上半年钟楼区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word下载.docx
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B、严格依法
C、正直坦诚
D、勤勉尽责
【答案】C
5、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。
A、账龄越长，发生坏账的可能性越小
B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制
D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理
【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。
A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小；
B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；
D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一方面经确认确实无法收回的，应及时转坏账处理，以便确定资产估价的正确性，以及促进企业加速资金的周转和进行经营决策。
6、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。
A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
【答案】A
【解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
7、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。
A、审计项目计划阶段
B、审计准备阶段
C、审计实施阶段
D、审计终结阶段
【解析】审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。
审计实施阶段的工作包括：
①识别和评估重大错报风险；
②对内部控制进行内部控制测试；
③对财务报表项目进行实质性测试；
④重新确定重要性水平。
8、在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是（）。
A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B、审查资产负债表编制方法的合规性
C、审阅资产负债表的格式
D、审查资产负债表所列主要指标的可信性
【解析】内部控制测试程序主要包括：
①了解并描述报表编制的内部控制。
②通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。
③通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。
④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时对重要财务事项和账户采用详查法。
⑤调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。
⑥索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。
⑦评价内部控制。
9、审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）。
A、固有风险
B、控制风险
C、抽样风险
D、审计风险
【答案】D
【解析】广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。
无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，审计组织、审计人员由此承担相应的责任。
10、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。
A、销售折扣合理性
B、年末应收账款真实性
C、销售退回是否经过审批
D、销售业务入账时间正确性
【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。
11、对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（）。
A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系
B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系
C、应当披露所有的关联方关系
D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系
【解析】按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。
当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。
对于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。
12、以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。
A、货币单元即是逻辑单元
B、货币单元为抽样单元
C、每个货币单元被选中的机会相等
D、货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元
【解析】货币单元作为抽样单元，它只起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元或逻辑单元，注册会计师实际检查的是实物单元或逻辑单元，选项A错误。
13、关于错报，下列说法中正确的是（）。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报
【解析】选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；
选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；
选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。
某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
14、审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（）。
A、向债务单位函证
B、重新计算应收账款账户余额
C、询问会计人员
D、对应收账款账户余额进行分析性复核
【解析】审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。
这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。
15、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A、均值估计抽样
B、比率估计抽样
C、差额估计抽样
D、概率比例规模抽样
【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。
16、审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。
A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”
B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”
C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”
D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”
【解析】预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；
投入在建工程时，应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。
17、下列有关审计目标的表述中，错误的是（）。
A、审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计
B、审计目标不影响审计准备阶段的工作
C、审计目标对审计全过程都有影响
D、审计目标是审计行为的出发点
【解析】审计目标对审计全过程都会产生影响，对整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
18、下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是（）。
A、管理费用
B、营业外支出
C、制造费用
D、企业所得税
【解析】C项，对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：
①运用分析方法进行总体判断；
②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；
③抽查复核产品成本计算正确性。
对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。
19、（）即根据风险评估结果采取的控制措施，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制。
A、控制环境
B、风险控制
C、控制活动
D、评估控制
20、下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行
C、在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
【解析】了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行；
控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选项B错误。
21、2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是（）。
A、2006年2月28日
B、2006年6月1日
C、2007年1月1日
D、2007年6月1日
【解析】2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了《关于修改（中华人民共和国审计法）的决定》，自2006年6月1日起施行。
《审计法》的修订施行，对于审计机关全面履行职责，加强审计监督，促进依法行政，建设法治政府，对于审计机关规范审计行为，坚持依法审
22、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。
A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘
B、被审计单位的会计记录已被损坏
C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证
D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘
【解析】C选项不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。
23、以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。
24、被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（）。
A、对外出售前单位内部职工有权优先购买
B、出售材料要由管理部门批准
C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成
D、只能将材料出售给预先批准的购买方
【解析】出售材料由管理部门授权审批，可防止销售人员从中进行操控，贪污舞弊。
25、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。
A、以虚假发票入账
B、滥用会计政策
C、误报或隐瞒交易
D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销
【解析】财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。
常见的财务报告舞弊方式包括：
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；
②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；
③错误运用会计政策。
D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。
26、由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是（）。
A、出库单
B、订购单
C、订货合同
D、验收单
【解析】A项，出库单由发运部门开具；
B项，订购单由采购部门根据批准的请购单签发；
C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。
27、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是（）。
A、采用积极方式函证客户应收账款的余额
B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C、将本年坏账准备的金额和去年比较
D、采用消极方式函证客户应收账款的余额
【解析】函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误；
分析程序不能直接证明计价和分摊认定，选项C错误。
28、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况，真实、客观地揭示经营管理的：
（）。
A、真实情况
B、风险状况
C、缺陷
D、潜在风险
【答案】B
29、下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。
A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性
B、内部审计人员不需要保持独立性
C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务
D、独立性是审计的本质特征
【解析】A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。
B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。
C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。
30、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。
A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责
B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明
C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可
D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供
【解析】A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；
B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，
31、销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（）。
A、销货合同
B、销货单
C、贷项通知单
D、客户订货单
【解析】A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。
合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效；
B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；
D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，
32、由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格面临的重大固有风险和错误，其中不包括（）。
A、输入错误
B、逻辑错误
C、计算错误
D、接口错误
【解析】电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误。
33、审计业务涉及的三方关系人是指（）。
A、注册会计师、委托人、被审计单位
B、注册会计师、委托人、责任方
C、注册会计师、责任方、预期使用者
D、注册会计师、委托人、预期使用者
【解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
34、下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是（）。
A、结账控制
B、试算平衡控制
C、对账控制
D、报送时间控制
【解析】财务报告编制程序的控制包括：
①结账控制；
②对账控制；
③试算平衡控制。
D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主要环节。
35、被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。
A、支票与印章由不同人员保管
B、报销单据填制与审核分离
C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节
D、出纳员负责现金日记账和总账记录
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。
36、被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。
注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。
A、每一笔应付账款明细账
B、每一张付款凭单
C、每一张付款凭单中的每一笔款项
D、每一张现金付款凭证
【解析】企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体，该项内部控制同时要求授权人针对每笔款项进行审查，所以将付款单上的每笔款项
37、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
38、被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。
A、亲历证据
B、外部证据
C、内部证据
D、实物证据
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；
被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。
A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
B项，外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。
D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。
39、下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。
40、根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是（）
A、内部审计报告和外部审计报告
B、审计意见书和审计决定书
C、审计结果报告和审计工作报告
D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
41、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D、被审计单位所处行业陷入严重衰退
【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重大错报风险。
本题属于教材理论与实际结合的典型题目。
42、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。
A、财产的存在性
B、往来账项
C、财产的价值
D、财产的完整性
【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。
ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。
43、有关应付账款函证程序表述错误的是（）。
A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性
B、应付账款函证方式为肯定式函证
C、应付款项余额为
零、业务往来频繁的账户有必要进行函证
D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证
【解析】由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。
44、审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。
A、实物证据、书面证据和口头证据
B、环境证据、鉴定和勘验证据
C、亲历证据、内部证据和外部证据
D、基本证据和辅助证据
【解析】审计证据按其来源不同
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