原始分录簿及分类帐Word下载.docx

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總分類帳（總分類帳）

其他帳戶

有兩種類型的債權人:

●購貨債權人:

信貸購買商品的債權人就是購貨債權人，公司欠這些債權人的金錢被稱為應付賬款。

●非購貨債權人:

公司購買其他資產，例如辦公室設備適而產生的債權人就是非貿易債權人（其他債權人）。

而公司欠這些債權人的金錢被稱為非貿易應付賬款。

有兩種類型的債務人:

●銷貨債務人:

賒銷貨品的債務人就是銷貨債務人。

●非銷貨債務人:

公司銷售其他資產，例如辦公室舊家具就是非貿易債務人（其他債務人）。

藉著設立兩本獨立的分類帳，企業能緊密監察購貨債權人和銷貨債務人的帳戶，以確保所有與交易相關的欠款都能如期收取及償還。

因為企業不能向銷貨債務人收回欠款，便可能導致現金短缺。

下圖列出企業常用的原始分錄簿及分類帳:

注意:

過帳是指把原始分錄簿上的記錄，按複式記帳規則轉載到分類帳的帳戶內。

以下是購貨簿和應付帳款分類帳記錄交易的過程

第1步記錄每個賒購交易細節，包括日期、供應商名稱、發票號碼、交易金額在購貨簿內。

第2步把購貨簿內每一賒購交易貸記到應付帳款分類帳內每一債權人帳戶內。

第3步把該月的賒購總額借記到總分類帳內的購貨帳戶內。

1.4購貨簿及相關的分類帳

公司可以賒購或以現金/支票付款形式購入貨品，以賒購形式購入貨品的交易應記錄在購貨簿（購貨日記簿）內。

現金或支票付款的交易記錄在現金簿內。

現金簿屬於另一本原始分錄簿。

1.4.1賒購貨品

1.買家購貨部門向供應商發出一份訂購單。

2.供應商根據訂貨單，檢查倉庫存貨。

3.供應商把貨品運同銷貨發票付運給買家。

4.買家收到訂購貨品。

銷貨發票是供應商向買方發出的文件，列明所售貨品的詳細資料，例如售價、付款條件等，以作為賒銷的憑證。

買方會等待貨品運到，並檢查貨品，然後才記錄交易。

而買家會保留銷貨發票作為購貨發票並以作為賒購的憑證。

以下展示景浩有限公司發給黃氏企業的銷貨發票。

該公司給黃氏企業20%的交易折扣。

交易折扣是供應商向大量購貨的客戶提供的優惠。

日期:

2008年10月4日

發票編號:

10510

客戶:

黃氏企業

香港財富街70號

景浩有限公司

九龍貨倉街7號

電話:

31113111

發票

總額

單價

貨品詳情

數量

蘋果

砂糖

豉油

21箱

5箱

6箱

毛額

減20%交易折扣

淨額

紀錄在黃氏企業購貨簿內的金額

備註:

1.付款期限:

45日

2.逾期付款將收取每月2.5%利息

企業只會把扣除了交易折扣的餘額（即淨額）記在原始分錄簿和分類帳內。

毛額通常是指未扣除任何折扣的金額。

從黃氏企業的角度，上述文件是購貨發票。

而從景浩有限公司的角度，上述文件是銷貨發票。

1.4.2把交易記錄在購貨簿內

記錄每個賒購交易細節，包括日期、供應商名稱、發票號碼、交易金額在購貨簿內。

4.參考帳欄記錄有關交易的分類帳名稱和頁數。

因此，這欄要待完成過帳後才可填寫。

Classwork1

1.馬默思經營鞋店。

2009年7月份，他進行了下列的賒購交易：

2009年

交易詳情

7月

2日

購自三記（享有15%的交易折扣）：

5雙運動鞋，每雙$500；

6雙涼鞋，每雙$100。

（a）計算每宗購貨交易的金額。

（b）編製該月分的購貨簿。

（a）

5雙運動鞋=5x$500x（1–15%）=$2,125

6雙涼鞋=6x$100x（1–15%）=$510

賒購總額=$2,125+$510=$2,635

（b）

日期

詳情

金額

$

三記

2,635

2.2006年3月份，馬女士的企業進行了下列的賒購交易:

2006年

3月

1日

購自冼先生（享有25%的交易折扣）:

4部MP3播放器，每部$1,000；

6部數碼相機，每部$2,000。

“

12日

購自鄺先生（享有20%的交易折扣）:

8台等離子電視機，每台$10,000；

2台洗衣機，每台$2,500。

20日

購自白女士（沒有穫得交易折扣）:

10台液晶體顯示屏，每台$1,300。

23日

購自楊小姐（享有20%的交易折扣）:

