高新技术企业认定审计工作底稿模版.docx
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高新技术企业认定审计工作底稿模版
高新技术企业认定审计工作底稿目录总表
一、工作底稿总目录
被审计单位名称
报告编号
序号
索引号
底稿类别
是否适用
档案册号
备注
1
A
综合类工作底稿
2
B
业务类工作底稿
3
C
备查类工作底稿
4
D
5
E
6
F
7
G
注：
“档案册号格式”为X/Y，Y表示共Y册（不含永久性档案，永久性档案单独装订），X表示第X册。
二、审计报告意见类型
1.标准意见2.强调段无保留意见3.保留意见4.无法表示意见5.否定意见6.其他
三、项目组主要成员表
职别
姓名
简签
职别
姓名
简签
项目负责合伙人
负责经理
质量控制复核人
外勤主管
其他成员：
姓名
简签
姓名
简签
姓名
简签
四、底稿移交记录
移交人：
接交人：
工作底稿目录
被审计单位名称：
报告文号
序号
项目名称
索引号
存本册
1
审计报告正本
AA
2
业务项目管理控制流转表
AB
3
审计控制表
AC
4
业务约定书
AD
5
业务承接（保持）评价表
AD-1
6
审计计划
AE
7
被审计单位管理层声明书
AF
8
高新技术企业认定审计管理层确认函
AG
9
高新技术企业认定审计所需资料清单
AH
10
账项调整分录汇总表
AI
11
未审报表
AJ
12
未审研究开发费用结构明细表及有关编制说明
AJ-1
13
未审高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明
AJ-2
14
专项审计报告
xxX字[200×]××号
ABC股份有限公司：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。
一、管理层的责任
在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。
这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表发表审计意见。
我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。
《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司在所审计期间的研究开发费用情况。
四、编制基础及使用限制
我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第××所述，ABC公司20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。
本报告仅供ABC公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。
本段内容不影响已发表的审计意见。
中国·北京
二○○×年×月×日
中国注册会计师：
中国注册会计师：
附件：
研究开发费用结构明细表及其编制说明参考格式
研究开发费用结构明细表
（按近3年每年分别填报）
××年度
编制单位：
ABC股份有限公司（盖章）单位：
人民币万元
研究开发项目编号科目
本期发生额
RD01
RD02
RD03
RD…
RD…
合计
一、内部研究开发投入额
其中:
人员人工
直接投入
折旧费用与长期待摊
费用摊销
设计费
设备调试费
无形资产摊销
其他费用
二、委托外部研究开发投入额
其中:
境内的外部研发投入额
三、研究开发投入额（内、外部）
小计
公司法定代表人：
主管会计工作的公司负责人：
公司会计机构负责人：
ABC股份有限公司
研究开发费用结构明细表编制说明
20×1年1月1日至20×3年12月31日
金额单位：
人民币万元
一、公司基本情况
提示：
公司基本情况应当采用简洁的语言，一般应分段表述。
其内容主要包括基本沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、分支机构等有关资料。
ABC股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经××批准，由××发起设立，于××年×月×日在××工商行政管理局登记注册，取得注册号为××的《企业法人营业执照》，现有注册资本××元。
本公司属××行业。
经营范围：
××。
主要产品或提供的劳务：
××。
[本公司下设××、××等分支机构。
]
二、研究开发费用结构明细表的编制基础
本公司在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制研究开发费用结构明细表。
三、公司采用的编制原则和方法
提示：
研究开发费用结构明细表是根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，对研究开发费用进行归集而编制的。
公司应当说明各项研究开发费用的归集方法、依据以及重要估计。
（一）人员人工
人员人工是指从事研究开发活动人员（也称开发人员）的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
本公司研发人员是指从事研究开发活动的，全年累计工作时间在183天以上的全时工作人员，具体包括……
……
（二）直接投入
直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
……
（三）折旧费用与长期待摊费用摊销
折旧费用是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。
本公司各类固定资产的折旧年限、残值率如下：
固定资产类别折旧年限残值率
1．
2．
……
（四）设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
……
（五）装备调试费
装备调试费是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计入。
……
（六）无形资产摊销
无形资产摊销是指因研究开发活动而需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的支出的摊销费用。
各类无形资产摊销方法如下：
无形资产类别摊销年限净残值率
1．
2．
……
（七）委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。
委托外部研究开发发生的费用按独立交易的原则确定，按发生额的80%归集。
……
（八）其他费用
其他费用是指为研究开发活动所发生的其他费用，包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研究保险费等。
此项费用按不超过研究开发费用总额的10%确认。
……
