中级会计师《财务管理》检测试题A卷 附解析Word下载.docx
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B.零基预算的编制工作量很大
C.零基预算有可能使不必要开支合理化
D.采用零基预算，要逐项审议各种费用项目或数额是否必要合理
8、下列各项中，属于变动成本的是（）。
A.职工培训费用
B.管理人员基本薪酬
C.新产品研究开发费用
D.按销售额提成的销售人员佣金
9、下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A.财务部
B.董事会
C.监事会
D.股东会
10、随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（）。
A.滚动预算法
B.弱性预算法
C.零基预算法
D.定期预算法
11、某企业目前有100万元的闲置资金，打算近期进行投资。
其面临两种选择：
一种选择是国债投资，已知国债年利率4%，另一种选择是投资金融债券，已知金融债券年利率为5%，企业所得税税率25%。
则下列说法不正确的是（）。
A.若企业投资国债，投资收益为4万元
B.若企业投资国债，投资的税后收益为3万元
C.若企业投资金融债券，投资收益为5万元
D.站在税务角度，选择国债投资对于企业更有利
12、以下关于企业价值的表述，不正确的是（）。
A.企业价值可以理解为企业所有者权益的市场价值
B.企业价值可以理解为企业所能创造的预计未来现金流量的现值
C.对于非上市公司，企业价值评估很难客观和准确
D.对于上市企业来说，股票价格的变动可以完全揭示企业价值的变化
13、某企业存货的最低周转天数为120天，每年存货外购费用为240万元，应收账款最多的周转次数为5次，现金需用额每年为50万元，应付账款需用额为40万元，预收账款最多周转次数为2次，已知该企业每年的经营收入为800万元，年经营成本为300万元。
假设不存在上述所涉及的流动资产和流动负债之外的项目。
则企业本年的流动资金需用额为（）万元。
A.190
B.0
C.-440
B.-250
14、一般来说，编制年度预算、制度公司战略与安排年度经营计划三者之间应当遵循的先后顺序的是（）。
A.制定公司战略——安排年度经营计划——编制年度预算
B.编制年度预算——制定公司战略——安排年度经营计划
C.编制年度预算——安排年度经营计划——制定公司战略
D.安排年度经营计划——编制年度预算——制定公司战略
15、在重大问题上采取集权方式统一处理，各所属单位执行各项指令，他们只对日常生产经营活动具有较大的自主权，该种财务管理体制属于（）。
A、集权型
B、分权型
C、集权和分权相结合型
D、以上都不是
16、某公司月成本考核例会上，各部门经理正在讨论、认定直接人工效率差异的责任部门。
根据你的判断，该责任部门应是（）。
A.生产部门
B.销售部门
C.供应部门
D.管理部门
17、甲公司新开展一个项目，在项目开展之前，财务负责人充分考虑了现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。
这属于税务管理的（）。
A.合法性原则
B.服从企业财务管理总体目标原则
C.成本效益原则
D.事先筹划原则
18、某投资项目各年现金净流量按13%折现时，净现值大于零；
按15%折现时，净现值小于零。
则该项目的内含报酬率一定是（）。
A.大于14%
B.小于14%
C.小于13%
D.小于15%
19、资本成本一般由筹资费和占用费两部分构成。
下列各项中，属于占用费的是（）。
A.向银行支付的借款手续费
B.向股东支付的股利
C.发行股票支付的宣传费
D.发行债券支付的发行费
20、下列各项中，不属于财务管理环节的是（）。
A、计划与预算
B、评价与调整
C、决策与控制
D、分析与考核
21、某企业拟按15%的资本成本进行-项固定资产投资决策，所计算的净现值指标为100万元，无风险利率为8%。
假定不考虑通货膨胀因素，则下列表述中正确的是（）。
A.该项目的现值指数小于1
B.该项目的内含报酬率小于15%
C.该项目要求的风险报酬率为7%
D.该企业不应进行此项投资
22、流动比率小于1时，赊购原材料若干，将会（）。
A.增大流动比率
B.降低流动比率
C.降低营运资金
D.增大营运资金
23、下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。
A.增量预算
B.弹性预算
C.滚动预算
D.零基预算
24、与配股相比，定向增发的优势是（）。
A.有利于社会公众参与
B.有利于保持原有的股权结构
C.有利于促进股权的流通转让
D.有利于引入战略投资者和机构投资者
25、甲企业是一家摩托车配件生产企业，鉴于目前市场正处于繁荣阶段，下列各项中，甲企业不能采取的财务管理战略是（）。
A.扩充厂房设备
B.削减存货
C.开展营销规划
D.提高产品价格
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列关于企业财务管理内容之间的关系的说法中，正确的有（）。
A.投资和筹资的成果都需要依赖资金的营运才能实现
B.收入与分配影响着筹资、投资、营运资金和成本管理的各个方面