2台洗衣機，每台$2,000each；

5台微波爐，每台$800；

10台電冰箱，每台$1,500。

冼先生的賒購總額=[4x$1,000+6x$2,000]x（1–25%）=$12,000

鄺先生的賒購總額=[8x$10,000+2x$2,500]x（1–20%）=$68,000

白女士的賒購總額=10x$1,300=$13,000

楊小姐的賒購總額=[2x$2,000+5x$800+10x$1,500]x（1–20%）=$18,400

冼先生

12,000

鄺先生

68,000

白女士

13,000

楊小姐

18,400

1.4.3購貨簿的記錄過帳到分類帳內

我們把交易記錄在購貨簿後，我們要利用下列步驟把賒購項目資料過帳到應付帳款分類帳及總分類帳內:

第1步按交易日期，把賒購項目交易過帳到應付帳款分類帳內購貨債權人帳戶的貸方。

Tradecreditor’saccount

第2步在月底時，把該月的賒購總額過帳到總分類帳內購貨帳戶的借方。

在分錄簿內的參考帳欄，記錄有關過帳的分類帳名稱和頁數。

在類賬內的參考帳欄，記錄有關過帳的分錄簿名稱和頁數。

參考帳欄的記錄用於交叉引用。

在考試中，你將不會被要求列出參考帳欄在分錄簿或分類賬內。

Classwork2

2009年7月份，他進行了下列的賒購交易:

5日

購自陳芳（享有20%的交易折扣）：

10雙短靴，每雙$800；

13雙便鞋，每雙$200。

14日

購自安妮塔皮鞋（享有15%的交易折扣）：

5雙高跟鞋，每雙$1,000；

8雙運動鞋，每雙$500。

21日

購自狄生有限公司（享有15%的交易折扣）：

2雙涼鞋，每雙$100；

5雙短靴，每雙$800；

10雙便鞋，每雙$200。

（a）編製該月分的購貨簿。

（b）把購貨簿的記錄過帳到應付帳款分類帳的債權人帳戶內。

（c）把該月的賒購總額過帳到總分類帳的購貨帳戶內。

"

陳芳

8,480

安妮塔皮鞋

7,650

狄生有限公司

5,270

31日

本月賒購總額

24,035

（b）應付帳款分類帳

2009年

購貨

2,635

8,480

5,270

（c）總分類帳

1.5銷貨簿及相關的分類帳

公司可以賒銷或以現金/支票付款形式銷售貨品，以賒銷形式銷售貨品的交易應記錄在銷貨簿（銷貨日記簿）內。

收取現金或支票的交易記錄在現金簿內。

銷貨發票是銷貨簿的原始單據，供應商會保留銷貨發票作為賒銷的憑證。

而從買家角度的角度，上述文件是購貨發票。

而買家會保留上述文件作為賒購的憑證。

1.5.1把銷貨簿的記錄過帳到分類帳內

第1步按交易日期，把賒銷項目交易過帳到應收帳款分類帳內銷貨債務人帳戶的借方。

銷貨債務人

第2步在月底時，把該月的賒銷總額過帳到總分類帳內銷貨帳戶的貸方。

Classwork4

1.2009年9月份，成東尼進行了下列的賒銷交易:

9月

售給泰興公司（提供20%的交易折扣）:

5件婚紗，每件$1,000、11件雞尾酒會短裙，每件$500。

7日

售給永泰公司（提供25%的交易折扣）:

6件雞尾酒會短裙，每件$500、20件宴會裙，每件$400。

13日

售給同申有限公司（提供10%的交易折扣）:

2件婚紗，每件$1,000、30件花女裙，每件$200。

售給六記（沒有提供交易折扣）:

