初级会计职称《初级会计实务》Word文档下载推荐.docx

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　　贷：

原材料20000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

4.企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。

A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目

B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目

D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

【解析】题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借：

在建工程，贷：

长期借款——应计利息（应为是一次到期还本付息的，利息计入“长期借款——应计利息”科目。

5.某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税2000000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应缴税费—应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。

A.16100

B.24500

C.26600

【解析】增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。

该企业应计入“应交税费——应交城市建设维护税”科目金额=（增值税+营业税+消费税）×

7%=（200000+100000+50000）×

7%=245000（元）。

6.事业单位处置固定资产变价收入，应列示在资产负债表的项目是（）。

A.专用基金

B.固定基金

C.一般基金

D.投资基金

【答案】A

【解析】事业单位清理的保费固定资产残值变价收入计入“专用基金”科目。

银行存款，贷：

专用基金—修购基金。

7.2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。

2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。

假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。

A.269

B.274

C.275

D.280

【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=300-（20-6+11）=275（万元）。

8.下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（）。

A.销售商品收入

B.处置固定资产净收入

C.提供劳务收入

D.让渡无形资产使用权收入

【解析】利润表的营业收入项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流入，包含主营业务收入和其他业务收入科目。

而处置固定资产净收益属于非日常活动，计入营业外支出。

9.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元，返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。

假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。

A.5.5

B.14

C.19.5

D.20

【解析】可修复废品损失的返修费用要记到“废品损失”科目，同时将收回的材料价值和赔款从“废品损失”科目转到“原材料”或“其他应收款”科目，冲减废品损失，所以废品损失净额=1+2+3-0.5=5.5（万元）。

10.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。

A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金

B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款

C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算

【答案】D

【解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；

选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行存款；

选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让、

11.下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是（）。

A.销售价款

B.增值税销项税额

C.现金折扣

D.销售产品代垫的运杂费

【解析】我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。

发生的现金折扣，在发生时计入财务费用科目，不影响应收账款的入账金额。

12.2011年1月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元；

5月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元；

年底由于重组等原因，经政府批准减免所得税90万元。

该企业2011年度获得的政府补助金额为（）万元。

B.180

C.190

D.270

【解析】政府补助形式不包含直接减免的所得税，所以该企业2011年度获得的政府补助金额为100+80=180（万元）。

13.下列各项中，关于收入表述不正确的是（）。

A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入

B.企业采用交款提货式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入

C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入

【解析】企业销售商品确认收入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量，所以选项D错误。

14.下列各项中，不应计入财务费用的是（）。

A.银行承兑汇票的手续费

B.发行股票的手续费

C.外币应收账款的汇兑损失

D.销售商品的现金折扣

【解析】发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，没有溢价收入的，冲减已有的资本公积—股本溢价科目原有金额。

分录为借：

资本公积—股本溢价，贷：

银行存款。

15.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。

甲公司实收资本应增加（）元。

A.100000

B.117000

C.120000

D.140400

【解析】甲公司实收资本增加=120000×

（1+17%）=140400（元）。

16.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）

A.处置房屋的净损失

B.经营出租设备的折旧费

C.向灾区捐赠商品的成本

D.火灾导致原材料毁损的净损失

【解析】经营租出设备的折旧费计入“其他业务成本”科目，其他业务成本科目属于损益类科目，影响企业当期利润。

17.下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（）

A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息科目，不死计入当期损益，选项C错误。

18.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是（）

A.生产成本

B.制造费用

C.管理费用

D.销售费用

【解析】在计划成本法下，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，计入“管理费用”科目。

19.下列各项中，应确认投资损益的是（）。

A.投资房地产出租期间所取得的租金收入

B.为取得长期股权投资发生的相关交易费用

C.采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额

D.采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利

【解析】选项A，计入“其他业务收入”科目；

选项B，计入长期股权投资的初始投资成本；

选项D，不做账务处理。

20.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用

C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销

D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法

【解析】出租无形资产的摊销额计入“其他业务成本”科目。

21.某企业原材料采用实际成本核算。

2011年6月29日该企业对存货进行全面清查。

发现短缺原材料一批，账面成本12000元。

已计提货跌价准备2000元，经确认，应由保险公司赔款4000元，由过失人员赔款3000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为（）元。

