山东大学级双学位 会计学概念Word下载.docx
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c.资产+支出=负债+净资产+收入（上式转化而成）（资产负债表的根据）
九种基本类型：
（1）一项资产增加，另一项资产减少；
（2）一项资产增加，一项负债增加；
（3）一项资产增加，一项所有者权益增加；
（4）一项资产减少，一项负债减少；
（5）一项资产减少，一项所有者权益减少；
（6）一项负债增加，一项负债减少；
（7）一项所有者权益增加，一项所有者权益减少；
（8）一项负债减少，一项所有者权益增加；
（9）一项负债增加，一项所有者权益减少。
内容四：
企业会计科目分类：
按反应的经济内容分类：
①资产类，流动资产包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、预付账款，非流动资产包括长期股权投资、固定资产和无形资产。
②负债类，流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和应付股利，非流动负债包括长期借款、长期应付款和专项应付款。
③所有者权益类，包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配。
④损益类，包括主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务收入和其他业务成本。
⑤成本类，包括生产成本、制造费用、劳务成本和研发支出。
按隶属关系分类：
总账科目和明细科目，或称以一级科目及二三级科目……
平行登记：
指对发生的每项经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，一方面记入有关的总分类账户;
另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
平行登记要点：
登记的依据相同；
登记的方向相同；
登记的时间相同；
登记的金额相等
内容五：
复式记账法的基本理论依据是，“资产=负债+所有者权益”。
分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法三类。
借贷记账法的基本内容：
1.用“借”和“贷”作为记账符号
2.以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则
3.按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡
4.可以设置和运用双重性质的账户
内容六：
会计分录：
主要包括三个要素：
会计科目，记账符号和变动金额。
简单会计分录（两个账户）；
复合会计分录（三个或以上）
内容七：
核算内容：
资金以货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金的形式不断运动。
成本计算：
定义，会计核算的一种专门方法，也是生产过程中一项主要内容。
内容，费用（耗费的货币表现，企业经济利益的流出）按照一定对象（产品、材料）进行归集，构成各种材料的采购成本。
在生产过程中所发生的生产费用（包括采购成本），按各种产品进行归集，构成各种产品的制造成本。
意义，通过成本计算，可以获得产品实际成本资料，据以确定实际成本与计划成本的差异；
分析成本升降原因，挖掘降低成本潜力，可以有效地控制各项费用支出，达到预期的成本目标；
并为成本预测、规划下期成本目标以及制定产品价格提供参考资料。
权责发生制，应收应付制，是以应收和应付作为标准来确立本期的收益和费用，指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；
反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。
收付实现制，实收实付制，是以货币资金的实收、付为标准来确定本期的收益和费用的。
凡是本期实际收入或付出的款项，不论是否属于本期的收益和费用，都作为本期的收益和费用。
这种方法手续简单，但不能准确反应各个时期的盈亏，不适宜企业采用。
成本计算程序：
确定成本计算对象（即生产费用归属的对象，一般应为劳动耗费的收益物）→划分成本计算期（指多少时间计算一次成本，一般而言，与应与产品的生产周期相一致，但这要取决于企业生产组织的特点）→确定成本项目（各种生产费用按照其经济用途分类，就是成本项目，通过对成本项目的分析，可以了解费用的经济用途和成本的经济构成；
查明成本升降原因，以便挖掘降低成本的潜力）→准确归集和分配各种生产费用（成本计算的过程，实际上是生产费用按一定成本对象进行归集和分配的过程）→健全成本计算原始记录（应设置登记生产费用、成本的明细分类账户，编制成本计算表）
资金筹集核算需要设置的主要账户：
1.银行存款账户，资本类；
2.实收资本账户，所有者权益类；
3.短期借款账户，负债类；
4.长期借款账户，负债类，用来核算企业向银行或其他金融机构介入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款；
5.固定资产账户，资产类，用来核算企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产的原价；
