中级会计实务必看题库 47.docx
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中级会计实务必看题库47
一、单项选择题
1、甲企业2×11年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理；同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。
甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的正确处理是（ ）。
A、作为2×10年资产负债表日后事项的调整事项
B、作为2×10年资产负债表日后事项的非调整事项
C、作为2×11年资产负债表日后事项的调整事项
D、作为2×11年当期正常的销售退回事项
2、下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的是（ ）。
A、日后期间发现报告年度重大会计差错
B、外汇汇率发生较大变动
C、在日后期间满足收入确认条件的商品销售业务
D、公司支报告年度的财务报告审计费
3、2012年12月31日，W公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。
2013年3月12日，法院对该起诉讼判决，W公司应赔偿S公司300万元，W公司和S公司均不再上诉，款项已经支付。
W公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
假设此时尚未进行所得税汇算清缴，不考虑其他因素，该事项导致W公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为（ ）万元。
A、75
B、7.5
C、60
D、67.5
4、甲公司2×10年度财务报表于2×11年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。
2×10年12月31日应收乙公司账款2000万元，当日对其计提坏账准备200万元。
2×11年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。
不考虑其他因素，上述日后事项对2×10年未分配利润的影响金额是（ ）万元。
A、－180
B、－1620
C、－1800
D、－2000
5、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（ ）。
A、冲减发生退货当期的主营业务收入
B、调整报告年度年初未分配利润
C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
D、计入前期损益调整项目
6、甲公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月25日。
2013年3月2日，甲公司发现2012年度一项财务报表舞弊或差错，该公司应调整（ ）。
A、2012年资产负债表的期末余额
B、2012年资产负债表的年初余额
C、2012年利润表上期金额
D、2013年资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数
7、甲公司2010年度财务报告于2011年2月25日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2011年4月15日，经董事会批准报表对外公布日是2011年4月22日，实际对外公布日期是2011年4月26日，2011年4月24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿800万元。
董事会再次批准报表对外公布日为2011年4月29日。
不考虑其他因素，则该公司2010年度资产负债表日后事项涵盖的期间是（ ）。
A、2011年1月1日至4月22日
B、2011年1月1日至4月26日
C、2011年1月1日至4月29日
D、2011年1月1日至4月15日
8、下列关于资产负债表日后事项的说法中，不正确的是（ ）。
A、资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末
B、资产负债表日仅指日后期间的有利事项
C、资产负债表日后事项可以分为调整事项和非调整事项
D、资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日后至财务报告批准报出日止的一段时间
9、甲公司2015年12月31日应收乙公司账款2000万元，因乙公司经营不善，财务状况不理想，甲公司提取了坏账准备200万元。
2016年2月20日，甲公司获悉乙公司于2016年2月18日向法院申请破产。
甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。
甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报表于2016年4月20日经董事会批准对外报出。
甲公司适用的所得税税率为25%。
甲公司因该资产负债表日后事项减少2015年12月31日未分配利润的金额是（ ）万元。
A、1800
B、1215
C、1620
D、2000
二、多项选择题
1、甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月5日。
该公司2011年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A、3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B、3月11日临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于3月29日执行完毕
C、2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2011年1月5日与丁公司签订
D、3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2010年末确认预计负债800万元
2、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（ ）。
A、补记上年度少计的企业应交所得税
B、上年度误将研究费计入无形资产价值
C、上年度多计提了存货跌价准备
D、上年度误将购入设备款计入管理费用
3、A公司2010年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年4月30日，该公司2011年1月1日至4月30日之间发生的下列各事项中，属于非调整事项的有（ ）。
A、因债务人2011年2月份遭受重大自然灾害，导致A公司一项巨额应收账款无法收回
B、2011年1月1日，A公司以资本公积转增资本
C、2011年2月1日，A公司就一项重大资产重组交易做出承诺
D、2011年4月1日发现新证据表明一批存货在2010年12月31日的可变现净值已低于其成本
4、甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60％，赔偿的金额为50万元。
2013年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。
对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有（ ）。
A、按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目
B、调整2013年3月资产负债表的期末数
C、调整2012年度利润表及所有者权益变动表相关项目
D、调整2013年3月资产负债表相关项目的年初余额
5、甲公司2014年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。
该固定资产系2012年6月接受乙公司捐赠取得。
根据甲公司的折旧政策，该固定资产2012年应计提折旧200万元，2013年应计提折旧400万元。
假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（ ）。
A、甲公司2013年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元
B、甲公司2013年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额540万元
