《会计学原理》手工实验指导.docx
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《会计学原理》手工实验指导
《会计学原理》手工模拟实验指导
一、《会计学原理》手工模拟实验的意义
《会计学原理》是会计学专业的专业基础课。
它主要阐述会计基本理论，基本方法和基本技能，为进一步学习各门专业课奠定基础。
本课程是一门理论性和实践性均很强的课程。
因此，既要注重理论教学，又要重视实践教学，培养学生的实际动手能力。
《会计学原理》手工模拟实验是会计学专业教学计划的重要实践性教学环节之一，也是培养学生实际动手能力和技巧的重要手段。
实践性教学可以提高学生的认知能力，加强对基本知识和基本理论的理解，增强学生的动手操作能力，强化技能，实现培养目标。
二、《会计学原理》手工模拟实验目的
通过提供某企业6月份账户余额和经济业的资料，练习整套会计核算程序。
通过实验，应达到以下目的：
1、了解记账凭证的种类、格式及其填制与审核的基本技能和技巧；
2、了解会计账簿的种类，各种账簿的设置和格式，掌握登记账簿的基本技能；
3、了解会计报表的作用和种类，掌握主要会计报表的编制方法；
4、从总体上把握从填制会计凭证、登记账簿直到编制会计报表这一整套账务处理程序。
三《会计学原理》手工模拟实验进度安排
（见实验教学进度表，略）
四、《会计学原理》实验资料
1、长江公司XX年6月1日各总分类账户余额如下（单位：
元）：
库存现金3000应付账款260000
银行存款300000应付职工薪酬50000
应收账款80000应交税费12000
待摊费用6000应付股利90000
原材料1200000短期借款953000
生产成本10000预提费用2000
库存商品328000实收资本4300000
长期股权投资400000盈余公积160000
固定资产5000000本年利润1600000
累计折旧（1100000）
利润分配1200000
合计7427000合计7427000
2、长江公司XX年6月1日有关明细分类账户余额如下：
原材料——A材料2000吨单价450元计900000元
原材料——B材料1000吨单价300元计300000元
库存商品——甲产品2000件每件164元计328000元
应收账款——东方公司60000元
应收账款——南方公司20000元
应付账款——西方公司150000元
应付账款——北方公司110000元
3、长江公司6月份发生经济业务如下：
（1）2日接银行收款通知，东方公司偿还购货欠款60000元，已划存银行。
（2）3日收到广华集团投资款400000元已存入银行。
（3）5日向北方公司购A材料1000吨，每吨买价465元，计465000元。
货款已用银行存款支付。
（4）6日用银行存款归还前欠北方公司货款110000元，西方公司货款120000元。
（5）7日向西方公司购B材料1000吨，每吨买价307元，计307000元，货款尚未支付。
（6）8日用银行存款支付A、B两种材料运杂费6000元，按购买的A、B两种材料重量比例分担。
（7）10日本月采购的A、B两种材料均已验收入库，结转其采购成本。
（8）16日销售甲产品2000件，单价220元，计440000元，货款已存入银行。
（9）18日从银行提取现金44000元备发工资。
（10）18日发放应付上月职工工资44000元。
（11）19日用银行存款支付销售费用10000元。
（12）20日用银行存款归还短期借款200000元。
（13）21日用银行存款支付应付股利90000元。
（14）22日用银行存款支付生产动力费18000元。
（15）24日全月耗用材料分别为：
产品生产耗用A材料2000吨，共计900000元，B材料900吨，计270000元；车间一般耗用B材料50吨，计15000元。
（16）25日计提折旧50000元，其中生产设备折旧40000元，厂部管理部门折旧10000元。
（17）30日分摊应由本月负担的报刊费800元。
（18）30日预提应由本月负担的短期借款利息46000元。
（19）30日应付本月职工工资计47000元，其中生产工人工资35000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资9000元。
（20）30日按工资总额的14%计提职工福利费。
（21）30日汇集全月制造费用，转入“生产成本”账户。
（22）30日销售给东方公司甲产品1600件，每件售价220元，货款尚未收到。
（23）30日结转本月完工甲产品8000件的实际生产成本1296320元。
（24）30日结转本月已售3600件甲产品实际生产成本587264元。
（25）30日按10%的税率计算本月产品销售税金。
（26）30日结转本月主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用，财务费用等账户的余额到“本年利润”账户，计算本月利润总额。
（27）30日按本月利润总额的33%计算应交所得税。
（28）30日将本月负担的所得税费用结转到“本年利润”账户。
（29）30日按规定提取盈余公积金1900元。
（30）30日计算应付给投资者的股利21000远。
五、实验程序
