审计自考真题.docx
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审计自考真题
全国2010年7月高等教育自学考试
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1、我国审计的确立阶段是（）
A、秦汉时期B、隋唐及宋
C、元明时期D、辛亥革命时期
2、下列不是审计职能的是（）
A、经济监督B、经济评价
C、经济鉴证D、证明作用
3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。
这种贷款不包括（）
A、事务所取得的大额贷款B、银行透支
C、汽车贷款D、信用卡余额贷款
4、在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（）
A、专业服务所需的知识和前提B、所需的专业人员的水平和经验
C、每一专业人员提供服务所需的时间D、鉴证的结果
5、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（）
A、接受委托前的沟通B、接受委托时的沟通
C、接受委托后的沟通D、出具报告时的沟通
6、下列不是鉴证业务特点的是（）
A、审计对象是历史财务信息B、得出的结论是合理保证
C、业务报告不向第三方提交D、得出的结论是有限保证
7、下列不是注册会计师法律责任的是（）
A、违约B、过失
C、欺诈D、经营失败
8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）
A、发生B、完整性
C、准确性D、截止
9、下列属于对列报的权利认定运用的是（）
A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押
B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露
C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债
D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明
10、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（）
A、无保留意见的审计报告B、带强调事项段的审计报告
C、否定意见的审计报告D、无法出具意见的审计报告
11、下列审计证据可靠性最强的是（）
A、管理制度B、董事会决议
C、被审计单位的转账凭证D、银行对账单
12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（）
A、为了进行风险评估程序
B、收集充分适当的审计证据
C、为了识别和评估财务报表重大错报风险
D、控制检查风险
13、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）
A、在承接客户和续约时B、在进行审计计划时
C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终
14、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）
A、与财务报表整体广泛相关
B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
C、可能影响多项认定
D、很可能源于薄弱的控制环境
15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?
（）
A、计价与分摊B、发生
C、完整性D、分类
16、下列有关函证的说法，错误的是（）
A、函证的方式分为积极和消极方式
B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函
C、在函证中指明直接向被审计单位回函
D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果
17、下列应该寄发积极方式函证的是（）
A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户
C、预期不存在大量的错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证
18、应付账款的审计重点是（）
A、发生B、完整性
C、计价和分摊D、分类
19、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（）
A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确
C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确
D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确
20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（）
A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动
C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。
审计的特征有（）
A、独立性B、有偿性
C、权威性D、外部性
E、单向性
22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（）
A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计
B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计
C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的
D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同
E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计
23、下列可能威胁独立性情形的有（）
A、收费主要来源于某一鉴证客户
B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益
C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员
E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
24、注册会计师可以披露客户有关信息的有（）
A、取得客户的授权
B、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据
C、接受同业复核
D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查
E、取得其他客户的要求
25、审计业务约定书的必备条款包括（）
A、管理层对财务报表的责任
B、财务报告审计的目标
C、执行审计工作的安排
D、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助
E、解决争议的方法
26、下列可以作为永久性档案的有（）
A、组织结构B、批准证书
C、营业执照D、审计策略
E、审计计划
27、下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有（）
A、从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠
B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C、推论得出的审计证据都不可靠
D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠
E、复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠
28、内部控制的要素包括（）
A、控制环境B、风险评估过程
C、信息系统与沟通D、控制活动
E、对控制的分工
29、下列属于销售交易的内部控制有（）
A、适当的职责分离B、正确的授权审批
C、充分的凭证和记录D、凭证的预先编号
E、按月寄出对账单
30、函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（）
A、企业内部控制的好坏B、银行借款金额
C、是否存在企业未入账的负债D、是否存在或有负债
E、银行存款是否存在
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31、独立性
32、重要性
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33、什么是控制测试?
如何判断内部控制运行的有效性?
34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。
五、论述题（本大题共l小题，共10分）
35、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。
该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。
该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下：
（1）坏账核算的会计政策：
坏账核算采用备抵法。
坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款和坏账准备2009年年末余额分别为16553万元和52.77万元。
应收账款账龄分析（金额单位为：
人民币万元）
账龄
年初数
年末数
1年以内
8392
10915
1-2年
1186
1399
2-3年
1161
1365
3年以上
1421
2874
合计
12160
16553
（2）营业收入和营业成本项目附注：
营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元。
营业收入（万元）
营业成本（万元）
2008年发生额
2009年发生额
2008年发生额
2009年发生额
X产品
40000
41000
38000
33800
Y产品
20000
20020
19000
19019
合计
60000
61020
57000
52819
要求：
假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：
12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项：
（1）12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。
（2）12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。
（3）12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。
（4）12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。
要求：
（1）编制银行存款余额调节表。
（2）假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?