C、甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额400万元
D、甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额600万元
6、关于资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法，下列说法中不正确的有（ ）。
A、企业在资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产已发生减值的，应将其作为调整事项处理
B、企业在资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在报告年度资产负债表日已发生减值的，应当调整报告年度相关报表项目
C、企业在资产负债表日后期间取得确凿证据，表明企业在报告年度资产负债表日对某项资产的资产减值损失所做的最佳估计金额不够准确的，应当作为调整事项处理，在日后期间对该估计进行修正
D、企业在资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在报告年度资产负债表日已发生减值的，企业应当调整报告年度的相关资产减值准备金额和应交所得税金额
三、判断题
1、根据资产负债表日后事项准则的规定，资产负债表日后事项包括有利和不利事项，但对资产负债表日后有利和不利事项应采取不同原则进行处理。
（ ）
2、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算。
（ ）
3、资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。
（ ）
4、资产负债表日前已符合收入确认条件的商品销售，在日后期间发生销售折让的，应该调整报告年度财务报表相关项目的金额。
（ ）
5、A公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。
则其提供第二季度的财务报告时，资产负债表日为6月30日。
（ ）
6、如果企业在日后期间获得可靠证据证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损，企业应将其作为调整事项处理。
（ ）
7、如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以财务报告实际对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。
（ ）
四、计算分析题
1、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
如无特别说明，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项按照5‰的比例计提坏账准备。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月8日完成。
甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。
2011年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2010年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。
当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。
假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2010年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。
至2010年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提出利润分配方案，决定分配现金股利210万元。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数）
<1> 、指出甲公司发生的上述
（1）、
（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项中哪些属于调整事项。
<2> 、对于上述调整事项，编制有关调整会计分录。
<3> 、填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。
2、甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：
（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。
签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。
至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。
2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。
（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。
2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。
2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。
甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。
当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。
（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。
甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。
2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。
丁公司撤回了该诉讼。
该赔偿额对甲公司具有较大影响。
（5）其他资料
①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。
②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。
④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。
⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。
⑥不考虑其他因素。
<1> 、根据资料
（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。
如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。
<2> 、根据资料
（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。
如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。
<3> 、分别判断资料（3）和（4）中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。
如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。
（答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题
1、甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”），2012年度财务会计报告于2013年3月31日批准对外报出。
甲公司2012年度的所得税汇算清缴日为2013年4月5日，适用的所得税税率为25%（假定公司所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转）。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司在2013年3月25日发现如下事项：
事项一：
2013年1月8日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。