（一）按记账凭证核算形式的账务处理程序进行账务处理，即：
1、根据6月份发生的经济业务（代原始凭证）编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；
2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结账；
3、根据记账凭证登记“原材料明细账”、“库存商品明细账”、“应收账款明细账”、“应付账款明细账”（其他明细账从略），并结账；
4、根据记账凭证登记总账，并结账；
5、根据总账账户资料编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”，进行试算平衡；
6、将日记账、明细账与有关总账进行核对后，据以编制资产负债表和利润表。
（二）根据记账凭证按15天编制科目汇总表，并据以登记总账。
（三）根据有关记账凭证编制“银行存款”科目的汇总收款凭证、汇总付款凭证和“原材料”科目的汇总转账凭证。
六、实验所需材料
1.会计凭证：
收款凭证6张；付款凭证15张；转账凭证25张；科目汇总表2张；汇总收、付、转凭证各1张。
2.会计账簿：
三栏式账页40张，用来开设总账、日记账和往来款项明细账；数量金额式明细账6张。
3.会计报表：
资产负债表和利润表各1张。
4.档案袋1个。
七、参考答案
（一）按记账凭证核算形式的账务处理程序进行账务处理。
1、编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（用会计分录代替）。
（1）应填收款凭证：
借：
银行存款60000
贷：
应收账款——东方公司60000
（2）应填收款凭证：
借：
银行存款400000
贷：
实收资本400000
（3）应填付款凭证：
借：
材料采购——A材料465000
贷：
银行存款465000
（4）应填付款凭证：
借：
应付账款——北方公司110000
——西方公司120000
贷：
银行存款230000
（5）应填转账凭证：
借：
材料采购——B材料307000
贷：
应付账款——西方公司307000
（6）应填付款凭证：
借：
材料采购——A材料3000
——B材料3000
贷：
银行存款6000
（7）应填转账凭证：
借：
原材料——A材料468000
——B材料310000
贷：
材料采购——A材料468000
——B材料310000
（8）应填收款凭证：
借：
银行存款440000
贷：
主营业务收入440000
（9）应填付款凭证：
借：
库存现金44000
贷：
银行存款44000
（10）应填付款凭证：
借：
应付职工薪酬44000
贷：
库存现金44000
（11）应填付款凭证：
借：
销售费用10000
贷：
银行存款10000
（12）应填付款凭证：
借：
短期借款200000
贷：
银行存款200000
（13）应填付款凭证：
借：
应付股利90000
贷：
银行存款90000
（14）应填付款凭证：
借：
制造费用——动力费18000
贷：
银行存款18000
（15）应填转账凭证：
借：
生产成本——甲产品1170000
制造费用——材料费15000
贷：
原材料——A材料900000
——B材料285000
（16）应填转账凭证：
借：
制造费用——折旧费40000
管理费用——折旧费10000
贷：
累计折旧50000
（17）应填转账凭证：
借：
管理费用——办公费800
贷：
待摊费用800
（18）应填转账凭证：
借：
财务费用——短期借款利息46000
贷：
预提费用（应付利息）46000
（19）应填转账凭证：
借：
生产成本——甲产品35000
制造费用——工资3000
管理费用——工资9000
贷：
应付职工薪酬47000
（20）应填转账凭证：
借：
生产成本——甲产品4900
制造费用——福利费420
管理费用——福利费1260
贷：
应付职工薪酬6580
（21）应填转账凭证：
借：
生产成本——甲产品76420
贷：
制造费用76420
（22）应填转账凭证：
借：
应收账款——东方公司352000
贷：
主营业务收入352000
（23）应填转账凭证：
借：
库存商品——甲产品1296320
贷：
生产成本——甲产品1296320
（24）应填转账凭证：
借：
主营业务成本587264
贷：
库存商品——甲产品587264
（25）应填转账凭证：
借：
营业税金及附加79200
贷：
应交税费79200
（26）应填转账凭证：
借：
主营业务收入792000
贷：
本年利润792000
借：
本年利润743524
贷：
主营业务成本587264
营业税金及附加79200
销售费用10000
管理费用21060
财务费用46000
（27）利润总额=792000-743524=48476（元）
所得税=48476×33%=15997.08（元）
应填转账凭证：
借：
所得税费用15997.08
贷：
应交税费15997.08
（28）应填转账凭证：
借：
本年利润15997.08
贷：
所得税费用15997.08
（29）应填转账凭证：
借：
利润分配——盈余公积1900
贷：
盈余公积1900
（30）应填转账凭证：
借：
利润分配——应付股利21000
贷：
应付股利21000
