存货固定资产练习题及答案.docx
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存货固定资产练习题及答案
高二财务会计存货、固定资产练习题
计算分录题
1．红星企业某存货收入、发出资料如下：
年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
5
1
结存
400
5
2000
8
购入
1000
5．5
5500
12
发出
1000
20
购入
800
5．8
4640
25
发出
900
合计
1800
10140
1900
试用先进先出法，加权平均法，移动加权平均法计算各次发出成本和月末结存成本。
1.先进先出法：
5/12400*5+600*5.5=5300
5/25400*5.5+500*5.8=5100
月末：
300*5.8=1740
加权平均法：
加权平均单位成本=5.518
发出存货成本=5.518*1900=10484.55
期末结存存货成本=2000+10140-10484.55=1655.45
移动加权平均法：
5/8单价=5.3575/121000*5.357=5357
5/20单价=5.65255/25900*5.6525=5087.25
期末：
1695.75
2．某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,各期末存货账面余额和可变现净值资料如下:
期间
账面成本
可变现净值
第一期末
500000
470000
第二期末
600000
520000
第三期末
640000
620000
要求:
计算各期末存货跌价损失,并编制有关会计分录。
2.
（1）损失30000
分录：
借：
资产减值损失30000
贷：
存货跌价准备30000
（2）损失80000
分录：
借：
资产减值损失50000
贷：
存货跌价准备50000
（3）损失20000
分录：
借：
存货跌价准备60000
贷：
资产减值损失60000
3.某国有工厂材料存货采用计划成本记账，20XX年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元，原材料单位计划成本为10元。
该工厂1月份发生发如下经济业务：
（1）1月10日进货1000公斤，以银行存款支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元，材料已验收入库
（2）1月15日，车间一般耗用领用材料100公斤
（3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计22464元（增值税税率为17%）款项用银行存款支付，另支付运费1000元，材料已验收入库。
（4）1月25日，车间生产产品领用材料2500公斤。
要求：
完成上述业务的会计分录，计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录。
3.1/10借：
材料采购9900
应交税费——应缴增值税（进项税额）1615
贷：
银行存款11515
借：
原材料10000
贷：
材料采购10000
借：
材料采购100
贷：
材料成本差异100
1/15借：
制造费用1000
贷：
原材料1000
1/20借：
材料采购20200
应缴税费——应缴增值税（进项税额）3264
贷：
银行存款23464
借：
原材料20000
贷：
材料采购20000
借：
材料成本差异200
贷：
材料采购200
1/25借：
生产成本25000
贷：
原材料25000
差异率=5.86%
借：
生产成本1465
制造费用58.60
贷：
材料成本差异1523.60
4.B企业将一批原材料委托外单位代加工H产品（属于应税消费品），发出原材料计划成本为100000元，本月成本差异为1000。
用银行存款支付加工费用10000元，支付应交纳的消费税5842元和取得增值税发票上注明增值税额1700元。
加工完毕，验收入成本为115000元。
（H产品收回后直接用于销售）
（1）领用加工物资时会计分录：
借：
委托加工物资101000
贷：
原材料100000
材料成本差异1000
（2）支付加工费的会计分录：
（委托加工应税消费品加工收回后用于连续生产）
借：
委托加工物资15842
应交税金―应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款17542
（3）加工完成后验收入库的会计分录：
借：
库存商品115000
材料成本差异1842
贷：
委托加工物资116842
5.20XX年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：
（1）A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。
A产品20XX年12与31日的市场价格为每件10.2万元。
预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.5万元。
（2）B配件50套，每套成本为8万元，账面成本总额为400万元。
B配件是专门为组装A产品而购进的。
50套B配件可以组装成50件A产品。
B配件20XX年12月31日的市场价格为每套9万元。
将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。
20XX年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），20XX年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。
要求：
编制甲公司20XX年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。
（1）A产品：
①有销售合同部分：
A产品可变现净值=40×（11-0.5）=420万元
成本=40×10=400万元
这部分存货无需计提存货跌价准备
②超过合同数量部分：
A产品可变现净值=60×（10.2-0.5）=582万元
成本=60×10=600万元
这部分存货需计提存货跌价准备18万元
