初级会计经济法基础第四章增值税消费税法律制度习题.docx

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初级会计经济法基础第四章增值税消费税法律制度习题

第四章增值税、消费税法律制度

一、单项选择题

1.下列不属于税法构成要素的是（）。

A.应纳税额

B.税收优惠

C.纳税期限

D.税率

2.下列关于税法构成要素的说法中，正确的是（）。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人

D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

3.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.国民存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

4.关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。

A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据

B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税

C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量

D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

5.根据现行增值税规定，下列关于增值税一般纳税人取得的增值税专用发票进项税额抵扣时限的说法，正确的是（）。

A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

B.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起360日内到税务机关认证，否则不予抵扣

D.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

6.甲公司为小规模纳税人，提供设计服务取得收入20万元（含税），当月购进办公用具支出1万元（含税）。

已知增值税征收率为3％，则甲公司应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。

A.20×3％＝0.6万元

B.20×3％－1×3％＝0.57万元

C.20÷（1＋3％）×3％＝0.58万元

D.20÷（1＋3％）×3％－1÷（1＋3％）×3％＝0.55万元

7.根据营改增的规定，下列项目中，免征增值税的是（）。

A.国际运输服务

B.残疾人组织提供应税服务

C.境内单位向境外单位提供电信服务

D.个人转让图书

8.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.委托其他纳税人代销货物的，为发出货物的当天

B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

C.从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天

D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

9.下列业务中应纳消费税的是（）。

A.委托加工的粮食白酒（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后以不高于受托方的计税价格销售的

B.自产自用的小汽车，用于连续生产豪华小汽车

C.委托个体经营者加工的高档化妆品，委托方收回后用于连续加工

D.自产子午线轮胎，用于在建工程车辆的

10.根据消费税法律制度的规定，下列项目中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.雪茄烟

B.高档化妆品

C.催化料

D.购进的货车改装生产的卫星通信车

11.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.烟酒零售店零售卷烟

B.某厂家销售自产电动自行车

C.某金店向消费者销售钻戒

D.某化妆品厂家销售演员用的油彩

12.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，不正确的是（）。

A.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）

D.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

13.某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（）。

（消费税税率为10％）

A.2÷（1－10％）×10％×10000＝2222.22元

B.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10000＝2777.78元

C.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10000＝3333.33元

D.（2＋0.5＋0.5）×10％×10000＝3000元

14.某公司为增值税小规模纳税人，2019年5月销售货物取得含税收入41200元，当月销售一台使用过的2013年购进的用于生产的机器设备，收取价税合计金额36050元，该设备购买时支付价款40000元。

则该公司5月应缴纳增值税（）。

A.（41200＋36050）÷（1＋3％）×3％＝2250元

B.41200÷（1＋3％）×3％＋36050÷（1＋3％）×2％＝1900元

C.（41200＋36050）÷（1＋3％）×2％＝1500元

D.41200÷（1＋3％）×3％＋36050÷（1＋2％）×2％＝1906.86元

15.某汽车贸易公司2019年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20％，消费税税率为25％。

则该公司进口小汽车应纳消费税税额是（）。

A.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560万元

B.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67万元

C.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420万元

D.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33万元

16.甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为226万元，缴纳关税22.6万元，已知增值税税率为13％，征收率为3％。

下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的计算中，正确的是（）。

A.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6万元

B.（226＋22.6）×3％＝7.458万元

C.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24万元

D.（226＋22.6）×13％＝32.318万元

17.某增值税一般纳税人2019年5月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税28.8万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（取得增值税专用发票）。

