上半年印江土家族苗族自治县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档格式.docx
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【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
6、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。
A、审计项目计划阶段
B、审计准备阶段
C、审计实施阶段
D、审计终结阶段
【解析】审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。
审计实施阶段的工作包括：
①识别和评估重大错报风险；
②对内部控制进行内部控制测试；
③对财务报表项目进行实质性测试；
④重新确定重要性水平。
7、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。
A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序
D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序
【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
8、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）。
A、审计决定书
B、审计结果公告
C、审计结果报告
D、审计工作报告
【答案】B
【解析】审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。
9、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上，依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险，并根据（）设计进一步的审计程序。
A、固有风险
B、检查风险
C、剩余风险
D、审计风险
10、下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。
A、法定性
B、宏观性
C、有偿性
D、独立性
【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。
国家审计的特点包括：
①政治性；
②法定性；
③独立性；
④宏观性；
⑤专业性。
C项属于社会审计的特点。
11、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
【解析】本题考查的是重大错报风险。
重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A主要是说抽样风险；
选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险；
选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的。
12、新准则废除了旧准则和规定（）个。
A、30
B、28
C、20
D、26
【答案】B
13、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。
A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高
【解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。
14、A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。
在下列证据中，相关性最低的是（）。
A、甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B、甲公司保存的此项固定资产的购买发票
C、甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明
D、甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
【解析】律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联，故选项D中审计证据的相关性最低。
15、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（）。
A、适当性
B、可靠性
C、适用性
D、真实性
16、审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。
A、在小范围内抽查
B、在较大范围内抽查
C、详细审查
D、不必审查
【解析】法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。
固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。
但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。
一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；
对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；
对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。
17、被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。
A、亲历证据
B、外部证据
C、内部证据
D、实物证据
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；
被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。
A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
B项，外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。
D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。
18、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。
A、询问
B、观察
C、重新执行
D、分析程序
【解析】分析程序通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序
19、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不包括（）。
A、系统自动生成报告
B、系统配置和科目映射
C、接口控制
D、程序变更
【解析】选项D应为访问和权限；
程序变更属于信息技术一般控制内容。
20、审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。
A、该企业资产规模大小
B、该企业盈利能力大小
C、该企业与被审计单位关联交易多少
D、被审计单位对该企业是否拥有控制权
【解析】拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。
合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。
21、被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（）。
A、对外出售前单位内部职工有权优先购买
B、出售材料要由管理部门批准
C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成
D、只能将材料出售给预先批准的购买方
【解析】出售材料由管理部门授权审批，可防止销售人员从中进行操控，贪污舞弊。
22、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。
A、审计人员
B、审计机关
C、审计组组长
D、审计机关负责人
【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
审计组组长对审计项目的总体质量负责。
23、下列有关说法中不正确的是（）。
A、在财务报表审计中，鉴证对象信息是财务报表
B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者
C、审计的基础是独立性和客观性
D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务
【解析】审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
24、对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）。
A、确认关联方的权利和义务
B、函证关联方的真实性
C、关联方交易的披露
D、证实关联方交易价格的公允性
【解析】对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。
25、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作，并将其列入：
A、审计程序
B、项目审计方案
C、审计建议
D、年度审计计划
【答案】D
26、审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与（）有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。
A、经济决策
B、重要经济事项
C、财务收支
D、国家财政收支
27、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：
①检查总体的完整性；
②抽样单位较少；
③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；
④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；
⑤有特殊风险或需要特别关注的事项；
⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
28、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。
A、查阅存货保管与领用制度
B、检查材料领用有无经授权批准
C、检查成本开支的合法性
D、检查不相容职责的分离
【解析】生产成本的实质性审查程序包括：
①运用分析方法检查产品成本总体合理性；
②标准成本系统审查；
③成本项目的审查。
C项属于其中成本项目的审查；
ABD三项为内部控制测评内容。
29、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。
A、固定资产盘亏
B、违约金
C、公益性捐赠
D、业务招待费
【解析】按照有关规定，营业外支出包括：
①固定资产盘亏、报废、毁损净损失；
②非季节性和修理期间的停工损失；
③非货币性资产交换损失；
④债务重组损失；
⑤职工子弟学校经费；
⑥非常损失；
⑦公益救济性捐赠；
⑧赔偿金；
⑨违约金。
D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。
30、下列审计证据中，属于环境证据的是（）。
A、函证的往来信件
B、询问情况记录
C、存货盘点记录
D、内部控制状况
【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。
例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。
AC两项属于书面证据；
B项属于口头证据。
31、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。
A、局部审计法
B、顺查法
C、逆查法
D、抽查法
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。
顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。
顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
32、以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（）。
A、效率性
B、合规性
C、经济性
D、效果性
【解析】经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。
例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。
33、下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（）。
A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B、有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、13格式和范围上是不同的
C、无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中
D、审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围
【解析】注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较髙，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，选项C不正确。
34、在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A、控制风险
B、控制活动
C、对控制的监督
D、控制环境
【解析】内部控制的五要素：
（1）控制环境；
（2）风险评估过程；
（3）与财务报告相关的信息系统和沟通；
（4）控制活动；
（5）对控制的监督。
35、审计产生和发展的社会基础是（）。
A、社会生产力
B、受托经济责任关系
C、国家权力
D、资产私有制
【解析】审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。
36、对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）。
37、下列描述中，违反保密原则的是（）。
A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据
B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查
C、没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿
D、向有关监管机构报告发现的违法行为
【解析】C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。
38、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（）。
A、当年的销售合同
B、当年的发运单
C、当年的销货单
D、当年的订购单
【解析】发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。
39、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法有：
①提高审计人员的业务水平；
②遵守审计准则；
③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；
④签订业务约定书，取得管理当局说明书；
⑤保持审计的独立性；
⑥加强审计质量控制。
40、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（）。
A、经常性业务的税前利润
B、总资产
C、营业收入
D、净资产
【解析】企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。
41、内部控制缺陷可能是设计缺陷，也可能是：
A、管理缺陷
B、技术缺陷
C、运行缺陷
D、控制缺陷
42、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。
A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B、有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度
C、控制环境的缺陷不会影响期中获得的审计证据的可信赖程度
D、良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础
【解析】控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。
43、应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。
A、确定应付账款期末余额变动合理性
B、审查有无漏记的应付账款
C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D、为了调节应付账款
【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。
A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；
B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；
D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。
44、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。
45、经济责任审计报告应当征求（）。
A、被审计单位、被审计人员的意见
B、被审计单位、被审计人员的意见和干部监督管理部门的意见
C、被审计人员的意见
D、被审计单位的意见
【答案】A
46、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点
【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，18通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
47、确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。
A、实地观察法
B、证据检查法
C、经验估计法
D、重复执行法
【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：
①统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；
②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。
48、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括：
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
D、以上都是
49、审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照（）原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。
A、重要性原则
B、适当性原则
C、充分性原则
D、谨慎性原则
50、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是（）。
A、完整性
B、存在或发生
C、计价与分摊
D、截止期正确性
【解析】存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常存在高估的可能性；
完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计单位通常存在低估的可能性；
计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊；
截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。
51、审计人员拟对被审计
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