下半年休宁县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年休宁县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A、对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C、了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D、了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
【答案】B
【解析】对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误。
了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误。
了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。
2、如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。
为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。
A、监盘
B、询问
C、函证
D、检查合同
【答案】A
【解析】如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。
通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。
3、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。
A、没收违法所得
B、责令限期缴纳应当上缴的款项
C、责令限期退还被侵占的国有资产
D、责令按照国家统一的会计制度进行处理
【答案】A
【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。
审计处罚的种类包括：
①警告、通报批评；②罚款；③没收违法所得；④依法采取的其他处罚措施。
BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。
4、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
【答案】B
【解析】本题考核的是审计风险。
财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。
5、在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。
A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替
B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代
D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替
【答案】D
【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。
在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，所以选项D不正确。
6、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。
A、审计人员
B、审计机关
C、审计组组长
D、审计机关负责人
【答案】D
【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
审计组组长对审计项目的总体质量负责。
7、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（）。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案】A
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。
其次，以原始凭证核对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。
再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账目、账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。
最后，将经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。
8、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。
A、具备从事审计工作必要的技能和知识
B、保持超然独立的态度
C、严格遵循审计准则的各项要求
D、谨慎小心地从事审计工作
【答案】C
【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。
9、下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是（）。
A、被审计单位提供的会计报表
B、被审计单位的规章制度
C、审计工作方案
D、审计人员的计算分析资料
【答案】D
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。
审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。
ABCD四项均为审计证据，只有D项是审计工作底稿。
10、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。
A、委托该项业务的审计机关
B、中国注册会计师协会
C、当地人民政府
D、被审计单位的上级组织
【答案】A
【解析】审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。
11、在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。
A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替
B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代
D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替
【答案】D
【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。
在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，所以选项D不正确。
12、审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的（）名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。
A、审计组
B、业务部门
C、审计组长
D、审计机关
【答案】D
13、在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A、控制风险
B、控制活动
C、对控制的监督
D、控制环境
【答案】A
【解析】内部控制的五要素：
（1）控制环境；
（2）风险评估过程；
（3）与财务报告相关的信息系统和沟通；
（4）控制活动；
（5）对控制的监督。
14、下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（）。
A、函证银行存款余额
B、检查银行存款收支的截止期
C、分析定期存款占银行存款的比例
D、检查决算日前后的收付款凭证
【答案】A
【解析】函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。
BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。
15、下列有关审计目标的表述，错误的是（）。
A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标
B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平
C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标
【答案】C
【解析】C项，根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：
①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。
16、下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
B、抽样风险和非抽样风险均不能量化
C、非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范
D、抽样风险与样本规模同向变动
【答案】C
【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误；在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误；抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。
17、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点
【答案】B
【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
18、专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（）。
A、审理意见书
B、审计决定书
C、审计转移处理书
D、审计结果报告
【答案】B
【解析】专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。
依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。
19、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是（）。
A、除……可能产生的影响外
B、除……所述事项产生的影响外
C、由于上述措辞
D、受……影响
【答案】A
【解析】
C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。
20、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。
A、客户对账单
B、发运单
C、销售合同
D、生产统计表
【答案】D
【解析】销售与收款循环中的主要文件包括：
①客户订货单；②销货单；③销货合同；④发运凭证；⑤销货发票；⑥贷项通知单；⑦销货日记账或明细账；⑧销售退回及折让；⑨日记账或明细账；⑩汇款通知书；⑪现金和银行存款日记账；⑫坏账审批表；⑬应收账款明细账；⑭收款凭证；⑮客户对账单。
D项，生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。
21、被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（）。
A、对外出售前单位内部职工有权优先购买
B、出售材料要由管理部门批准
C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成
D、只能将材料出售给预先批准的购买方
【答案】B
【解析】出售材料由管理部门授权审批，可防止销售人员从中进行操控，贪污舞弊。
22、下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是（）。
A、询问
B、外部调查
C、检查记账凭证
D、检查财务报表
【答案】B
【解析】由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。
ACD三项审计程序均是获得内部证据，可靠性较低。
23、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后，被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起（）。
A、5日内
B、10日内
C、15日内
D、30日内
【答案】B
【解析】审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求审计对象的意见。
审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组。
审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。
24、下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。
A、定期审计和不定期审计
B、国家审计、内部审计和社会审计
C、授权审计和委托审计
D、全部审计和局部审计
【答案】B
【解析】按照不同的审计主体，审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。
A项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；C项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计；D项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。
25、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。
A、将该笔应收账款应确认为坏账
B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D、编制应收账款账龄分析表
【答案】C
【解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。
如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。
如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。
26、执行分析程序的目标不包括：
（）。
A、确认业务活动信息的真实性
B、分析潜在的差异和漏洞
C、发现差异
D、发现不合法和不合规行为的线索
【答案】A
27、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。
A、增加
B、减少
C、不变
D、无法确定
【答案】A
【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大，需要的样本量越大。
28、下列有关审计目标的表述，错误的是（）。
A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标
B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平
C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标
【答案】C
【解析】C项，根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：
①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。
29、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的（）。
A、利润虚减
B、资产虚减
C、存货虚增
D、负债虚增
【答案】C
【解析】材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。
如果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。
30、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。
其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。
A、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
B、了解审计过程
C、了解被审计单位所处的经营环境
D、在会计师事务所长期从事审计工作
【答案】D
【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：
（l）审计过程；
（2）相关法律法规和审计准则的规定；
（3）被审计单位所处的经营环境；
（4）与
31、下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（）。
A、函证银行存款余额
B、检查银行存款收支的截止期
C、分析定期存款占银行存款的比例
D、检查决算日前后的收付款凭证
【答案】A
【解析】函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。
BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。
32、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。
A、客户对账单
B、发运单
C、销售合同
D、生产统计表
【答案】D
【解析】销售与收款循环中的主要文件包括：
①客户订货单；②销货单；③销货合同；④发运凭证；⑤销货发票；⑥贷项通知单；⑦销货日记账或明细账；⑧销售退回及折让；⑨日记账或明细账；⑩汇款通知书；⑪现金和银行存款日记账；⑫坏账审批表；⑬应收账款明细账；⑭收款凭证；⑮客户对账单。
D项，生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。
33、审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。
A、冲减销售确认期的营业收入
B、冲减销售退回期的营业收入
C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本
D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本
【答案】C
【解析】发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。
34、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书
【答案】B
【解析】本题考查的是审计业务约定书。
审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要
35、下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是（）。
A、通过监盘证实存货的完整性和所有权
B、通过计算存货周转率检查存货的真实性
C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查
D、结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性
【答案】D
【解析】A项，监盘只能证实存货的真实性，无法证实存货的所有权归属；
B项，通过计算存货周转率检查存货的总体合理性；C项，存货跌价准备的对应科目为资产减值损失，并不计入营业外支出账户。
36、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。
A、决算日后任意一天
B、决算日当天
C、整个审计期间
D、决算日前后数天
【答案】D
【解析】会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。
银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。
为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
37、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。
A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
【答案】B
【解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
38、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括：
（）。
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
D、以上都是
【答案】D
39、审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为（）。
A、1
B、2
C、4
D、5
【答案】D
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
抽样间距的计算公式为：
抽样间距＝总体容量/样本量。
本题中，抽样间距＝2000÷（2000×
0.2）＝5。
40、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。
A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高
【答案】B
【解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。
41、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督，在日常工作中保持有效的沟通，向其定期提交（），适时提交（）。
A、审计报告工作报告
B、工作报告审计报告
C、审计计划结果报告
D、结果报告审计计划
【答案】B
42、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。
A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有
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