企业所得税基础知识练习题库Word格式.docx
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C．仅来源于中国境外的所得D．仅来源于国有企业的所得
【解析】企业所得税法第三条第一款：
“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所
得缴纳企业所得税。
6．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得
与其机构、场所没有实际联系的，应当就其（）缴纳企业所得税。
A．所设机构、场所取得的来源于中国境外的所得
B．来源于中国境内的所得
C．发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得
D．仅来源于中国境外的所得
【解析】企业所得税法第三条第三款规定：
“非居民企业在中国境内未设立机构、场所
的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其
来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
’’
7．按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）。
A.国有企业B．私营企业C．合伙企业D．外商投资企业
【解析】企业所得税法第一条第二款规定：
“个人独资企业、合伙企业不适用本法。
”因此，合伙企业不是企业所得税的纳税人。
8．法国某企业虽在中国境内设立有机构、场所，但其取得的来源于中国境内的与其所
设机构、场所没有实际联系的所得，应按（）的法定税率对其征收企型所得税。
A．10%B．20%C．15%D．25%
【解析】根据企业所得税法第四条第二款规定：
“非居民企业取得本法第三条第三款规
定的所得，适用税率为20%。
”企业所得税的法定税率包括25%和20%，10%和15%属于
优惠税率。
选项A属于该企业实际执行的优惠税率。
9-下列纳税人中，适用20%的法定税率缴纳企业所得税的有（）。
A.在我国设立的外国独资企业
B．在中国境内设立机构、场所的外国企业
C．在中国境内未设立机构、场所的外国企业
D．依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
E．清算所得
【解析】企业所得税法第四条第二款规定：
在中国境内未设立机构、场所的外国企业取
得的来源于中国境内的所得，适用20%的税率。
IO.下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有（）。
A．居民企业来源于境外的所得
B．非居民企业来源于中国境内的所得
C．非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得
D．在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际
联系的所得
【解析】企业所得税法第三条规定：
“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得
缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中
国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业
所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与
其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
企业所得税法第三条对居民企业与非居民企业的征税范围采用全部列举的方式进行表
述，只有选项C不属于列举的范围。
11．企业所得税的纳税人不包括（）。
A．中外合资企业
C．股份有限公司
E．股份制企业
【答案]B
B．个人独资企业
D．外商投资企业
12.非居民企业取得的来源于中国境内的所得，适用25%税率的是（）。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
B．在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民
企业
C．在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
D．所有的非居民企业
【答案]C
【解析】本题主要考核非居民企业如何适用税率的问题，应当结合企业所得税法第三条
和第四条进行掌握。
国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，适用25%
的税率。
其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其
适用的税率是20%。
13.居民企业适用的企业所得税法定税率为（）。
A.20%B.25%C.33%.D.15%
【解析】根据企业所得税法第四条规定，居民企业适用的法定税率是25%，非居民企业
适用的法定税率区别不同情况分别适用25%和20%。
选项C属于旧法下的企业所得税法定
税率；
选项D属于优惠税率。
14.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所
得与其机构、场所没有实际联系的，适用税率为（）。
A.is%B．25%C．20%D．17%
【解析】根据企业所得税法第四条第二款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场
所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，适用税率
为20%。
15.美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的
税率是（）。
A.20%B.25%C.30%D.33%
【解析】依据企业所得税法第三条第二款和第四条第一款规定，非居民企业在中国境内
设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，缴纳企业所
得税，其适用税率是25%。
16．下列企业应纳税所得额计算公式正确的是（）。
、
A.应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除项目一允许弥补的
以前年度亏损
B．应纳税所得额一收入总额一免税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损
C．应纳税所得额一收入总额一不征税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损
D．应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收入一允许弥补的以前年度亏损
【解析】根据企业所得税法第五条规定：
“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征
税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所
得额。
17.企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。
A.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损
B不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损
C．免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损
D．不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入
【解析】同上。
18.下列关于企业所得税的表述，正确的是（）。
A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后余额，
为应纳税所得额
B．企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免
的税额后的余额，为应纳税额