6.工程物资账户，资产类。
筹集资金的主要经济业务核算：
1.投入资金的核算，是投资者投入企业的资本金，包括货币和实物。
它是所有者权益的主要来源和表现形式，是投资者拥有的根本权益，对企业的盈余分配和净资产处置权利起着直接影响作用。
2.企业从银行或其他金融机构借入的存款，必须按照贷款单位借款规定办理手续，支付利息，到期归还。
采购过程核算主要设置的账户：
1.材料采购账户，资产类，用来核算企业采用计划成本进行日常核算而购入的材料采购的实际成本；
2.材料成本差异账户，资本类，用来核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额；
3.在途物资账户，资产类，用来核算企业采购材料、商品等物资采用实际成本（或进价）计价、尚未验收入库的在途物资的采购成本；
4.原材料账户；
5.应付账款账户，负债类，用来核算企业因购置材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付的款项；
6.预付账款账户，资产类，用来核算企业按照合同规定预付的款项；
7.应付票据账户，负债类，用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票；
8.应交税费账户，负债类，用来核算企业按税法等规定应交纳的各种税费【注意：
企业代扣代缴的个人所得税等】
9.库存现金账户
材料采购过程中的主要经济业务核算：
在购进材料时，一般有：
材料一验收入库，货款尚未支付；
材料验收入库的同时支付货款；
支付材料采购费用；
结转材料采购成本等经济业务。
企业采购材料采用计划成本计价的，在“材料采购”账户中核算；
采用实际成本计价的，在“在途物资”账户中核算。
材料采购成本计算（主要内容）：
1.买价（供货单位的发票价格）；
2.运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）
【元/公里·
吨】；
3.运输途中的合理损耗；
4.入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工资支出和必要的损耗，扣除回收的下脚肥料的价值）；
5.购入材料应负担的相关税金和其他费用（不包括增值税）；
6.不包括采购人员的工资和相关费用。
生产过程核算需要设置的账户：
1.生产成本账户，成本类，用来核算企业进行生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等；
2.制造费用账户，成本类，用来核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用（也就是除了工人和材料外需要支付的的费用）；
3.库存商品账户，资产类，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品以及完工验收入库的来料加工制造的代制品和为外单位修理的代修品（企业一般指产成品——企业以完成全部生产过程并已验收入库可供销售的产成品的实际成本）；
4.应付职工薪酬账户，负债类，各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴、福利等；
5.累计折旧账户，资产类，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。
贷方余额抵消固定资产账户的借方余额后，为现有固定资产的价值，即为间有固定资产的净值。
销售过程需要设置的主要账户：
1.主营业务收入账户，损益类，用来核算企业销售产品、提供劳务等日常活动中所产生的主营业务收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等；
2.主营业务成本账户，损益类，用来核算企业确认销售产品、提供劳务等主营业务收入的应结转的成本；
3.销售费用账户，损益类，用来核算企业在销售商品和材料、提供劳务过程中多发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费以及股东资产折旧费、修理费等经营费用；
4.营业税金及附加，损益类，用来核算企业经营活动所发生的税金及附加费，包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费；
5.应收账款账户，资产类，用来核算企业因销售产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
销售过程中的主要竞技业务核算：
销售产品，办理结算，收回贷款，支付费用，计算营业税金级附加。
销售过程的核算：
【营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益】
【营业收入=主营业务收入+其他营业收入】
【营业成本=主营业务成本+替他营业成本】
计算发出存货的方法：
1.先进先出法，以最先入库的存货单位成本作为计算存货发出和销售的单位成本的一种计量方法，即以先入库的存货单价乘以发出和销售量作为产品销售成本。
2.加权平均法，以期初存货和本期增加的数量和金额计算出加权平均单价，再以加权平均单价乘以本期发出和销售量作为产品销售成本。
加权平均单价=（期初结存金额+本期收入金额）/（期初结存数量+本期收入数量）