本月售出该批童装，取得含税销售额270万元。

已知销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，则该企业本月销售童装应缴纳的增值税为（）。

A.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08万元

B.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26万元

C.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88万元

D.270÷（1＋13％）×13％＝31.06万元

18.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。

已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13％。

则该企业当月应纳消费税税额为（）。

A.84750÷（1＋13％）×36％＝27000元

B.84750÷（1＋13％）×36％＋1500×200×0.003＝27900元

C.84750×36％＋1500×200×0.003＝31410元

D.84750×36％＝30510元

19.根据增值税法律制度的规定，下列货物销售，不适用9％增值税税率的是（）。

A.食用植物油

B.暖气、热水

C.养殖的水产品

D.电动汽车

20.甲白酒制造企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，2019年12月发生如下业务：

当月销售自制白酒一批，取得不含税销售额200000元；收取不含税包装物押金1500元，期限6个月。

假定不考虑其他因素，则甲白酒制造企业当月增值税销项税额为（）。

A.200000×3％＋1500÷（1＋3％）×3％＝6043.689元

B.200000×3％＝6000元

C.（200000＋1500）÷（1＋3％）×3％＝5868.93元

D.200000×3％＋1500×3％＝6045元

21.根据增值税法律制度的规定，下列支付的运费中不允许抵扣增值税进项税额的是（）。

A.购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用

B.外购用于职工食堂的餐饮设备支付的运输费用

C.外购自用小汽车支付的运输费用

D.收购免税农产品支付的运输费用

22.2019年4月某公司员工王某坐飞机到乌鲁木齐出差，取得航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价3600元，燃油附加费80元，机场建设费20元。

这张行程单可以抵扣的进项税为（）。

A.3600÷（1＋9%）×9%＝297.25元

B.（3600＋80＋20）÷（1＋9%）×9%＝305.50元

C.（3600＋80）÷（1＋9%）×9%＝303.85元

D.（3600＋20）÷（1＋9%）×9%＝298.90元

23.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元；从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50000元。

则允许抵扣进项税额的下列计算中正确的是（）。

A.150000÷（1＋9%）×9%＋50000×9%＝16885.32元

B.150000×9%＋50000×9%＝18000元

C.150000÷（1＋9%）×9%＋50000÷（1＋9%）×9%＝16513.76元

D.150000×9%＋50000÷（1＋9%）×9%＝17628.44元

二、多项选择题

24.根据税收法律制度的规定，下列税种中由海关负责征收的有（）。

A.关税

B.国内增值税

C.车船税

D.船舶吨税

25.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，应当征收增值税的有（）。

A.银行销售金银的业务

B.有形动产租赁业务

C.鉴证咨询服务

D.提供缝纫劳务

26.根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于非经营活动的有（）。

A.行政单位收取的全额上缴财政的政府性基金

B.单位聘用的员工为本单位提供应税服务

C.个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务

D.单位或者个体工商户为员工提供应税服务

27.根据营改增相关规定，下列情形不属于在中国境内提供应税服务的有（）。

A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务

B.境外个人向境内个人提供完全在境外消费的应税服务

C.境外单位向境内个人出租完全在境外使用的有形动产

D.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的有形动产

28.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.将自产的货物分配给股东

B.将委托加工的货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将委托加工的货物用于集体福利

29.根据增值税法律制度的规定，下列关于包装物押金和租金的说法中，正确的有（）。

A.对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税

B.包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款

C.包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税

30.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，表述不正确的有（）。

A.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起5日内缴纳税款

B.小规模纳税人的具体纳税期限，由税务机关根据其销售额的大小分别核定

C.不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

D.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于一般纳税人

31.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人自产自用的应税消费品应当征收消费税的有（）。

A.用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品

B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D.用于广告样品的应税消费品

32.下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税的有（）。

A.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰

B.经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面

C.未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位

D.为个人修理和清洗金银首饰

33.下列卷烟属于不分征税类别一律按照56％卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税的有（）。

A.白包卷烟

B.手工卷烟

C.乙类卷烟

D.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟

34.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量

35.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有（）。

A.以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

B.以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

C.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车

D.以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板

36.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税

B.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税

37.试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率（）。

A.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

B.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率

C.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

38.根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务

B.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务

C.接受的餐饮服务

D.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

39.某一般纳税人甲公司于2019年6月发生如下业务：

向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙公司向甲公司开具增值税专用发票，发票上记载的增值税额为3万元。

甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。

已知增值税专用发票当月认证通过，甲公司所销售的货物适用的增值税税率为9％。

根据上述信息，下列表述正确的有（）。

A.甲当月可以抵扣的进项税额为12万元

B.甲当月可以抵扣的进项税额为16万元

C.甲当月应纳增值税为18万元

D.甲当月应纳增值税为6万元

40.根据增值税法律制度的规定，下列关纳税人购进农产品抵扣进项税的处理，表述正确的有（）。

A.取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

B.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额

C.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

D.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额

三、判断题

41.税收是凭借政治权力，按照等价原则和所有权原则进行分配的。

（）

42.纳税地点主要是指根据各个税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点，不包括代征、代扣、代缴义务人。

（）

43.免征额是对应征税款全部予以免征。

（）

44.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。

放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

（）

45.纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天。

（）

46.一般纳税人凭《发票领购簿》、金税盘（或IC卡）和经办人身份证明领购专用发票。

（）

47.购进中型商务客车改装生产的汽车不征收消费税。

（）

48.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向税务机关申请退还。

（）

四、不定项选择题

49.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年11月发生如下经济业务：

（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；

（2）将库存价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；已知该卷烟厂同类烟丝不含税售价200万元，乙厂同类烟丝不含税售价210万元。

（3）领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟300箱；

（4）当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额1000万元。

已知，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％，烟丝消费税税率为30％，烟叶税税率为20％。

价外补贴按烟叶收购价款的10％计入收购金额。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）卷烟厂购进烟叶，当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（）。

A.100×20％＝20万元

B.100×（1＋10％）×20％＝22万元

C.100×10％＝10万元

D.100×（1＋10％）×10％＝11万元

（2）卷烟厂委托加工烟丝，受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（）。

A.200×30％＝60万元

B.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14万元

C.210×30％＝63万元

D.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38万元

（3）该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（）。

A.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税

B.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税

C.卷烟在批发环节不征收消费税

D.烟叶不属于消费税的征税范围

（4）该卷烟厂当月对外销售卷烟应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是（）。

A.1000×56％＝560万元

B.1000×56％＋150×300÷10000＝564.5万元

C.1000×56％＋150×300÷10000－63＝501.5万元

D.1000×56％＋150×300÷10000－25.38＝539.12万元

50.某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2019年7月份发生如下业务：

（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。

另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。

（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。

另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。

（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。

工程主要材料由商场提供。

（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。

对方一次性支付租金18万元。

已知：

上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。

建筑服务适用的增值税税率为9％；有形动产租赁适用的增值税税率为13％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（）。

A.[2000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9万元

B.2000×9％＝180万元

C.（2000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05万元

D.[2000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94万元

（2）承包服装厂厂房改造工程应缴纳的增值税为（）。

A.500×9％－80×13％＝34.6万元

B.500×9％－80×13％－3＝31.6万元

C.500×9％－3＝42万元

D.500×9％＝45万元

（3）承包商场装饰工程应缴纳的增值税为（）。

A.（30＋6）×9％＝3.24万元

B.（30＋3）×9％＝2.97万元

C.（30＋6＋3）×9％＝3.51万元

D.30×9％＝2.7万元

（4）将搅拌车对外出租应缴纳的增值税为（）。

A.3÷（1＋13％）×13％＝0.35万元

B.18÷（1＋13％）×13％＝2.07万元

C.3×13％＝0.39万元

D.18×13％＝2.34万元

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】A

【答案解析】税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。

【该题针对“税法要素-纳税人、征税对象、税目”知识点进行考核】

2.【正确答案】B

【答案解析】选项A，征税对象是区别不同类型税种的主要标志；选项C，纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或者其他社会组织；选项D，征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，可以是物或行为。

【该题针对“税法要素-税率、计税依据”知识点进行考核】

3.【正确答案】D

【答案解析】

（1）选项A：

被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；

（2）选项B：

据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；（3）选项C：

存款利息，不征收增值税；（4）选项D：

照章缴纳增值税。

【该题针对“增值税征税范围-销售无形资产、销售不动产”知识点进行考核】

4.【正确答案】B

【答案解析】啤酒从量计征消费税，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】

5.【正确答案】C

【答案解析】增值税一般纳税人取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起360日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。

【易错提示】增值税专用发票只要经过认证的，就需要在认证通过的次月申报抵扣。

【该题针对“进项税额抵扣期限的规定”知识点进行考核】

6.【正确答案】C

【答案解析