下半年商水县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年商水县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、审计的基本职能是（）。
A、经济调节职能
B、经济控制职能
C、经济监督职能
D、经济服务职能
【答案】C
【解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。
在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。
2、信息系统审计人员的责任是：
（）。
A、进行信息系统的开发、运行和维护
B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控
C、实施信息系统审计工作并出具审计报告
D、保证信息技术战略目标的实现
【答案】C
3、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。
A、统计抽样
B、经验估计
C、详细审计
D、小规模样本审查
【答案】C
【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：
①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。
4、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。
A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函
B、函证的效果与审计人员无关
C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高
D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法
【答案】D
【解析】A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。
发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。
B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。
C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。
5、既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（）。
A、审计法
B、审计法实施条例
C、审计准则
D、审计工作方案
【答案】C
【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责任的依据。
6、根据《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，审计机关可以通过内部审计（），加强对内部审计工作的业务指导和监督。
A、执业组织
B、自律组织
C、职业组织
D、行业组织
【答案】B
7、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。
A、财务收支审计
B、账目基础审计
C、制度基础审计
D、风险基础（导向）审计
【答案】C
【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
8、下列有关监盘的表述中，错误的是（）。
A、监盘时审计人员应进行现场监督
B、监盘可为资产的存在性提供可靠证据
C、监盘可为资产的所有权提供直接证据
D、监盘可以查明资产有无毁损
【答案】C
【解析】一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。
采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
9、在评价外部审计工作质量之前，内部审计机构考虑的因素不包括：
（）。
A、评价活动的必要性
B、评价活动的可行性
C、评价活动预期结果的有效性
D、评价活动的独立性
【答案】D
10、下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（）。
A、被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业
B、被审计单位存在重大关联方交易
C、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
D、被审计单位融资能力受到限制
【答案】D
【解析】选项A，表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险；选项B，4表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险；选项C，表明应收账款可能存在重大错报风险；选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
11、社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。
A、主任会计师、所长或指定代理人
B、业务助理人员
C、部门经理或签字注册会计师
D、项目经理或项目负责人
【答案】B
【解析】复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。
目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（或项目负责人）的三级复核制度。
12、下列选项中，不属于分析方法的是（）。
A、比较分析法
B、比率分析法
C、趋势分析法
D、内容分析法
【答案】D
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：
①多期比较；②实际和预算比较；③与行业数据比较；④数据间关系研究；⑤财务信息与非财务信息关系分析。
常用的方法包括：
①比较分析法；②比率分析法；③趋势分析法。
13、在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。
A、上级审计机关
B、审计机关业务部门
C、审理机构
D、审计组
【答案】B
【解析】审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。
审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。
14、下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（）。
A、业务批准与执行相分工
B、实施内部审计制度
C、仓库由专人负责保管
D、定期与银行进行对账
【答案】D
【解析】凭证与记录控制一般要求：
①建立严格的凭证制度；②建立严格的簿记制度；③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。
A项属于职责分工控制的措施；B项属于独立检查的措施；C项属于实物控制的措施。
15、内部审计属于内部控制中的（）。
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
【答案】B
【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。
对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。
16、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【答案】C
【解析】审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：
①材料采购成本的构成项目是否完整；②材料采购费用分配比例是否合理；③材料采购成本是否合规、正确；④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
17、下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（）。
A、促进组织完善内部控制和风险管理
B、促进组织合法经营和运行
C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D、提高财务信息的质量
【答案】C
【解析】国家审计的作用：
①为宏观政策的制定提供决策依据；②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
AB两项属于内部审计的作用；D项属于社会审计的作用。
18、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。
A、对成本项目进行分析
B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
【答案】A
【解析】生产成本审计实质性测试程序的内容包括：
①运用分析方法进行总体判断；②抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试内容。
19、下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。
A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷
B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷
D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理
【答案】B
【解析】A项，不能随便删除审计文件。
C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。
D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。
20、如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。
A、每年测试一次
B、每二年至少测试一次
C、每三年至少测试一次
D、每四年至少测试一次
【答案】A
【解析】超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险属于特别风险，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项A正确。
21、审计机关实施审计封存措施，可以指定（）负责保管被封存的资料和资产。
A、审计组
B、审计人员
C、被审计单位
D、会计人员
【答案】C
22、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。
A、审计档案
B、审计计划
C、审计质量
D、审计风险
【答案】A
【解析】审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。
23、以下对内部审计人员的要求，在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是：
（）。
A、保持职业敏感
B、接受后续教育
C、考取职业资格
D、全面关注风险
【答案】B
24、在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
25、内部审计人员应当采用以（）为基础的审计方法进行信息系统审计，（）应当贯穿于信息系统审计的全过程。
A、风险穿行测试
B、控制风险评估
C、风险风险评估
D、控制控制测试