产品销售成本=本期销售数量*加权平均单价
3.个别计价法，以每一批存货实际进阶作为该批产品销售成本的方法。
商品销售成本=每批存货销售数量*该批存货实际生产单位成本
利润核算需要设置的主要账户：
1.其他业务收入账户，损益类，用来核算企业确认出主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物、出租商品以及用材料行进非货币交换或债务重组等实现收入。
2.其他业务成本账户，损益类，用来核算企业确认出主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料成本、出租固定资产的折旧额、提供劳务、出租无形资产的摊销额、出租包装物、出租包装物的成本摊销额等。
【其他业务利润：
其他业务收入和其他业务成本的差额】
3.管理费用账户，损益类，用来核算企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的管理费用，包括企业在筹建期内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资和福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等）。
4.财务费用账户，损益类，用来核算企业为筹集在生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
5.营业外支出账户，损益类，用来核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐献利得等。
6.营业外支出账户，损益类，用来核算企业发生各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换损失、公益性捐赠支出、债务重组损失、非常损失、盘亏损失等。
7.投资收益账户，损益类，用来核算企业确认的投资收益或损失。
贷方登记被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分；
借方登记被投资单位亏损中属于本企业的部分。
8.本年利润账户，所有者权益类，用来核算本企业当期实现的净利润或者发生的净损失。
9.利润分配账户，所有者权益类，用来核算本企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
10.应付股利账户，负债类，用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构审议确定分配支付现金股利或利润。
11.所得税费用，损益类，用来核算企业确认用从当期利润总额中扣除的所得税费用。
12.盈余公积账户，所有者权益类，用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。
资金调整和退出的主要账户设置：
1.交易性金融资产账户，资产类，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
2.长期股权投资，资产类，用来核算企业持有的企业合并形成或以支付现金、非现金资产等其他方式形成的各种股权性质的投资。
3.固定资产清理账户，资产类，用来核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
资金调整和退出的主要经纪业务核算：
1.归还借款
2.固定资产处置
3.对外投资
4.职工福利费支出
5.上交税费
内容八：
账户按照用途和结构的划分，可以分为三大类和九小类。
三大类包括：
基本账户；
调整账户；
业务账户。
九小类包括：
盘存账户；
结算账户；
跨期摊配账户；
资本账户；
集合分配账户；
成本结算账户；
配比账户；
财务成果计算账户
一、基本账户，用来核算和监督资产、负债和所有者权益的增减变动和实有数情况的账户（基本账户一般都有余额），可分为盘存账户、结算账户、跨期摊配账户和资本账户四类。
盘存账户用来核算和监督可以进行实物盘点的各种财产、物资和货币资金增减变动及其实有数额的账户。
这类账户包括企业主要的资产账户，如“库存现金”“银行存款”“原材料”“库存现金”“固定资产”账户等。
结算账户用来核算和监督企业同其他单位或个人以及企业内部各单位之间债权（应收）、债务（应付）结算关系的账户。
按结算性质，又可以分为资产结算账户（如“应收账款”“其他应收款”）、负债结算账户（如“应付账款”“其他应付款”）和资产负债结算账户三类。
跨期摊配账户用来核算和监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这个费用在各个成本计算期进行分摊，借以正确计算产品成本的账户。
资本账户用来核算和监督企业资产的所有者权益账户，如“实收资本”“资本公积”“盈余公积”和“利润分配”账户等。
2、调整账户，用来调整有关账户的原值从而得到余额而设置的账户（对于有些资产或负债，需要用两种不同的数字，开设两个账户来进行记录反映：
一个用来记录反映资产、负债的原始数字——被调整账户；
一个用来记录反映调整数字的账户——调整账户）
按调整方式的不同，分为抵备账户、附加账户和抵备附加账户三种。
抵备账户是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。