属于什么性质的错误?
l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？
银行存款余额调节表
2009年l2月31日金额单位：
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款账面余额
开户银行对账单余额
加：
加：
减：
减：
调节后的存款余额
调节后的存款余额
38、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。
XYZ公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。
A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。
资料一：
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：
（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。
结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。
（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。
系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。
资料二：
A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。
（2）B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第
（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。
在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2009年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。
要求：
（1）针对资料一
（1）至
（2）项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。
将答案直接填入表一。
（2）针对资料一
（1）至
（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。
如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
请将答案直接填入表二。
（3）针对资料二
（1）至
（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。
如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。
请将答案直接填入表三。
表一内部控制事项交易／账户认定对照表
内部控制事项（资料一）
交易／账户
认定
（1）
（2）
表二内部控制缺陷与改进意见表
内部控制事项
（资料一）
没有缺陷，只写“没有缺陷”；
有缺陷，须具体描述
缺陷理由
改进建议
（1）
（2）
表三内部控制是否有效运行表
内部控制事项
（资料二）
有效，只写“有效”；无效，须写具体理由
（1）
（2）
全国2010年4月高等教育自学考试
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）
A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段
C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段
2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）
A.社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计
C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计
3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
（）
A.实施时间B.执行地点
C.基础和技术D.审计主体
4.下列属于审查书面资料的方法为（）
A.监督盘点B.观察法
C.调节法D.分析法
5.下列不属于注册会计师基本原则的是（）
A.职业行为B.专业胜任能力
C.保密D.廉洁
6.下列不属于鉴证业务的是（）
A.执行商定程序B.验资
C.内部控制审核D.盈利预测审核
7.财务报表审计一般是提供（）
A.绝对保证B.合理保证
C.有限保证D.有效保证
8.下列仅属于交易和事项认定的是（）
A.发生B.完整性
C.截止D.计价
9.审计业务约定书具有（）
A.经济合同性质B.意向书性质
C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质
10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）
A.100万元B.200万元
C.300万元D.400万元
11.何时调配审计资源是（）
A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作
C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作
12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（）
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据
13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（）
A.检查记录或文件B.函证
C.重新执行D.重新计算
14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（）
A.30天B.60天
C.90天D.180天
15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（）
A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素
B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
C.被审计单位业绩的衡量与评价
D.以往年度的审计策略
16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）
A.检查风险
B.固有风险
C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
D.控制风险
17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（）
A.发生审计目标B.存在审计目标
C.完整性审计目标D.准确性审计目标
18.下列属于核算错误的是（）
A.将应收账款登入预收账款
B.将预付账款计入应付账款
C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方
D.没有计提坏账准备
19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）
A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权
C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售
20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）
A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务
B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期
C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间
D.检查资产负债表列报
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
2l.以下属于审计经济职能的有（）
A.监督B.预算
C.鉴证D.评价
E.决策
22.属于鉴证业务关系人的有（）
A.注册会计师B.董事会
C.预期使用者D.委托方
E.责任方
23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（）
A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面
B.重要性与审计风险是反向关系
C.重要性与审计证据是正向关系
D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性
E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量
24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（）
A.与重大错报风险是正向关系B.与审计项目的重要程度是正向关系
C.与审计重要性是反向关系D.与审计证据的质量是正向关系
E.与总体规模是反向关系
25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（）
A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
B.控制环境薄弱
C.存在高层舞弊迹象
D.现金出纳与银行出纳为同一人
E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人
26.实施控制测试的情况有（）
A.预期控制的运行是有效的
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C.固有风险很大
D.存在特别风险
E.风险评估程序是有效的
27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）
A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置
B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大
C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响
D.将该人员调离鉴证小组
E.提供交又核对
28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有
（）
A.霉烂变质的存货
B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
C.已过期不可退货的存货
D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货
E.周转变得缓慢的存货
29.查证银行存款是否存在的重要程序有（）
A.检查银行存款余额调节表B.实施分析程序
C.函证银行存款余额D.抽查原始凭证
E.检查银行存款发生额的大小
30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（）
A.同定资产B.应付账款
C.在建工程D.累计折旧
E.固定资产清理
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31.鉴证业务
32.风险评估程序
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？
34．简述审计程序的主要内容。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求：
指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36、资料：
（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余
额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。
（2）注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：
金额单位：
元
供货单位
应付账款年末余额
本年度供货总额
A公司
42650
66500
B公司
0
2980000
C公司
89000
96000
D公司
298000
3136000
要求：
（1）针对资料
（1），分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?
（2）针对资料
（2），请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。
37．W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。
A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：
资料一：
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：
万元
项目
2009年
2008年
C产品
D产品
C产品
D产品
产成品
2000
1800
2500
0
存货跌价准备
0
0
主营业务收入
18500
8000
20000
0
主营业务成本
17000
5600
16800
0
销售费用-运输费
1200
1150
利息支出
300
25
减：
利息资本化
250
25
净利息支出
50
0
资料二:
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。
W公司所处行业2009年的销售增长率是12％。
（2）W
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