上半年东区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word下载.docx
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【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。
检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。
审计中应注意的关键日期包括：
①发票开具日期；
②记账日期；
③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。
这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。
6、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况，真实、客观地揭示经营管理的：
A、真实情况
B、风险状况
C、缺陷
D、潜在风险
7、在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。
A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替
B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代
D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替
【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。
在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，所以选项D不正确。
8、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。
A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计
B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计
C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计
D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计
【答案】A
【解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：
账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。
账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
9、C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。
A、生产成本虚减
B、生产成本虚增
C、负债虚增
D、利润虚增
【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。
10、以下项目应计提折旧的是（）。
A、经营租入的固定资产
B、已提足折旧继续使用的固定资产
C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产
D、当月增加的固定资产
【答案】C
【解析】A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；
B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；
D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。
11、审计业务涉及的三方关系人是指（）。
A、注册会计师、委托人、被审计单位
B、注册会计师、委托人、责任方
C、注册会计师、责任方、预期使用者
D、注册会计师、委托人、预期使用者
【解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
12、下列有关审计程序的表述，正确的是（）。
A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
【解析】A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。
B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。
签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。
C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。
D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。
13、被审计单位对控制的监督对内部控制的（）方面影响最大。
A、控制是否存在
B、设计的合理性
C、控制是否执行
D、执行的一贯性
【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。
14、下列各项中，属于会计信息控制的是（）。
A、材料的验收和领用制度
B、会计凭证的复核制度
C、生产计划的过程
D、固定资产的定期盘点制度
【解析】按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。
会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。
例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。
15、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。
A、固定资产盘亏
B、违约金
C、公益性捐赠
D、业务招待费
【解析】按照有关规定，营业外支出包括：
①固定资产盘亏、报废、毁损净损失；
②非季节性和修理期间的停工损失；
③非货币性资产交换损失；
④债务重组损失；
⑤职工子弟学校经费；
⑥非常损失；
⑦公益救济性捐赠；
⑧赔偿金；
⑨违约金。
D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。
16、下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。
A、审计报告和经审计的财务报表
B、审计工作完成情况核对表
C、总体审计策略
D、有关控制测试工作底稿
【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿；
选项C属于审计计划阶段的工作底稿；
选项D属于进一步审计程序的工作底稿。
17、下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。
A、审计质量控制涉及审计全过程
B、审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制
C、审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一
D、审计质量控制的主体是审计组织和审计人员
【解析】审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。
我国审计质量控制措施包括：
①对人员素质的控制；
②对审计作业过程的控制；
③审计机关的分级质量控制。
18、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。
A、向重要的客户寄发消极式询证函
B、以积极的方式向小余额客户证函
C、将函证截止日定为当年12月31日
D、要求客户直接向被审计单位回函
【解析】选项
A、D均不符合审计准则的要求；
选项C属于常规程序，不具备不可预见性。
19、下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。
A、项目组成员是否保持了独立性
B、被审计单位面临的经营风险
C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D、由于舞弊导致重大错报的可能性
【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C），特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。
20、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。
A、资产负债表相关项目
B、所有者权益变动表相关项目
C、营业收支明细表
D、利润表及营业收支明细表相关项目
【解析】记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。
21、为保证审计工作底稿的质量，明确各级人员对审计工作底稿的要求和责任，应当建立审计工作底稿的：
22、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。
A、观察法
B、访谈法
C、问卷调查法
D、审阅法
【解析】数据收集方法有：
①审阅法；
②观察法；
③访谈法；
④问卷调查法；
⑤文献研究法；
⑥准试验法。
其中，审阅法是最基本、最直接的方法。
23、有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【解析】A项，存货监盘不能证明存货的所有权；
B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；
D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。
24、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：
①检查总体的完整性；
②抽样单位较少；
③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；
④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；
⑤有特殊风险或需要特别关注的事项；
⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
25、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是（）。
A、审计人员
B、独立的第三人
C、被审计单位
D、其他单位
【解析】一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。
26、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计质量控制标准
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。
27、统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是（）。
A、属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法
B、属性抽样主要用于控制测试中
C、变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法
D、通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关
【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，一般用于控制测试中，选项AB正确；
变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，主要用途是进行细节测试，选项C正确；
一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，所以选项D不正确。
28、C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。
29、下列取证方法中，不适合进行审计抽样的是（）。
A、重新计算
B、函证
C、分析
D、检查实物资产
【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。
审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。
30、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、有效性
【解析】综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：
绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
31、内部审计属于内部控制中的（）。
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。
对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。
32、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；
要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。
33、审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。
A、根据应付账款明细表核对总账
B、对选定的账户向债权人发询证函
C、检查、核对应付账款分类及过账
D、编制应付账款明细表
【答案】D
【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。
ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。
34、确定审计立卷主体的原则是（）。
A、审计组立卷
B、审计机构档案部门立卷
C、谁立项，谁立卷
D、审计组主管部门立卷
【解析】审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。
审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
35、审计的基本职能是（）。
A、经济调节职能
B、经济控制职能
C、经济监督职能
D、经济服务职能
【解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。
在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。
36、注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。
A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
B、被审计单位的内部控制
C、被审计单位的性质
D、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。
37、国家审计的根本目标是（）。
A、维护市场秩序健康发展
B、维护人民群众根本利益
C、推进全面依法治国
D、推动全面深化改革
【解析】国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。
按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。
其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；
现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；
直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
38、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。
A、应收账款的减少
B、应收账款的增加
C、应付账款的减少
D、应付账款的增加
【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。
其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。
39、下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。
A、审计机关更换审计项目实施单位
B、突发重大公共事件需要进行审计
C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围
D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施
【解析】年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：
①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；
②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；
③突发重大公共事件需要进行审计的；
④原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；
⑤需要更换审计项目实施单位的；
⑥审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。
40、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是（）。
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。
审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。
41、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：
A、每年至少1次
B、每年至少2次
C、每年至少3次
D、每年至少4次
42、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是（）。
A、采用积极方式函证客户应收账款的余额
B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C、将本年坏账准备的金额和去年比较
D、采用消极方式函证客户应收账款的余额
【解析】函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误；
分析程序不能直接证明计价和分摊认定，选项C错误。
43、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。
3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。
A、2013年2月8日
B、2013年3月10日
C、2013年3月15日
D、2013年3月20日
【解析】注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
44、下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（）。
A、控制风险
B、固有风险
C、检查风险
D、重大错报风险
【解析】可控风险，是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。
例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。
C项，检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，属于可控风险。
ABD三项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险，这些风险与被审计单位直接相关，
45、下列有关绩效审计的提法中，正确的是（）。
A、绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计
B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计
C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
【解析】ABD三项，绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动；
C项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结
46、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。
A、经济监督职能
B、经济评价职能
C、经济鉴证职能
【解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。
47、下列属于国家审计的审计报告的是（）。
A、审计组的审计报告
B、内部审计报告
C、标准审计报告
D、非标准审计报告
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计
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