该批商品系甲公司2012年10月25日销售给乙公司的，售价为1000万元，成本为700万元，截止退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备100万元。
甲公司在2013年1月8日的账务处理如下：
借：
主营业务收入1000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
贷：
应收账款1170
借：
库存商品700
贷：
主营业务成本700
事项二：
2013年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2013年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。
甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。
甲公司在2013年2月4日的账务处理如下：
借：
其他应收款200
贷：
预付账款200
借：
以前年度损益调整——资产减值损失200
贷：
坏账准备200
借：
递延所得税资产50
贷：
以前年度损益调整——所得税费用50
借：
盈余公积15
利润分配——未分配利润135
贷：
以前年度损益调整150
与此同时对2012年度会计报表有关项目进行了调整。
事项三：
2012年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失550万元，至2012年12月31日，法院尚未判决。
经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债380万元。
2013年2月5日，法院判决甲公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元，同时支付诉讼费5万元。
甲公司同意支付该赔偿款，且赔款已经支付。
假定不考虑其他相关因素。
甲公司在2013年2月5日的账务处理如下：
借：
预计负债380
营业外支出120
管理费用5
贷：
其他应付款505
借：
其他应付款505
贷：
银行存款505
事项四：
2013年2月17日，由于产品包装存在问题，甲公司同意对其销售给丙公司的一批产品在销售价格上（不含增值税额）给予10%的减让，2013年2月17日甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票；该批产品系甲公司2012年12月1日销售给丙公司的，售价为500万元，成本为300万元，增值税额为85万元，甲公司已于2012年12月份确认收入，款项尚未收到，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。
甲公司2013年2月17日的账务处理如下：
借：
以前年度损益调整50
应交税费——应交增值税（销项税额）8.5
贷：
应收账款58.5
借：
库存商品30
贷：
以前年度损益调整30
借：
盈余公积2
利润分配——未分配利润18
贷：
以前年度损益调整20
<1> 、逐项判断上述交易或事项是否属于日后调整事项，并判断其处理是否正确（分别注明其序号即可）；
<2> 、对于上述四个事项中处理不正确的地方分别编制相应的调整分录（涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录请分开编制）。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】该事项属于2×11年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义，不属于企业的资产负债表日后事项，所以应该选择D选项。
【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】
12290921
2、
【正确答案】A
【答案解析】某个事项是资产负债表日后调整事项还是非调整事项，关键看该事项表明的情况在资产负债表日或之前是否已经存在。
A项重大会计差错在资产负债表日已经存在，所以属于调整事项；C项虽然商品发出的时间是在资产负债表日前，但是在资产负债表日却没有确认收入，下一年度才满足收入确认条件，才能确认收入，所以对于能够确认收入的事项在资产负债表日是不存在的，所以不属于资产负债表日后调整事项，而属于本期的正常事项。
【该题针对“资产负债表日后调整事项的界定”知识点进行考核】
12290907
3、
【正确答案】D
【答案解析】报告年度末确认预计负债时，税法不认可，所以当时产生了400万元的可抵扣暂时性差异，确认了递延所得税资产。
日后期间，针对法院实际判决的赔偿金额，税法是认可的，即允许税前扣除的赔偿金额是300万元，所以要以300万元为基础计算调减的应交所得税。
该事项导致资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=100×75%×90%=67.5（万元）
账务处理如下：
借：
预计负债400
贷：
以前年度损益调整100
其他应付款300
借：
其他应付款300
贷：
银行存款300
借：
以前年度损益调整100
贷：
递延所得税资产100
借：
应交税费——应交所得税75
贷：
以前年度损益调整75
借：
以前年度损益调整75
贷：
盈余公积7.5
利润分配——未分配利润67.5
提示：
本题的关键是要注意：
预计负债不能在税前扣除，只有实际发生时（法院诉讼判决，赔款实际收付）才能在税前扣除。
以前确认预计负债400万元，根据税法规定必须在实际发生时才能税前扣除，所以当时确认的400万元的预计负债做了纳税调增，并没有税前扣除，产生了可抵扣暂时性差异，确认了递延所得税资产。
现在法院已经判决，确定赔偿金额为300万元，且已支付，即预计负债实际发生了，所以现在的300万元可以税前扣除，调减应交所得税300%25%=75（万元）。
【该题针对“日后期间诉讼案件结案的会计处理”知识点进行考核】
12290700
4、
【正确答案】B
【答案解析】本题考查日后调整事项的会计处理。
减少未分配利润的金额＝（2000－200）×（1－10%）＝1620（万元）。
本题会计分录为：
借：
以前年度损益调整——资产减值损失1800
贷：
坏账准备 1800
借：
盈余公积 180
利润分配——未分配利润 1620
贷：
以前年度损益调整 1800
提示：
这里应收款项只是预计全部无法收回，并不是实际确定无法收回，即不是实际已发生损失，所以不能按实际发生坏账处理，预计全部无法收回，则要对应收账款全部计提坏账准备。
所以调整时，补计提了坏账准备。
如果考虑所得税影响，对补提的坏账准备，税法也是不认可的，不允许税前扣除，所以这里只是增加了可抵扣暂时性差异，要补确认递延所得税资产，不需要调整应交所得税。
【该题针对“日后期间发现资产减值的会计处理”知识点进行考核】
12290690
5、
【正确答案】C
【答案解析】如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
分录是：
借：
以前年度损益调整——营业收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：
应收账款等
借：
库存商品
贷：
以前年度损益调整——营业成本
如果在所得税汇算清缴之前，则还需要调整报告年度的应交所得税：
借：
应交税费——应交所得税
贷：
以前年度损益调整——所得税费用
根据第1、2笔分录可知，需要调整调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
【该题针对“日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理”知识点进行考核】
12290682
6、
【正确答案】A
【答案解析】此调整事项，应调整利润表的本期金额，不是上期金额。
【该题针对“日后期间发现前期差错的会计处理”知识点进行考核】
12290675
7、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核日后事项的涵盖期间。
因董事会批准报表对外公布日与实际报出日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目金额，因此该公司2010年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2011年1月1日至4月29日。
【该题针对“资产负债表日后事项涵盖的期间”知识点进行考核】
12290668
8、
【正确答案】B
【答案解析】选项B，资产负
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