调整方式是以被调整账户的期末余额减除调整账户的期末余额，以求得被调整账户的现有实际数额。
特点是：
调整账户与被调整账户的兴致正好相反，两个账户余额方向也一定相反。
附加账户是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。
调整方式是以被调整账户的期末余额和调整账户的期末余额相加，以求得被调整账户的现有实际数额。
调整账户与被调整账户的性质一致。
抵备附加账户是同时具备前两者调整职能的账户。
3、业务账户是用来核算和监督企业在供应、生产、销售过程中业务活动的账户，去特点是能及时考核企业账户和成本计划的完成情况，对企业经济效益作全面评价。
可分为集合分配账户、成本计算账户、配比账户和财务成果计算账户等四类。
补充说明：
（1）有些账户可以分属于两个账户，如“生产成本”“在途物资”“在建工程”“材料采购”等账户，既是盘存账户，又具有成本计算账户的性质；
“本年利润”账户，既是财务成果账户，又具有配比账户的性质。
（2）“待处理财产损溢”账户是用以核算企业在财产盘盈、盘亏未处理前的暂记账户，待批准后转入有关账户，属于过渡性质的账户，应在期末结账前处理完毕，结清余额，未列入账户分类内容。
内容九：
原始凭证分类：
记账凭证分类：
会计账簿种类：
日记账分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是逐日序时登记特种日记账以外经纪业务的账簿。
特种日记账有现金日记账和银行存款日记账，有些单位设有转账日记账，商业企业设有购货日记账和销货日记账。
内容十：
更正错账规则：
1.划线更正法，记账或结账过程中发现账簿中文字或数字有错误，应采用划线更正法：
a.在错误的文字或数字（整个数字）上划上一条红线注销，并使原来的字迹仍可辨认；
b.在红线上方空白处用蓝字填上正确的文字或数字，并在更正处由记账人员盖章。
（在未登账的凭证中出现如上错误也可以如此操作）
2.红字更正法，记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账的情况（不论结帐前后，不论金额错误还是分录错误）：
a.用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要中写明“更正第X号凭证错误”；
b.据以用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录；
c.用蓝字重填一张正确的记账凭证。
3.补充登记法，记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计账户不正确，但所填的金额小于正确金额的情况（可采用红字更正法，也可采用补充登记法）：
a.将少填的金额（即正确金额与错误金额之间的差额）用蓝字填制一张记账凭证，在“摘要”栏里注明“补记第X号凭证少计数”；
b.据以登记入账。
对账：
1.账证核对
2.账账核对
3.账物核对
4.账款核对
内容十一：
记账凭证财务处理程序：
汇总记账凭证财务处理程序：
内容十二：
财产物资盘存制度和清查方法：
A.盘存制度分两种：
“永续盘存制”和“实地盘存制”。
1.“永续盘存制”亦称“账面盘存制”，是平时对单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。
2.“实地盘存制”平时根据有关款及凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财务的实有数额，然后再根据“期初结存+本期增加数-本期实存数=本期减少数”的公式，倒算出本期减少数额，即“以存计耗”，“以存计销”，并将其记入有关明细分类账中的一种物资盘存管理制度。
（手续不够严密）
B.清查方法：
1.实物的清查
2.库存现金的清查
3.银行存款的清查，采取与开户银行核对账目的方法进行，即将单位登记的银行存款与银行送来的对账单逐笔核对增减额和同一日期的余额。
【双方账目不一致的原因：
a.正常的“未达账项”；
b.不正常的错账、漏账。
】
【解决方案：
a.余额调节法，双方对账基础上，将企业的账面余额和银行对账单余额各自补记对方已入账而本单位尚未入账的余额；
b.差额调节法，计算双方账面余额的差额与对方未达账项收付相抵后的结果是否一致的一种调节方法。
4.往来账项的清查（包括应收、应付、暂收、预付等款项）
财务报表的内容应当包括资产负债表（反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况的报表）、利润表（反映一定时期企业经营结果的报表）、现金流量表、所有者权益变动表（反映一定时期企业财务状况变动情况的报表）及其附注等。
【可划分为静态报表和动态报表，前者为资产负债表，后者为利润表、现金流量表和所有者权益变动表】
（所有者权益变动表各项目的填列：
1.本年年初余额=各项目上年年末余额+会计政策变更和前期差错调整；
2.本年年末余额=本年年初余额+/-本年增减变动金额；
3.本年增减变动金额=净利润+直接计入所有者权益的利得和损失+所有者投入和减少资本+利润分配+所有者内部结转）
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