C.企业所筹措的资金只有有效地投放出去，才能实现筹资的目的
D.成本管理贯穿于投资、筹资和营运活动的全过程
2、以相关者利益最大化作为财务管理目标的优点包括（）。
A、相关者利益最大化目标比较容易量化
B、有利于实现企业经济效益和社会效益的统一
C、体现了前瞻性和现实性的统一
D、较好地兼顾了各利益主体的利益
3、下列关于财务管理环节的说法错误的有（）。
A.企业财务管理的工作步骤就是财务管理环节
B.根据变量之间存在的数量关系建立模型来预测的方法是定性预测法
C.企业财务管理环节包括计划与预算、决策与控制、分析与考核
D.财务决策是财务计划的分解和落实，定量分析法是财务决策的方法之一
4、下列各项中，影响财务杠杆系数的有（）。
A.息税前利润
B.普通股股利
C.优先股股息
D.借款利息
5、某企业发生的下列固定成本中，一般属于酌量性固定成本的有（）。
A.广告费
B.职工培训费
C.新产品研发费
D.设备折旧费
6、现金折扣政策的目的在于（）。
A.吸引顾客为享受优惠而提前付款
B.减轻企业税负
C.缩短应收账款平均收款期
D.节约收账费用
7、下列关于我国发行的短期融资券的说法中，不正确的有（）。
A.目前发行和交易的是金融企业的融资券
B.企业可以自行销售短期融资券
C.筹资成本较高
D.筹资数额比较大
8、公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，解决这一冲突的方式有（）。
A.解聘
B.接收
C.收回借款
D.授予股票期权
9、在因素分析法中，影响资金结构的基本因素有（）。
A.行业因素
B.企业的财务状况
C.利率水平的变动趋势
D.企业销售的增长情况
10、下列各项中，属于证券资产特点的有（）。
A.可分割性
B.高风险性
C.强流动性
D.持有目的多元性
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×
）
1、（）一般而言，企业依靠大量短期负债来满足自身资金需求的做法体现出一种较为保守的融资策略。
2、（）通过横向和纵向对比，每股净资产指标可以作为衡量上市公司股票投资价值的依据之一。
3、（）在投资项目可行性研究中，应首先进行财务可行性评价，再进行技术可行性分析，如果项目具备财务可行性和技术可行性，就可以做出该项目应当投资的决策。
4、（）企业为生产产品而购入的材料，属于存货；
为建造固定资产购入的材料，不属于存货。
5、（）对内投资都是直接投资，对外投资都是间接投资。
6、（）定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，有利于对预算执行情况进行分析和评价。
7、（）企业的社会责任是企业在谋求所有者权益最大化之外所承担的维护和增进社会利益的义务，一般划分为企业对社会公益的责任和对债权人的责任两大类。
8、（）根据存货经济订货量模型，经济订货量是能使订货总成本与储存总成本相等的订货批量。
9、（）优序融资理论认为，从成熟的证券市场来看，企业的筹资优先模式依次为内部筹资、借款、可转换债券、发行债券、发行新股。
10、（）调整性筹资动机是指企业因调整公司业务所产生的筹资动机。
四、计算分析题（共4大题，每题5分，共20分）
1、D公司是一家服装加工企业，2011年营业收入为3600万元，营业成本为1800万元，日购货成本为5万元。
该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。
假设一年按360天计算。
D公司简化的资产负债表如表4所示：
表4
资产负债简表（2011年12月31日）单位：
万元
要求：
（1）计算D公司2011年的营运资金数额。
（2）计算D公司2011年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期（为简化计算，应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替）。
（3）在其他条件相同的情况下，如果D公司利用供应商提供的现金折扣，则对现金周转期会产生何种影响？
（4）在其他条件相同的情况下，如果D公司增加存货，则对现金周转期会产生何种影响？
2、丙公司是一家上市公司，管理层要求财务部门对公司的财务状况和经营成本进行评价。
财务部门根据公司2013年和2014年的年报整理出用于评价的部分财务数据，如下表所示：
丙公司部分财务数据单位：
（1）计算2014年末的下列财务指标：
①营运资金；
②权益乘数。
（2）计算2014年度的下列财务指标：
①应收账款周转率；
②净资产收益率；
③资本保值增值率。
3、乙公司是一家机械制造商，适用的所得税税率为25%。
公司现有一套设备（以下简称旧设备）已经使用6年，为降低成本，公司管理层拟将该设备提前报废，另行构建一套新设备。
新设备的投资与更新在起点一次性投入，并能立即投入运营。
设备更新后不改变原有的生产能力，但运营成本有所降低。
会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致，假定折现率为12%，要求考虑所得税费用的影响。
相关资料如表1所示：
表1新旧设备相关资料金额单位：
相关货币时间价值系数如表2所示：