【答案】C26、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【答案】A
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确；实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。
27、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【答案】C
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。
28、审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了（）。
A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因
B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款
C、财会部门未能及时记录应付账款
D、采购部门未能及时登记采购业务
【答案】A
【解析】BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。
29、如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为（）。
A、最高
B、中等
C、最低
D、忽略不计
【答案】B
【解析】控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。
中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。
在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。
因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。
为减少审计风险，应扩大实质性程序的深度和广度，适当增加财务报表项目检查的数量和范围。
30、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案】D
【解析】A项，顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法；B项，逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法；C项，详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
31、下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（）。
A、促进组织完善内部控制和风险管理
B、促进组织合法经营和运行
C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D、提高财务信息的质量
【答案】C
【解析】国家审计的作用：
①为宏观政策的制定提供决策依据；②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
AB两项属于内部审计的作用；D项属于社会审计的作用。
32、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。
以下属于预防式控制的有（）。
A、授权审批控制
B、定期核对会计记录
C、实物资产的定期盘点
D、定期编制银行存款余额调节表
【答案】A
【解析】预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如，授权审批控制、职责分工控制等。
BCD三项均属于察觉式控制。
33、在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。
A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替
B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代
D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替
【答案】D
【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。
在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，所以选项D不正确。
34、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。
A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B、用作实质性程序，识别重大错报
C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D、对舞弊等特别风险实施的程序
【答案】A
【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。
35、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
【答案】B
36、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。
A、信用评级机构的报告
B、同期财务业绩比较分析
C、预算、预测、差异分析
D、子公司的重要融资安排
【答案】D
【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。
37、针对现金流量表内容的特殊性，需采用一些专门的审计方法。
其中不包括（）。
A、检查核对法
B、分析性复核法
C、金额验证法
D、审阅法
【答案】D
【解析】现金流量表的审计方法包括：
①检查核对法。
使用这种方法的目的是验证报表资料来源的可靠性。
②分析法。
它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方法。
③金额验证法。
验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。
38、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上，依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险，并根据（）设计进一步的审计程序。
A、固有风险
B、检查风险
C、剩余风险
D、审计风险
【答案】C
39、下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是（）。
A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序
B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序
C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试
D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的
【答案】B
【解析】A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。
C项，实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信息及非会计信息的分析性测试。
D项，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现一致的情况。
40、绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息，包括必要的：
（）。
A、重要性分析
B、局限性分析
C、相关性分析
D、合理性分析
【答案】B
41、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。
下列与询问相关的说法中，错误的是（）。
A、询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境
B、询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性
C、询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D、询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况
【答案】C
【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。
42、审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。
A、摊销正确性
B、分类正确性
C、计价正确性
D、资产真实性
【答案】D
【解析】只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。
43、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。
A、利用专家的工作
B、项目合伙人提供更多的督导
C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
D、实施控制测试和细节测试
【答案】D
【解析】针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确；针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：
（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（C）；
（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（A）；
（3）提供更多的督导（B）；
（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
44、建立、健全内部控制并使之有效运行的责任主体是：
（）。
A、董事会及管理层
B、审计委员会及内部审计机构
C、监事会
D、内部审计机构
【答案】A
45、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。
A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序
D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序
【答案】A
【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构
46、审计人员违法违纪取得的财物，依法予以除了下列那一项（）。
A、追缴
B、没收
C、责令退赔
D、处罚
【答案】D
47、审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（）。
A、向债务单位函证
B、重新计算应收账款账户余额
C、询问会计人员
D、对应收账款账户余额进行分析性复核
【答案】A
【解析】审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。
这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。
48、审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（）。
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