四、报告期内主要研究开发项目的基本情况说明
包括项目内容、立项情况、审批情况（如需要）、项目预算情况和截至目前进展情况等。
五、其他说明
提示：
详细阐述研究开发费用结构明细表中需要特别说明的有关项目（如关联交易）和公司认为需要说明的其他事项，如申报明细表中对前期已审计财务报表中涉及研究开发支出的重大会计差错的更正情况等。
ABC股份有限公司
二○×四年×月×日
专项审计报告
xxX字[200×]××号
ABC股份有限公司：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）20×3年度的高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明。
一、管理层的责任
在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品（服务）收入明细表，是申报企业管理层的责任。
这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与高新技术产品（服务）收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定高新技术产品（服务）的具体范围。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品（服务）收入明细表发表审计意见。
我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。
《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品（服务）收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品（服务）收入明细表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品（服务）收入明细表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品（服务）收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品（服务）收入明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司20×3年度的高新技术产品（服务）收入明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司在20×3年度的高新技术产品（服务）收入情况。
四、编制基础及使用限制
我们注意到如高新技术产品（服务）收入明细表编制说明第××所述，ABC公司20×3年度的高新技术产品（服务）收入明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。
本报告仅供ABC公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。
本段内容不影响已发表的审计意见。
中国·北京
二○○×年×月×日
中国注册会计师：
中国注册会计师：
附件：
高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明参考格式
高新技术产品（服务）收入明细表
20×3年度
编制单位：
ABC股份有限公司（盖章）单位：
人民币万元
项目
金额
一、产品收入
1
2
3
4
小计
二、技术性收入
1．技术转让收入
2．技术承包收入
3．技术服务收入
4．接受委托科研收入
5
6
小计
三、高新技术产品（服务）收入合计
公司法定代表人：
主管会计工作的公司负责人：
公司会计机构负责人：
ABC股份有限公司
高新技术产品（服务）收入明细表编制说明
20×3年度
金额单位：
人民币万元
一、公司基本情况
提示：
公司基本情况应当采用简洁的语言，一般应分段表述。
其内容主要包括基本沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、分支机构等有关资料。
ABC股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经××批准，由××发起设立，于××年×月×日在××工商行政管理局登记注册，取得注册号为××的《企业法人营业执照》，现有注册资本××元。
本公司属××行业。
经营范围：
××。
主要产品或提供的劳务：
××。
[本公司下设××、××等分支机构。
]
二、高新技术产品（服务）收入明细表的编制基础
本公司在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制高新技术产品（服务）收入明细表。
三、公司采用的编制原则和方法
提示：
高新技术产品（服务）收入明细表是根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，对高新技术产品（服务）收入归集而编制的。
公司应当说明各项高新技术产品（服务）收入的归集方法、依据以及重要估计。
（一）产品收入
产品收入是指通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品的销售收入。
（二）技术性收入
1．技术转让收入
技术转让收入是指技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。
……
2．技术承包收入
技术承包收入是指技术项目设计、技术工程实施所获得的收入。
……
3．技术服务收入
技术服务收入是指利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本公司外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。
……
4．接受委托科研收入
接受委托科研收入是指承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。
……
四、其他说明
提示：
详细阐述高新技术产品（服务）收入明细表中需要特别
说明的有关项目（如关联交易）和公司认为需要说明的其他事项。
ABC股份有限公司
二○×四年×月×日
业务项目管理控制流转表
索引号
企业名称：
业务类别/风险级别：
/
企业编号：
集团编号：
项目编号：
业务合同编号：
业务部门：
联系电话：
经办人签名/日期：
质量控制复核人签名/日期：
质监与技术支持部签名/日期：
翻译专人核对签名/日期：
管理咨询专项复核签名/日期：
税务专项复核签名/日期：
IT专项复核签名/日期：
报告签发签名/日期：
报告打印
（1）签名/日期：
校对及修改
（1）签名/日期：
报告打印
（2）签名/日期：
校对及修改
（2）签名/日期：
报告打印（3）签名/日期：
校对及修改（3）签名/日期：