A.3000

B.5000

C.6000

D.8000

【解析】存货净损失是存货的账面价值与扣除保险公司赔款的净额=（12000-2000）-4000-3000=3000（元）。

22.下面各项中，反映企业资本结构比例关系的是（）。

A.短期资金与总账资产之比

B.长期资金与总资产之比

C.短期资金与长期资金之比

D.权益资金与借入资金之比

【解析】资本结构，指企业负债与权益的比例关系。

23.某企业材料采用计划成本核算。

月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。

当月结存材料的实际成本为（）万元。

A.153

B.162

C.170

D.187

【解析】材料成本差异率=（-20-15）/（200+150）=-10%，领用原材料的实际成本=180*（1-10%）=162（万元），当月结存材料的实际成本=200-20+135-162=153（万元）。

24.下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）

A.进口原材料应交的关税

B.购进生产设备应交的增值税

C.处置专利权应交的营业税

D.销售自产应税化妆品应交的消费税

【解析】选项A，记到材料的成本；

选项B，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”、（如果企业是一般纳税人并取得增值税专用发票）或者固定资产的成本（如果企业是小规模纳税人，或着是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票）；

选项C计入营业外收支科目

二、多项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分）

25.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，赋予缴纳个人所得税的有（）。

A．保险赔偿

B．劳动分红

C．退休工资

D．军人转业费

【答案】ACD

【解析】根据个人所得税法律制度的规定，保险赔款，军人的转业费、复员费，退休工资属于免征个人所得税的范围。

劳动分红按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

26.关于契税计税根据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。

A．受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

B．受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

C．购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

D．交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据

【答案】ABD

【解析】根据契税法律制度的规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据；

土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定；

土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”。

27.关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律制度的有（）。

A．拥有土地使用权的单位或个人为纳税人

B．拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人

C．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人

D．土地使用权共有的，以共有各方为纳税人

【答案】ABCD

【解析】根据城镇土地使用税法律制度的规定，城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳；

拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳；

土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳；

土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

28.关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度的有（）。

A．财产租赁合同以租赁金额为计税依据

B．财产保险合同以保障费为计税依据

C．工商营业执照以注册资金为计税依据

D．商标注册证以件数为计税依据

【解析】根据印花税法律制度的规定，权利许可证照按照件数作为计税依据，包括房屋产权证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证和专利证。