2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结账。
（用“丁”字账户代替）
库存现金日记账
期初余额：
3000
（9）44000（10）44000
发生额：
44000发生额：
44000
期末余额：
3000
银行存款日记账
期初余额：
300000
（1）60000（3）465000
（2）400000（4）230000
（8）440000（6）6000
（9）44000
（11）10000
（12）200000
（13）90000
（14）18000
发生额：
900000发生额：
1063000
期末余额：
137000
3、根据记账凭证登记“原材料明细账”、“库存商品明细账”、“应收账款明细账”、“应付账款明细账”（其他明细账从略），并结账。
（用“丁”字账户代替）
原材料——A材料
期初余额：
900000
（7）468000（15）900000
发生额：
468000发生额：
900000
期末余额：
468000
原材料——B材料
期初余额：
300000
（7）310000（15）285000
发生额：
310000发生额：
285000
期末余额：
325000
库存商品——甲产品
期初余额：
328000
（23）1296320（24）587264
发生额：
1296320发生额：
587264
期末余额：
1037056
应收账款——东方公司
期初余额：
60000
（22）352000
（1）60000
发生额：
352000发生额：
60000
期末余额：
352000
应收账款——南方公司
期初余额：
20000
发生额：
0发生额：
0
期末余额：
20000
应付账款——西方公司
期初余额：
150000
（4）120000（5）307000
发生额：
120000发生额：
307000
期末余额：
337000
应付账款——北方公司
期初余额：
110000
（4）110000
发生额：
110000发生额：
0
期末余额：
0
4、根据记账凭证登记总账，并结账。
（用“丁”字账户代替）
库存现金
期初余额：
3000
（9）44000（10）44000
发生额：
44000发生额：
44000
期末余额：
3000
银行存款
期初余额：
300000
（1）60000（3）465000
（2）400000（4）230000
（8）440000（6）6000
（9）44000
（11）10000
（12）200000
（13）90000
（14）18000
发生额：
900000发生额：
1063000
期末余额：
137000
应收账款
期初余额：
80000
（22）352000
（1）60000
发生额：
352000发生额：
60000
期末余额：
372000
待摊费用
期初余额：
6000
（17）800
发生额：
0发生额：
800
期末余额：
5200
材料采购账
期初余额：
0
（3）465000（7）778000
（5）307000
（6）6000
发生额：
778000发生额：
778000
期末余额：
0
原材料
期初余额：
1200000
（7）778000（15）1185000
发生额：
778000发生额：
1185000
期末余额：
793000
库存商品
期初余额：
328000
（23）1296320（24）587264
发生额：
1296320发生额：
587264
期末余额：
1037056
生产成本
期初余额：
10000
（15）1170000（23）1296320
（19）35000
（20）4900
（21）76420
发生额：
1286320发生额：
1296320
期末余额：
0
长期股权投资
期初余额：
400000
发生额：
0发生额：
0
期末余额：
400000
固定资产
期初余额：
5000000
发生额：
0发生额：
0
期末余额：
5000000
累计折旧
期初余额：
1100000
（16）50000
发生额：
0发生额：
50000
期末余额：
1150000
利润分配
期初余额：
1200000
（29）1900
（30）21000
发生额：
22900发生额：
0
期末余额：
1222900
应付账款
期初余额：
260000
（4）230000（5）307000
发生额：
230000发生额：
307000
期末余额：
337000
应付职工薪酬
期初余额：
50000
（10）44000（19）47000
（20）6580
发生额：
44000发生额：
53580
期末余额：
59580
应交税费
期初余额：
12000
（25）79200
（27）15997.08
发生额：
0发生额：
95197.08
期末余额：
107197.08
应付股利
期初余额：
90000
（13）90000（30）21000
发生额：
90000发生额：
21000
期末余额：
21000
短期借款
期初余额：
953000
（12）200000
发生额：
200000发生额：
0
期末余额：
753000
预提费用
期初余额：
2000
（18）46000
发生额：
0发生额：
46000
期末余额：
48000
制造费用
期初余额：
0
（14）18000（21）76420