复印与装订
（1）签名/日期：
复印与装订
（2）签名/日期：
项目信息表登记签名/日期：
项目信息表审核签名/日期：
盖人名章签名/日期：
领取报告签名/日期：
盖授信公章签名/日期：
业务报告编号
序号
业务报告名称
份数
编号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
注：
与本表一起流转的文档至少包括控制表、报告。
使用说明及要求：
1．每一步骤执行人必须在认真执行各项程序、所有问题均已解决后用钢笔或签字笔签署姓名和日期；在“报告签发”和“盖授信公章”之前应分别完成本栏之前的程序。
项目组内部有关批准程序在控制表中反映，不再在本流转表中重复。
2．“企业名称”、“业务类别/风险级别”、“企业编号”、“集团编号”、“项目编号”、“合同编号”由经办人按如下要求填写：
（1）企业名称填写报告收件人全称，委托人与被审计单位不一致的填写被审计单位名称。
（2）“风险级别”填写按业规102号确定的本项目风险级别的字母A、B、C；“业务类别”按业务项目的主报告类别填写“审计”、“审阅”、“审核”、“司法会计鉴定”、“咨询”、“监管文书”之一（前述分类已与中国注册会计师执业准则和业规201号《业务报告模板》的分类一致）。
（3）如由集团公司统一签订合同的填写集团合同编号，签发报告前尚未签订合同的也应由客户管理部门预留并填写合同号。
3．业务报告编号由经办人按照编号规则填写，质监与技术支持部门负责审核。
在本表下方“编号”栏内填写编号，同时在“业务报告名称”栏填写业务报告的标题，“份数”按X+2的格式，其中X表示需对外发出的份数，2表示需留档的份数，一份保存在业务档案中，另一份由质监部单独保管。
4．“业务部门”、“联系电话”：
由经办人员分别填写本项目的项目负责合伙人所在的业务部门和经办人的所内分机号码或手机号码。
5．“经办人签名/日期”：
经办人是指项目负责经理委派的办理业务报告流转程序的人员；在本表的前述项目全部填写完成后由其本人签署。
6．“项目质量控制复核人”、“质监与技术支持部”、“翻译专人核对”、“管理咨询专项复核”、“税务专项复核”、“IT专项复核”：
分别由相关部门按照业规104号、业规108号、业规112号完成各项复核后由相关人员签署，不适用的应填写“不适用”。
7．“盖人名章”：
由经办人员填写。
8．“报告打印”、“复印与装订”：
由文印部门人员按照业规109号《文本格式标准》完成相关工作后签署。
文印部门打印前应检查业务报告的排版是否符合业规109号《文本格式标准》；如严重不符合标准的，可以退回业务部门重新排版，如不严重可以由文印部门直接修订；只有符合排版标准的报告文印部门方可打印。
文印部门应将报告最终版保存在电脑中，每个项目建一个文件夹，文件夹名为报告编号，存在辅报告的，辅报告文档名为辅报告号，不属于报告的底稿等不得保存在文印部门的电脑中。
9．“校对及修改”：
由业务部门根据校对结果进行修改的人员完成相关工作后签署，校对与修改人不一致的，由修改人签署。
10．“项目信息表登记”：
由业务部门相关人员按规定完成《业务项目信息登记表》（详见业规101号）的登记后签署。
11．“项目信息表审核”：
由质监与技术支持部门经办人员完成审核后签署。
12．“报告签发”：
由业规102号规定的执行管理控制程序的负责人签署。
13．“盖授信公章”：
由授信公章管理人员签署，所有业务报告需经质监与技术支持部门登记、盖章。
14．“领取业务报告”：
由业务部门经办人员签署。
审计控制表
业务流程及其关键控制点
相关文件
是否适用
工作底稿索引
1.甄别拟承接的审计业务
客户评价表
2.签订审计业务合同
业务约定书
3.了解被审计单位及其环境（不含内部控制）
风险评估底稿
4.进行报表分析
审计计划
5.了解重大业务流程
内部控制底稿
6.评估重大错报风险及考虑舞弊风险
风险评估底稿
7.完成审计计划的编制
审计计划
8.制定审计程序并对财务报表项目执行审计程序
科目审计程序表及审计工作底稿
9.其他重要项目审计
重要项目审计底稿
10.编制试算平衡表
试算平衡表
11.编制审计总结
审计总结
12.草拟审计报告
审计报告及其他专项报告
13.完成各级复核工作
相关底稿签字
14.获取管理层声明
管理层声明
15.报表经管理层、治理层确认
审计确认函
我已根据业规104号《工作底稿复核》复核并签署上述全部或部分文件。
项目负责经理签署（姓名/日期）：
项目负责合伙人签署（姓名/日期）：
编制人外勤主管（签名/日期）：
高新技术企业认定审计业务约定书
甲方：
ABC股份有限公司
乙方：
xx会计师事务所有限公司
兹由甲方委托乙方对甲方20×1年度、20×2年度、20×3年度研究开发费用结构明细表和20×3年度高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
1．乙方接受甲方委托，对甲方在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的20×1年度、20×2年度、20×3年度研究开发费用结构明细表和20×3年度高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明（以下简称申报明细表）进行专项审计。
2．乙方通过执行审计工作，对申报明细表的下列方面发表审计意见：
（1）申报明细表是否在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制；
（2）申报明细表是否在所有重大方面公允反映申报企业在所审计期间的研究开发费用[高新技术产品（服务）收入]情况。
二、甲方的责任与义务
（一）甲方的责任
根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方管理层有责任保证会计资料的真实性和完整性。
因此，在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表是甲方管理层的责任。
这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目、高新技术产品（服务）的具体范围。
（二）甲方的义务
1．及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在20×4年×月×日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。
2．确保乙方不受限制地接触任何与本次专项审计有关的记录、文件和所需的其他信息。
3．甲方管理层对其作出的与本次专项审计有关的声明予以书面确认。
4．为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作
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