表2相关货币时间价值系数
经测算，旧设备在其现有可使用年限内形成的净现金流出量现值为5787.80万元，年金成本（即年金净流出量）为1407.74万元。
（1）计算新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值（不考虑设备运营所带来的运营收入，也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项）。
（2）计算新设备的年金成本（即年金净流出量）
（3）指出净现值法与年金净流量法中哪一个更适用于评价该设备更新方案的财务可行性，并说明理由。
（4）判断乙公司是否应该进行设备更新，并说明理由。
4、某企业2010年度购销货情况如下：
1月购进货物25万公斤，单价4元；
3月购进货物70万公斤，单价4元；
5月购进货物60万公斤，单价6元；
6月销货150万公斤，单价7元；
9月购进货物80万公斤，单价5元；
11月购进货物50万公斤，单价6元；
12月销货100万公斤，单价7.5元。
企业所得税税率为25%。
（1）计算采用加权平均的计价方法下的6月份销售成本和12月份销售成本及2010年总销售成本；
（2）计算采用先进先出的计价方法下的6月份销售成本和12月份销售成本及2010年总销售成本；
（3）分析采用两种方法下2010年企业所得税和净利润（假设除了销售成本，不考虑其他项目的影响。
）；
（4）你认为两种计价方式在物价持续上涨或持续下降的情况下，企业应如何选择存货的计价方式？
五、综合题（共2大题，每题12.5分，共20分）
1、E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。
2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：
资料一：
乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表4所示：
表4：
2011年各季度末乙材料预计结存量
每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；
2011年年初的预计应付账款余额为80000元。
该公司2011年度乙材料的采购预算如表5所示：
表5
注：
表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量;
全年乙材料计划单价不变；
表内的‘*’为省略的数值。
资料二：
E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。
（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）
（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。
（3）计算乙材料的单位标准成本。
（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。
（5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
2、F公司是一个跨行业经营的大型集团公司，为开发一种新型机械产品，拟投资设立一个独立的子公司，该项目的可行性报告草案已起草完成。
你作为一名有一定投资决策你的专业人员，被F公司聘请参与复核并计算该项目的部分数据。
（一）经过复核，确认该投资项目预计运营期各年的成本费用均准确无误。
其中，运营期第1年成本费用估算数据如表6所示：
嘉定本期所有要素费用均转化为本期成本费用。
（2）尚未复核完成的该投资项目流动资金投资估算表如表7所示。
其中，有确定数额的栏目均已通过复核，被省略的数据用“*”表示，需要复核并填写的数据用带括号的字母表示。
一年按360天计算。
（3）预计运营期第2年的存货需用额（即平均存货）为3000万元，全年销售成本为9000万元：
应收账款周转期（按营业收入计算）为60天：
应付账款需用额（即平均应付账款）为1760万元，日均购货成本为22万元。
上述数据均已得到确认。
（4）经过复核，该投资项目的计算期为16年，包括建设期的静态投资回收期为9年，所得税前净现值为8800万元。
（5）假定该项目所有与经营有关的购销业务均采用赊账方式。
表7
流动资金投资计算表
金额单位：
（1）计算运营期第一年不包括财务费用的总成本费用和经营成本（付现成本）。
（2）确定表7中用字母表示的数据（不需列表计算过程）。
（3）计算运营期第二年日均销货成本、存货周转期、应付账款周转期和现金周转期。
（4）计算终结点发生的流动资金回收额。
（5）运用相关指标评价该投资项目的财务可行性并说明理由。
试题答案
一、单选题（共25小题，每题1分。
1、D
2、B
3、【答案】D
4、【答案】D
5、答案：
D
6、A
7、C
8、【答案】D
9、答案：
B
10、A
11、B
12、D
13、D
14、【答案】A
15、C
16、【答案】A
17、B
18、答案：
19、B
20、B
21、参考答案：
C
22、A
23、【答案】A
24、【答案】D
25、B
二、多选题（共10小题，每题2分。
1、ABCD
2、【正确答案】BCD
