五规划关于深化财政管理体制改革的规定
财政转移支付及其特点
第三节财政转移性支付我国现行的财政转移支付制度
进一步完善政府间财政转移支付制度
第一节、财政管理体制内容与类型
（1）财政管理体制的含义
（2）财政管理体制的内容
（3）财政管理体制的类型
（4）财政管理体制的作用。
一、财政管理体制的含义
财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。
（1）、广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。
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