（15）15000
（16）40000
（19）3000
（20）420
发生额：
76420发生额：
76420
期末余额：
0
管理费用
期初余额：
0
（16）10000（26）21060
（17）800
（19）9000
（20）1260
发生额：
21060发生额：
21060
期末余额：
0
财务费用
期初余额：
0
（18）46000（26）46000
发生额：
46000发生额：
46000
期末余额：
0
销售费用
期初余额：
0
（11）10000（26）10000
发生额：
10000发生额：
10000
期末余额：
0
营业税金及附加
期初余额：
0
（25）79200（26）79200
发生额：
79200发生额：
79200
期末余额：
0
所得税费用
期初余额：
0
（27）15997.08（28）15997.08
发生额：
15997.08发生额：
15997.08
期末余额：
0
主营业务收入
期初余额：
0
（26）792000（8）440000
（22）352000
发生额：
792000发生额：
792000
期末余额：
0
主营业务成本
期初余额：
0
（24）587264（26）587264
发生额：
587264发生额：
587264
期末余额：
0
实收资本
期初余额：
4300000
（2）400000
发生额：
0发生额：
4700000
期末余额：
4700000
盈余公积
期初余额：
160000
（24）1900
发生额：
0发生额：
1900
期末余额：
161900
本年利润
期初余额：
1600000
（26）743524（26）792000
（28）15997.08
发生额：
759521.08发生额：
792000
期末余额：
1632478.92
5、根据总账账户资料编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”，进行试算平衡。
总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
2006年6月30日单位:
元
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方金额
贷方金额
借方金额
贷方金额
借方金额
贷方金额
库存现金
3000
44000
44000
3000
银行存款
300000
900000
1063000
137000
应收账款
80000
352000
60000
372000
原材料
1200000
778000
1185000
793000
实收资本
4300000
4700000
4700000
材料采购
0
778000
778000
0
应付账款
260000
230000
307000
337000
主营业务收入
0
792000
792000
0
应付职工薪酬
50000
44000
53580
59580
销售费用
0
10000
10000
0
短期借款
953000
200000
753000
应付股利
90000
90000
21000
21000
生产成本
10000
1286320
1296320
0
制造费用
0
76420
76420
0
管理费用
0
21060
21060
0
固定资产
5000000
5000000
累计折旧
1100000
50000
1150000
待摊费用
6000
800
5200
财务费用
0
46000
46000
0
预提费用
2000
46000
48000
库存商品
328000
1296320
587264
1037056
长期股权投资
400000
400000
主营业务成本
0
587264
587264
0
营业税金及附加
0
79200
79200
0
应交税费
12000
95197.08
107197.08
本年利润
1600000
759521.08
792000
1632478.92
所得税费用
0
15997.08
15997.08
0
利润分配
1200000
22900
1222900
盈余公积
160000
1900
161900
合计
8527000
8527000
8409002.16
8409002.16
8970156
8970156
6、将日记账、明细账与有关总账进行核对后，据以编制资产负债表和利润表。
资产负债表
会企01表
编制单位:
长江公司2006年6月30日单位:
元
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益（或股东权益）
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
140000
短期借款
753000
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
372000
应付账款
337000
预付款项
预收款项
应收利息
应付职工薪酬
59580
应收股利
应交税费
107197.08
其他应收款
应付利息
存货
1830056
应付股利
21000
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