C．所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D．企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
收入总额中不
包括免税收入
“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税
收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
”因
此，选项A是错误的。
根据企业所得税法第二十二条规定：
“企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本
法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
”因此，选项B是正
确的。
根据企业所得税法第三条第二款规定：
“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应
当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机
构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
”该条款表明非居民企业在中国境内设立机
构、场所，其取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也要缴纳
企业所得税。
因此，选项C是错误的。
根据企业所得税法第六条规定：
“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收
入，为收入总额。
”该条款对收入总额作了总括性界定。
结合企业所得税法第五条规定，收
入总额由征税收入、不征税收入和免税收入三部分构成。
因此，选项D是错误的。
19．收入总额中下列收入为不征税收入（）。
A.接受捐赠收入B．销售货物收入
C．转让财产收入D．财政拨款
【答案】D
【解析】依据企业所得税法第七条规定，财政拨款属于不征税收入。
选项ABC均为征
税收入。
20.收入总额中下列收入为不征税收入（）。
A．股息、红利等权益性投资收益
B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
C．利息收入
D．租金收入
【解析】依据企业所得税法第七条规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、
政府性基金属于不征税收入。
企业所得税法对不征税收入采取的列举式规定，只有选项B
是列举的不征税收入。
21.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的是（）。
A.财政拨款
B．金融债券的利息收入
C．符合条件的非营利组织的收入
D．在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的
股票不足12个月取得投资收益
【解析】企业所得税法对不征税收入采取的列举式规定，只有选项A是列举的不征税
收入。
22.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于征税收入的是（）。
A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
B．符合条件的股息、红利等权益性投资收益
D．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从连续持有居民企业公开发行并上市流通
的股票不足12个月取得投资收益
【解析】企业所得税法对收入总额采取概括性的规定，对免税收入和不征税收入均采用
列举式规定。
一项收入如果免税收入和不征税收入均未列举，该项收入则为征税收入，选
项A属于不征税收入，选项BC属于免税收入。
23.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）。
A.公益性捐赠支出
B．软件生产企业的职工培训费用
C．职工福利费
D．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
【解析】选项D符合企业所得税法第十条第
（一）项规定。
选项AC应限额扣除；
选项
B应据实扣除。
24．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）。
A．业务招待费
B．广告费和业务宣传费
C．不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息
D．与取得收入无关的其他支出
【解析】选项D符合企业所得税法第十条第（八）项规定；
选项A和B应限额扣除5
选项C是可以扣除。
25.下列固定资产不得计算折旧扣除的是（）。
A.季节性停用和修理停用的机器设备
B．以经营租赁方式租入的固定资产
C．未使用的房屋、建筑物
D．接受捐赠和盘盈的固定资产
【解析】根据企业所得税法第十一条第二款第
（二）项规定，以经营租赁方式租入的固
定资产不得扣除。
企业所得税法对不得计提折旧的固定资产项目采取列举式规定，选项B
是列举范围内的。
26.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除的无形
资产是（）。
A.购买的土地使用权
B．自仓IJ商誉
C．与经营活动无关的无形资产
D．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
【解析】企业所得税法第十二条第二款规定：
“下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（二）自创商誉；
（三）与经营活动无关的无形资产；
（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
企业所得税法对不得计算摊销费用的无形资产采取列举式的规定，非列举范围内的无
形资产计算的摊销费用原则上都可以扣除。
27.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时（）。
A.不得扣除B．可以部分扣除C．可以按月扣除D．可以按季扣除
【解析】企业所得税法第十四条规定：
“企业对外投资期间，投资资产的成本在计算‘应
纳税所得额时不得扣除。
28.在计算应纳税所得额时，下列支出可以扣除（）。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B．企业所得税税款
C．税收滞纳金
D．经济合同违约罚金
【解析】根据企业所得税法第十条规定，选项ABC均属于不得扣除的支出。
选项D没
有列入不得扣除的支出范围。
29.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，
构的盈利。
A.可以抵减
其境外营业机构的亏损（）境内营业机
B．不得抵减
C．可以按月抵减
【答案】B
D．可以按季抵减
【解析】选项B符合企业所得税法第十七条的规定。
30.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结
转年限最长不得超过（）年。
A.3B．4C．5D．6
【解析】选项C符合企业所得税法第十八条规定。
31.某企业是生产汽车配件的企业，在境外设有营业机构。
2010年该企业的境内营业机
构盈利1000万元，境外营业机构亏损100万元。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外
营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为正确的意见是（）。
A．根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
B．根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
C．根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营
业地国的法律
D．以上意见都不正确
【解析】企业所得税法第十七条规定：
“企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营
