会计制度设计Word版Word下载.docx

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1、会计制度设计与内部会计控制制度的关系

（1）内部控制制度

1）含义：

内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互XXX、相互制约的管理制度。

2）内部控制制度的发展阶段

“内部牵制”阶段

“内部控制制度”阶段

“内部控制结构”阶段

“内部控制整体框架”阶段

2、会计制度设计与内部控制制度的关系

会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。

内部控制范围极广、内容极丰富，其中包括内部会计控制和内部管理控制。

不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。

这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把把握的核心内容。

第二节、会计制度设计的原则

一、领会

1、合规性原则

2、真实性原则

3、科学性原则

4、针对性原则

5、内部控制原则

6、效益性原则

7、适应性原则

第三节、会计制度设计的程序

1、会计制度设计的程序

准备阶段、设计阶段、试行修订阶段、定稿颁布阶段

二、综合应用

1、准备阶段

（1）了解被设计单位的基本情况

1）实地调查

企业生产经营的基本情况

企业的经营管理的基本特点

企业现行会计制度的概况

企业会计制度设计的要求

2）展开分析研究

3）制定设计计划

（2）初步完成企业会计制度的总体设计

1）设计类型与方式

2）设计方案

3）设计手段

4）会计政策

5）设计验收标准

6）落实设计人员、安排设计工作的进度

2、设计阶段

（1）确定会计制度的框架结构

（2）设计人员按分工进行具体的设计

3、试行修正阶段

4、定稿颁布阶段

内容一般包括

（1）总则

（2）会计组织机构

（3）会计核算报告

（4）各类业务会计处理程序

（5）附则

（6）其他会计制度设计

第四节、会计制度设计的方法

一、综合应用

（一）会计制度设计的方法

1、实地调查法

1）实地观察

2）岗位访问

3）开座谈会

4）问卷测试

5）索要文档

2、分析研究法

1）文字说明法

2）表格法：

表格尺寸要统一、表格划线要标准、表格XXX控制

4、流程图法

1）框图式流程图

2）符号式流程图

3）设计流程图时注意的要点

注明业务处理流程经过的部门和经办人

注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程

反应业务处理记账情况及凭证和报表的归档保存情况

第二章、企业会计制度的总体设计

第一节、企业会计制度总体设计的要求和作用

（一）设计的类型与方式

总体设计：

是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

1、设计的类型：

是指由共同的性质和特点所形成的类型。

例如根据企业的规模，可确定是小型企业会计制度设计、大中型企业会计制度设计、集团公司会计制度设计、还是子公司会计制度设计；

根据企业的行业特点，可以确定是制造企业的会计制度设计、金融企业的会计制度设计、商品流通企业的会计制度设计等等。

2、设计方式：

设计方式按组织方式不同一般可分为单独设计、共同设计、集团设计、会议设计

（1）单独设计：

是指由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作，或者聘请合格的会计师负责设计。

适用于小型企业的会计制度设计。

（2）共同设计：

是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师，共同参加设计工作。

适用于稍具规模企业会计制度设计

（3）集体设计：

是指由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会莱承担设计任务。

适用于大中型企业的会计制度设计。

（4）会议设计：

是指使用行政命令方式召集有关会计人员开会拟定草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后，上报批准，公布实施。

适用于政府各部门的企业会计准则、会计制度设计

（二）设计方案

1、全面设计：

是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并、收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。

2、局部设计：

是指对个别部门的组织机构或会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可以分为补充性设计禾修订性设计

（1）补充性设计：

是对因扩展新业务而产生会计处理业务的设计。

如，某企业原来是手工记账，后改为电脑记账，则需设计相应的电算化会计管理制度。

（2）修订性设计：

是对已不适应国家规定或业务已发生变化的，在原有会计处理不符合要求时，需对原有会计制度进行修改。

例如，企业存货会计核算由原来的先进先出法改为加权平均法，企业对外投资核算方法由成本法改为权益法，都需要对相关核算制度进行修改。

（一）企业会计制度总体设计的作用

1、总体设计是进行具体设计的基础

2、保证会计制度具体设计的适用性和可行性。

3、保证会计制度的具体设计有序进行

第二节、企业会计制度总体设计的内容

（一）提高企业经营管理水平建议的设计

（二）会计机构和人员配备的设计

（三）会计核算形式的设计

1、会计科目的设计

2、会计凭证、会计账簿的设计

3、会计报表的设计

4、会计处理程序的设计

（四）财产核算及其管理制度的设计

1、企业财产核算管理制度的设计

（1）货币资金

（2）原材料

（3）库存商品

（4）固定资产

2、各种财产物资的清查和清理报批制度

（五）成本费用核算及其管理制度的设计

1、成本费用核算方法的选择

2、成本费用管理办法的确定

（一）会计制度总体设计的内容

1、提高企业经营管理水平的设计

2、会计机构和人员配备的设计

3、会计核算形式的设计

4、财产核算极其管理制度的设计

5、成本费用核及其管理制度的设计

6、其他会计管理制度的设计

7、完成企业会计制度设计应提交的资料

8、

第三节、企业会计制度总体设计的程序

（一）调查研究收集资料

1、调查研究的内容

（1）调查研究的内容取决于会计制度设计的方案

（2）点差研究的内容必须和设计的生产经营特点相结合

2、调查研究收集资料的具体内容

（1）企业组织机构和管理方面的历史和现状情况

（2）企业制度的管理和执行情况

（3）企业生产经营的情况

（4）企业财会工作的现状及其问题

（5）资产管理情况

（6）计划、预算、统计和人事劳资的管理情况

（7）其他需要调查研究的内容

3、调查研究的方法

（1）现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会

（2）广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料

（3）整理分析调查资料、边设计边调整

（二）确定设计类型和设计方案

（三）选择会计政策和会计手段

（四）制定会计策略和验收标准

（五）编制会计制度总体设计和具体设计

（一）会计制度总体设计的程序

1、调查研究收集资料

2、确定设计类型和设计方案

3、选择会计政策和会计手段

4、制定会计策略和设计验收标准

5、编写会计制度的总体设计和具体的设计安排

6、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿

第三章、企业会计组织机构与岗位职责的设计

第一节、企业会计组织机构的设计

（一）会计与财务合并设计的形式

会计与财务合并是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度的分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。