29.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。

A．纳税申报

B．开立银行账户

C．领购发票

D．缴纳税务罚款

【答案】BC

【解析】根据税收征收法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

一是开立银行账户；

二是领购发票。

30.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。

A．应纳税额

B．实现税款的费用

C．税款滞纳金

D．实现税款滞纳金的费用

【解析】根据税收征收法律制度的规定，纳税担保的包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

31．根据支付结算法律制度的规定，下列非现金支付工具中，属于结算方式的有（）。

A．票据

B．银行卡

C．汇兑

D．委托收款

【答案】CD

【解析】我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式；

“三票一卡”是指三种票据（汇票、本票和支票）和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。

32．关于商业汇票贴现的下列表述中，正确的有（）。

A．贴现是一种非票据转让行为

B．贴现申请人与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系

C．贴现申请人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织

D．贴现到期不获付款的，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款

【答案】BCD

【解析】

（1）选项A：

贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的“票据转让行为”。

（2）商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：

①是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织（选项C正确）；

②与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系（选项B）；

③提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。

（3）选项D：

贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款；

不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款；

贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。

33．关于汇兑的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。

A．单位和个人均可使用汇兑

B．汇款人和收款人均为个人的，方可办理现金汇兑

C．汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据

D．汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据

【答案】AB

【解析】选项CD：

汇款回单为汇出银行受理汇款的依据；

收账通知为银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

34．根据我国法律制度的规定，下列各项中，能够成为法律关系主体的有（）。

A．自然人

B．商品

C．法人

D．行为

【答案】AC

【解析】选项BD属于法律关系的客体。

35．关于民事诉讼与仲裁法律制度相关内容的下列表述中，正确的是（）。

A．民事经济纠纷实行或裁或审制度

B．民事诉讼与仲裁均实行回避制度

C．民事诉讼实行两审终审制度，仲裁实行一裁终局制度

D．民事诉讼实行公开审判制度，仲裁不公开进行

36．根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于民事责任形式的有（）。

A．返回财产

B．没收非法财产

C．赔偿损失

D．罚款

【解析】选项BD属于行政责任。

37．根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，职工不能享受当年年休假的有（）。

A．依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的

B．请事假累计20天以上，且单位按照规定不扣工资的

C．累计工作满1年不满10年，请病假累计2个月以上的

D．累计工作满20年以上，请病假累计满3个月的

【答案】ABC

【解析】选项D：

累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的，不得享受当年带薪年休假。

38．某公司拟与张某签订为期3年的劳动合同，关于该合同试用期约定的下列方案中，符合法律制度的有（）。

A．不约定试用期

B．试用期1个月

C．试用期3个月

D．试用期6个月

【解析】3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月（≤6个月）。

39．根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以单方面与用人单位解除劳动合同的有（）。

A．用人单位未为劳动者缴纳社会保险费

B．用人单位未及时足额支付劳动报酬

C,.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护

D．用人单位未按照劳动合同约定提供劳动条件

【解析】选项ABCD均属于劳动者可随时通知解除劳动合同的情形。

40．根据劳动合同法律规定的规定，下列情形中，可导致劳动合同关系终止的有（）。

A．劳动合同期满

B．劳动者达到法定退休年龄

C．用人单位被依法宣告破产

D．女职工在哺乳期

女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同，劳动合同应当续延至相应的情形消失时终止。

41．劳动者因用人单位拖欠劳动报酬发成劳动争议申请仲裁的，应当在仲裁时效期间内提出。

关于该仲裁时效期间的下列表述中，正确的有（）。

A.从用人单位拖欠劳动报酬之日起1年

B.从用人单位拖欠劳动报酬之日起2年

C.劳动关系存续期间无仲裁时效期间限制

D.劳动关系终止的自劳动关系终止之日起1年

【解析】劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；

但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。

42.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）。

A．一般贷款业务

B．融资租赁业务

C．债券买卖业务

D．外汇买卖业务

【解析】根据营业税法律制度的规定，选项B：

融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的“余额”为营业额；

选项CD：

外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的“余额”为营业额。

43.根据营业税法律值得的规定，下列业务中，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税的有（）。

A．美术馆出租展览场地

B．房地产公司出租土地使用权

C．俱乐部出租体育场比赛场地

D．交通部门有偿转让高速公路收费权

【解析】选项AC：

出租文化场所和体育场地属于“服务业－租赁业”税目的征税范围。

选项B：

房地产公司出租土地使用权，属于“服务业－租赁业”税目的征税范围。

选项D：

交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业－租赁业”税目征收营业税。

44.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（）。

A．建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税

B．食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税

C．保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税

D．建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税

【解析】选项C：

纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。

请判断每小题的表述是否正确。

每小题答案正确的得1分，答题错误的口0.5分，不答题的不得分也不扣分。

本类题最低得分为零分）

45.纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

（）

【答案】√

【解析】以无形资产、不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；

投资后转入其股权的行为，也不征收营业税。

46.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

（）

【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。

47.资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

【答案】×

【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，资源税的纳税义务发生时间是销售合同规定的收款日期的当天。

48.纳税人在纳税期内没有应税款的，不需办理纳税申报。

【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应该按照规定办理纳税申报。

49．撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

【解析】撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

50．行政复议期间被申请人认为具体行政行为需要停止执行的，具体行政为可以停止执行。

【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行。

但是，