业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
32．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所
得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
其应纳税所得额的确定，说法错误的是（）。
A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
B．股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
C．特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额
D．租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额
【解析】企业所得税法第十九条规定：
“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，
按照下列方法计算其应纳税所得额：
（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为
应纳税所得额；
（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；
（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
租金所得，以收入全额为应纳税所得额，选项D的说法是错误的。
选项ABC符合企业所得税法第十九条规定，说法都是正确的。
33．某企业经主管税务机关审核，2008年度亏损50万元，2009年度盈利40万元，
2010年度盈利70万元。
该企业2010年度应缴纳的企业所得税为（）万元。
A．12B．15C．19.8D．9
【解析】企业所得税法第十八条规定：
“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结
转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
”2010年度弥补亏损后，应纳
税所得额为60万元，应缴纳的企业所得税一60×
25%=15（万元）。
34．除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业（）为纳税地点。
A.登记注册地B．实际经营地
C．管理机构所在地D．法人住所地
【解析】企业所得税法第五十条第一款规定：
“除税收法律、行政法规另有规定外，居
民企业以企业登记注册地为纳税地点；
但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为
纳税地点。
35.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所
得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳企业所得税，实
行源泉扣缴，以（）为扣缴义务人。
A．纳税人B．支付人C．收款人D．代扣人
．【答案】B
【解析】选项B符合企业所得税法第三十七条规定。
36．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所
税款由（）在每次支付或到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
A．支付人B．纳税人C扣缴义务人D．收款人
【解析】选项C符合企业所得税法第三十七条规定。
37．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）日内缴入国库，并向所
在地税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
A．5B．10C．3D．7
【解析】选项D符合企业所得税法第四十条规定。
38.国家需要重点扶持的高斯技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。
A．1O%B．12%C．15%D．20%
【解析】选项C符合企业所得税法第二十八条第二款规定。
39.下列收入中应该征收企业所得税的是（）。
B．依法收取并纳入财政管理的政府性基金
C．依法收取并纳入财政管理的行政事业收费
D．财政拨款
【解析】根据企业所得税法第七条规定：
“收入总额中的下列收入为不征税收入：
（一）财政拨款；
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。
选项BCD是不征税收入，不属于企业所得税的征税范围。
40.在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出是（）。
A.缴纳的营业税B．合理分配的材料成本
C．企业所得税税款D．经审批的固定资产损失
【解析】选项C是企业所得税法第十条列举的禁止扣除的项目。
其他选项是可以扣除的
项目。
41．下列固定资产可以提取折旧并在税前扣除的是（）。
A．以经营租赁方式租出的固定资产B．以融资租赁方式租出的固定资产
C．未使用的固定资产（机器设备）D．单独估价作为固定资产入账的土地
【解析】选项BCD是企业所得税法第十一条第二款列举的不得计算折旧扣除的项目。
42.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定
不一致时，应当依照（）的规定计算。
A.企业财务、会计处理办法B．税收法律、行政法规
C．上级机关的指示D．有资质的中介机构
【解析】选项B符合企业所得税法第二十一条规定。
43．企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得
税申报表，预缴税款。
A．10B．15C．7D．5
【解析】选项B符合企业所得税法第五十四条第二款规定。
44．企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享
受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（）年内，逐步过渡到规定的
税率。
A．3B．5C．2D．10
【解析】选项B符合企业所得税法第五十七条规定。
45．企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得
额时（）扣除。
A.全额B．加计C．减半D．加倍
【解析】企业所得税法第三十条规定：
企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时
加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
46.企业所得税按纳税（）计算。
A.年度B．季度C．月份D．旬
【解析】选项A符合企业所得税法第五十三条第一款规定。
47．根据企业所得税法的规定，下列关于纳税年度的说法错误的是（）。
A.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
B．企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不
足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度
C．企业在公历年度中间开业，使该公历年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其
累计实际经营期达到12个月后为一个纳税年度
D．企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
【解析】选项ABD符合企业所得税法第五十三条规定。
48.根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税纳税申报与缴纳税款的说法错误
的是（）。
A．企业所得税分月或者分季预缴
B．企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送
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