3、【正确答案】：
ABD
4、答案：
ACD
5、ABC
6、ACD
7、ABD
8、ABD
9、ABCD
10、【答案】ABCD
三、判断题（共10小题，每题1分。
1、×
2、√
3、×
4、×
5、×
6、√
7、×
8、×
9、×
10、×
四、计算分析题（共4大题，每题5分，共20分）
1、
（1）2011年营运资金数额=流动资产-流动负债=961-575=386（万元）
（2）应收账款周转期=360/（3600/600）=60（天）
应付账款周转期=120/5=24（天）
存货周转期=360/（1800/150）=30（天）
现金周转期=60+30-24=66（天）
（3）利用现金折扣会缩短应付账款的周转期，则现金周转期增加。
（4）增加存货会延长存货周转期，则现金周转期增加。
2、
（1）①营运资金=200000-120000=80000（万元）
②权益乘数=800000/（800000-300000）=1.6
（2）①应收账款周转率=420000/[（65000+55000）/2]=7
②2013年末所有者权益=700000-300000=400000（万元）
2014年末所有者权益=800000-300000=500000（万元）
净资产收益率=67500/[（500000+400000）/2]×
100%=15%
③资本保值增值率=500000/400000×
100%=125%。
3、
（1）新设备的现金净流出量的现值=6000+800×
（1-25%）×
（P/A,12%,10）-560×
25%×
（P/A,12%,10）-400×
（P/A,12%,10）=6000+600×
5.6502-140×
5.6502-400×
0.3220=8470.29（万元）
（2）新设备的年金成本=8470.29/（P/A,12%,10）=8470.29/5.6502=1499.11（万元）
（3）因为新旧设备的尚可使用年限不同，所以应该使用年金净流量法。
（4）新设备的年金成本高于旧设备，不应该更新。
4、
（1）加权平均单位成本=（25×
4+70×
4+60×
6+80×
5+50×
6）/（25+70+60+80+50）=5.05（元）
6月份的销售成本=5.05×
150=757.5（万元）
12月份的销售成本=5.05×
100=505（万元）
2010年总销售成本=757.5+505=1262.5（万元）
（2）6月份的销售成本=25×
4+55×
6=710（万元）
12月份的销售成本=5×
5+15×
6=520（万元）
2010年总销售成本=710+520=1230（万元）
（3）
（4）在进货价格呈上升趋势时，企业存货计价方法的最佳方案是加权平均法，此时期末存货成本最低，当期成本最高，利润降低，起到延缓缴纳企业所得税的效果，能减少物价上涨对企业带来的不利影响。
反之，物价呈下降趋势时，最佳方案是采用先进先出法。
五、综合题（共2大题，每题12.5分，共20分）
1、
（1）A=16000+1200=17200
B=17000+17200+19200+21300=74700
C=1200
D=17000-2000=15000
E=74700-2000=72700
（2）第1季度采购支出=150000×
40%+80000=140000
第4季度末应付账款=201000×
60%=120600
（3）用量标准=5千克/件
价格标准=10元/千克
所以乙材料的单位标准成本=5×
10=50元/件
（4）实际单价=9元/千克
实际产量材料实际耗用量=20400千克
标准单价=10元/千克
实际产量材料标准耗用量=3400×
5=17000
材料成本差异=20400×
9-17000×
10=13600
材料价格差异=（9-10）×
20400=-20400
材料用量差异=10×
（20400-17000）=34000
（5）材料差异的主要原因是材料耗用量超支所致，所以企业应该主要是降低材料的耗用量。
2、
（1）总成本费用=8790
经营成本=8790-400-5=8385
（2）A=55×
20=1100
B=20/40=0.5
C=360/60=6
D=8385
或应收账款周转次数6，周转额=1397.5×
6=8385
E=22×
360=7920元（应付账款周转天数=1760/22=80天；
周转次数=360/80=4.5；
E=全年周转额=需用额×
周转次数=1760×
4.5=7920）
F=360/4=90天
G=4397.50-2000=2397.50
H=5000-2400=2600
I=2600-2397.5=202.5
J=0
（3）日均销货成本=9000/360=25（万元）
存货周转期=3000/25=120（天）
应付账款周转期=1760/22=80（天）
现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=120+360×
1397.5/8385-80=100（天）
（4）2397.5+202.5=2600
（5）由于净现值大于0，且包括建设期的投资回收期9年大于项目计算期的1半，所以基本具备财务可行性。
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