（二）会计与财务分别设计的形式

会计与财务分别设置是指将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。

三、领会

（一）企业组织机构及其岗位职责设计的原则

1、适应性原则：

指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业的生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。

2、系统性原则

3、责权对等原则：

是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。

4、控制性原则：

是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约，相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。

5、效率性原则：

是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位的重叠、人浮于事，避免人力物力的浪费和低效率的工作环境。

第二节、企业会计机构内部分工的模式设计

识记：

1、总会计师领导下的集中核算模式设计

总会计师领导下的集中式核算模式是指以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职的监督部门的一种会计工作的分工模式。

它一般适用大中型、单独设置总会计师岗位的、会计与财务分设的企业。

2、会计部经理领导下的集中核算模式设计

它是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，一般适用于中小型企业、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

3、财会主管领导下的集中核算模式

它是以财务和会计主管为领导，并且通过只设财务主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种会计分工模式，它一般适用于小心的会计与财务合并设置的企业。

4、总会计师或会计部经理领导下的分散核算模式

它是总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计工作模式

第三节、小型企业会计组织机构和岗位职责的设计（课本68页起）

领会：

1、小型企业会计组织机构的设计特点

小型企业一般经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，财务与会计业务量不大，通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。

当会计与财务业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可以单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单的分工，财会机构一般设置为“科”或“室”

2、小型企业会计岗位职责的设计

综合应用：

1、小型企业会计组织机构和岗位职责的设计

第四节、大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计

1、大中型企业会计组织机构的设计特点

2、大中型企业会计岗位的设计

1、大中型企业会计岗位职责的设计

第五节、企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

1、企业集团会计组织机构的设计特点

2、企业集团会计岗位的设计内容

第六节、内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计

1、内部核算下会计组织机构的设计

2、内部银行会计岗位职责的设计

第四章、会计科目、会计核算形式的设计

第一节、会计科目的设计

1、会计科目的概念

会计科目:

是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类合算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础，按照管理和核算的要求设计

2、会计科目设计的原则

（1）统一性和灵活性相适应的原则

（2）内外兼顾的原则

（3）简明实用的原则

（4）相对稳定原则

（5）符合会计电算化的需要

1、会计科目设计的注意事项

设计力求做到标准化，一方面是设计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量与《企业会计准则》规定的名称或本行业其他单位通用的名称一致，避免自己生造；

另一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致；

要编制详细的会计科目使用说明，科目使用说明是对每一个科目的经济含义和使用方法作出的详细解释，以便会计人员的使用。

会计科目设计的步骤：

1、根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目

2、根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设置

3、编写会计科目使用说明及主要经济业务分录

4、会计科目的修改与补充

简单应用：

1、总分类会计科目的设计

（1）总分类会计科目分类的标准

根据《企业会计准则》的规定，按照企业经济业务的内容，总分类会计科目可以分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类，共计156个会计科目。

（2）总分类会计科目设计的内容

1）资产类总分类会计科目的设计

货币资产类会计科目的设计：

库存现金、银行存款、其他货币资金

存货资产类会计科目的设计：

材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、存货低价准备、发出货物

应收预付款项类会计科目设计：

应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、预付账款、其他应收款、坏账准备

投资类会计科目的设计：

可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资

固定资产类会计科目的设计：

固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、工程物资、固定资产减值准备

无形资产类会计科目的设计：

无形资产、累计摊销、无形资产减值准备

2）负债类总分类科目的设计

借款类会计科目的设计：

短期借款、长期借款和应付债券

应付和预收类会计科目的设计：

应付账款、应付职工薪酬、应付票据、预收账款、应交税费、应付股利、应付利息

预计负债类会计科目的设计：

预计负债

其他负债类会计科目的设计：

未确认融资费用、递延收益

3）所有者权益类总分类科目的设计：

实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润

4）成本类总分类会计科目的设计：

生产成本、制造费用、劳务费用、研发支出

5）损益类总分类科目的设计

反映营业收入和营业指出的总分类科目的设计：

主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、制造费用、财务费用、投资收益、资产减值损失

反映营业外收入和营业外支出的会计科目的设计：

营业外收入、营业外支出、所得税费用

2、明细分类会计科目的设计（课本99页）

（1）明细分类科目的分类标准

总分类科目：

一级分类科目

明细分类科目：

二级、三级、、、、、、

（2）明细分类科目设计的内容

1）按总分类科目核算的内容类别设计明细分分类科目

2）按总分类科目的核算对象设计明细分类科目

3）按总分类科目来源或支出的用途识记明细分类科目

4）按总分类科目涉及的部门设计明细分类科目

5）按总分类科目合核算的种类或存放地点设置明细分析分类科目

3、会计科目表使用说明的设计

会计科目表：

是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表，企业在内部会计制度中确定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计来完成的。

会计科目表的设计主要解决会计科目的分类排列、科目编号及科目使用说明等问题。