A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8万元
（2）B配件：
用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件应采用成本与可变现净值孰低计量。
B配件可变现净值=50×（10.2—2-0.5）=385万元
成本=50×8=400万元
B配件应计提存货跌价准备=400-385=15万元
会计分录：
借：
资产减值损失23
贷：
存货跌价准备——A产品8
——B配件15
6.某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设，领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100000元，支付其他费用30000元。
工程完工并达到预定可使用状态。
要求：
编制该企业以上业务的会计分录。
（1）购入工程物资时
借：
工程物资585000
贷：
银行存款585000
（2）工程领用工程物资时：
借：
在建工程585000
贷：
工程物资585000
（3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：
80000+100000×17%=97000（元）
借：
在建工程97000
贷：
库存商品80000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
（4）分配工程人员工资时：
借：
在建工程100000
贷：
应付职工薪酬100000
（5）支付工程发生的其他费用时：
借：
在建工程30000
贷：
银行存款30000
（6）工程转入固定资产=585000+97000+100000+30000=812000（元）
借：
固定资产812000
贷：
在建工程812000
7.甲公司系增值税一般纳税人,对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。
20XX年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款117000元，增值税19890元，另支付保险费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。
该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元，假定不考虑固定资产减值因素。
要求：
（1）编制甲公司购入设备时的会计分录。
（2）分别计算甲公司20XX年度至20XX年度每年的折旧额。
（3）编制甲公司20XX年年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年年末计提一次）。
【答案】
（1）购入设备的成本＝117000+2000+1000＝120000（元）
借：
固定资产120000
应交税费——应交增值税（进项税额）19890
贷：
银行存款139890
（2）双倍余额递减法年折旧率＝2/5×100％＝40％
①20XX年应计提折旧额＝120000×40％＝48000（元）
②20XX年应计提折旧额＝（120000-48000）×40％＝28800（元）
③20XX年应计提折旧额＝（120000-48000-28800）×40％＝17280（元）
④20XX年应计提折旧额＝（120000-48000-28800-17280-5000）/2＝10460（元）
（3）20XX年年末计提折旧时的会计分录
借：
制造费用48000
贷：
累计折旧48000
8.甲公司20XX年3月份固定资产增减业务如下：
（1）购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。
该设备原价120万元，预计总工作时数为200000小时，预计净残值为10万元。
该设备20XX年4月份工作量为4000小时。
（2）厂部新办公楼交付使用，采用年限平均法计提折旧。
该办公楼原价1240万元，预计使用年限20年，预计净残值40万元。
（3）公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。
该轿车原价74万元，预计使用年限6年，净残值2万元，采用年限平均法计提折旧。
假定20XX年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。
要求：
（1）计算甲公司20XX年4月份应计提的折旧额。
（2）编制甲公司20XX年4月份计提折旧的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）设备月折旧额＝（120-10）÷200000×4000＝2.2（万元）
办公楼月折旧额＝（1240-40）÷20÷12＝5（万元）
20XX年4月份应计提固定资产折旧额＝2.2+5＝7.2（万元）
（2）
借：
制造费用2.2
管理费用5
贷：
累计折旧7.2
（注意：
此题要求计算的是4月份的折旧额，而不是3月份的折旧额）
9.丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准备，其残料估计价值50000元，残料已办理入库，发生的清理费用20000元，以现金支付。
经保险公司核定应赔偿损失1500000元，尚未收到赔款，假定不考虑相关税费。
丙公司应如何编制上述业务的会计分录。
【答案】
（1）将毁损的仓库转入清理时：
借：
固定资产清理3000000
累计折旧1000000
贷：
固定资产4000000
（2）残料入库时：
借：
原材料50000
贷：
固定资产清理50000
（3）支付清理费用时：
借：
固定资产清理20000
贷：
库存现金20000
（4）确定应由保险公司理赔的损失时：
借：
其他应收款1500000
贷：
固定资产清理1500000
（5）结转毁损固定资产发生的损失时：
借：
营业外支出——非常损失1470000
贷：
固定资产清理1470000
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