3件雞尾酒會短裙，每件$500、4件宴會裙，每件$400、5件花女裙，每件$200。

（a）把交易記錄在銷貨簿內。

（b）把銷貨簿的記錄過帳到應收帳款分類帳的債務人帳戶內。

（c）把該月的賒銷總額過帳到總分類帳的銷貨帳戶內。

泰興公司

8,400

永泰公司

8,250

同申有限公司

7,200

六記

4,100

30日

本月賒銷總額

27,950

（b）應收帳款分類帳

銷貨

27,950

1.6購貨退出簿及相關的分類帳

購貨退出簿（又稱購貨退出日記簿/購貨退回日記簿）記錄企業把貨品退回供應商的交易。

如果企業退回的是貨品以外的其他資產，便不應記錄在購貨退出簿內。

客戶有時會因為供應商給予減價優惠而保留貨品。

如果客戶要求供應商減價或退貨，客戶會向供應商發出一分借項通知單，詳述減收貨款或退貨的要求。

這份文件稱為借項通知單，因為客戶在退貨或穫供應商給予貨款折讓後，會借記供應商的帳戶，以減少欠供應商的款項。

借項通知單是購貨退出簿的原始單據，客戶會保留它們作為退貨給供應商或穫得貨款折讓的憑證。

客戶也會保留供應商發出的貸項通知單，以證明供應商已同意收回貨品或給予貨款折讓。

1.6.1把交易記錄在購貨退出簿內

Classwork6

購貨退出簿第5頁

發票編號

參考帳頁

12月

15日

資本有限公司

DN12/01

1,440

1.6.2把購貨退出簿的記錄過帳到分類帳內

第1步按交易日日期，把退貨退項目逐一過帳到應付帳款分類帳內有關購貨債權人帳戶的借方。

Tradecreditor’saccountaccount

第2步在月底，把該月記錄在購貨退出簿內的購貨退出總額，過帳到總分類帳內購貨退出帳戶的貸方。

貸記購貨退回帳戶而不是貸記購貨帳的原因是獨立的購貨退回帳，能讓我們知道購貨退回給供應商的確切數額。

這些信息對公司是非常重要的。

如果退回貨品相對於購貨量是過高的話，這可能是供應商貨品質量有問題。

公司對供應商需要採取補救行動，例如，更換其他供應商。

如果我們只是簡單地從購貨帳戶中扣除購貨退回，我們只知道淨購貨的金額，但不知道貨物退回給供應商的確切數額。

Classwork7

1.設立購貨簿和購貨退出簿記錄下列交易，然後把日記簿的記錄過帳到應付帳款分類帳的相關購貨債權人帳戶內，並把有關金額在月底過帳到總分類帳的帳戶內。

2007年

向李先生賒購價值$1,190的貨品。

"

4日

向以下人士賒購貨品:

宋先生$980、石女士$1,140、王女士$250。

退貨給以下人士:

李先生$160、宋先生$140。

10日

向石女士賒購價值$590的貨品。

25日

把價值$110的貨品退回給石女士。

向王女士賒購價值$560的貨品。

李先生

1,190

宋先生

980

石女士

1,140

王女士

250

590

560

4,710

160

140

110

本月購貨退出總額

410

應付帳款分類帳

購貨退出

總分類帳

4,710

本月總額

1.7銷貨退回簿及相關的分類帳

銷貨退回簿（又稱銷貨退回日記簿）記錄客戶退回貨品的交易。

如果企業退回的是貨品以外的其他資產，便不應記入銷貨退回簿。

供應商接受客戶退貨後，便會向客戶發出一份貸項通知單，列明退貨或折讓的金額。

這份文件稱為貸項通知單，是因為供應商收回退貨或給予客戶折讓後，會貸記客戶的帳戶，以減少客戶所欠的貨款。

貸項通知單是銷貨退回簿的原始單據，供應商會保留它們作為退貨或給予客戶貨款折讓的憑證。

1.7.1把交易記錄在銷貨退回簿內

Classwork8

銷貨退回簿第8頁

11月

16日

黃先生有限公司

CN11/01

1,920

1.7.2把銷貨退回簿的記錄過帳到分類帳內

第1步按交易日日期，把銷貨退回簿的記錄逐一過帳到應收帳款分類帳內有關銷貨債務人帳戶的貸方。

Tradedebtor’saccount

第2步在月底，把該月記錄在銷貨退回簿內的銷貨退回總額，過帳到總分類帳內銷貨退回帳戶的借方。

借記銷貨退回帳戶而不是借記銷貨帳的原因是，獨立的銷貨退回帳，能讓我們知道客户退回給公司的銷貨退回確切數額。

如果退回貨品相對於銷貨量是過高的話，這可能是生產缺陷及貨品質量有問題。

公司需要採取補救行動，例如，更換其他供應商。

如果我們只是簡單地從銷貨帳戶中扣除銷貨退回，我們只知道淨銷售的金額，但不知道客户退回貨物給公司的確切數額。

Classwork9

1.設立銷貨簿和銷貨退回簿記錄下列交易，然後把日記簿的記錄過帳到應收帳款分類帳的相關銷貨債務人帳戶內，並把有關金額在月底過帳到總分類帳的帳戶內。

賒銷貨品給以下人士:

冼女士$1,880、方先生$770、鍾女士$880。

6日

田先生$1,180、方先生$660。

以下人士退回貨品:

冼女士$120、鍾女士$170。

向容女士賒銷價值$970的貨品。

24日

田先生退回價值$50的貨品。

冼女士

1,880

方先生

770

鍾女士

880

田先生

1,180

660

容女士

970

6,340

120

170

50

本月銷貨退回總額

340

應收帳款分類帳

銷貨退回

詳盡例子

5月

寶寶公司

5,600

8日

蔡先生

1,280

72,00

14,080

郭女士

2,300

9日

奔得公司

4,080

2,800

22日

四海公司

5,190

14,370

400

奔