江苏省会计从业资格考试《财经法规》03Word文档格式.docx
《江苏省会计从业资格考试《财经法规》03Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《江苏省会计从业资格考试《财经法规》03Word文档格式.docx（13页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
（判断题）会计机构和会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
2、建立单位内部会计监督制度的基本要求
（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；
（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；
（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；
（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
（二）企业内部控制
2008年5月22日财政部等五部门联合发布《企业内部控制基本规范》。
《企业内部控制基本规范》适用于在中华人民共和国境内设立的大中型企业。
1、企业内部控制的概念与目标
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
2、企业内部控制的原则：
（1）全面性原则
（2）重要性原则
（3）制衡性原则
（4）适应性原则
（5）成本效益原则
3、企业内部控制的责任人
（1）董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
（2）监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
（3）经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
（多项选择题）下列各项中，属于企业内部控制责任人的有（）。
A.董事会B.监事会C.经理层D.审计部门
ABC
4、企业内部控制的内容
内部控制包括五个要素：
（1）内部环境（是企业实施内部控制的基础，一般包括……）
（2）风险评估（识别、评估——分析、应对）
（3）控制活动
（4）信息与沟通（收集、处理和传递）
（5）内部监督（日常监督和专项监督）
（多项选择题）下列各项中，属于企业内部控制要素的有（）。
A.内部环境B.内部监督C.风险评估D.控制活动
ABCD
5、企业内部控制的方法
（1）不相容职务相互分离控制不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
不相容职务，是指不能同时由一人兼任的职务，它主要包括：
出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与业务复核等。
（2）授权批准控制（常规授权和特别授权）
（3）会计系统控制
（4）财产保全控制要求单位限制XX的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
（5）预算控制
（6）运营分析控制
（7）绩效考评控制
（判断题）某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定将财产保管由从事总账会计工作的人员兼管。
（ ）
错误
（三）行政事业单位内部控制
1、概念与目标
（1）行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
（2）行政事业单位内部控制的目标主要包括：
合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
2、行政事业单位内部控制的原则：
（少一个）
（1）全面性原则。
（2）重要性原则。
（3）制衡性原则。
（4）适应性原则。
（单项选择题）下列各项中，不属于行政事业内部控制原则的是（）。
A.全面性原则B.重要性原则C.成本效益原则D.适应性原则
C
3、行政事业单位内部控制的责任人——单位负责人
4、行政事业单位内部控制的内容
5、行政事业单位内部控制的控制方法
（1）不相容岗位相互分离。
合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。
（2）内部授权审批控制。
明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。
相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。
大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。
（3）归口管理。
（4）预算控制。
（5）财产保护控制。
建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。
（6）会计控制。
（7）单据控制。
单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。
（8）信息内部公开。
（单项选择题）明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度，这种方法属于行政事业单位内部控制的（）。
A.不相容岗位相互分离B.内部授权审批控制
C.归口管理D.会计控制
B
（四）内部审计
1、内部审计的概念和内容
（1）内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
（2）内部审计的内容：
①财务审计
②经营审计
③经济责任审计
④管理审计
⑤风险管理
（多项选择题）下列各项中，属于单位内部审计内容的有（）。
A.财务审计B.行政责任审计C.经营审计D.管理审计
ACD
2、内部审计的特点
（1）审计机构和审计人员都设在本单位内部
（2）审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行
（3）审计的结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主
3、内部审计的作用
（1）预防保护作用
（2）服务促进作用
（3）评价鉴证作用
（单项选择题）下列各项中，不属于单位内部审计作用的是（）。
A.预防保护作用B.服务促进作用C.管理监督作用D.评价鉴证作用
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作政府监督的概念
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中会计人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法行为实施的行政处罚。
会计工作的政府监督这是一种外部监督。
1、财政部门是会计工作政府监督的实施主体。
县级以上人民政府财政部门是本行政区域内各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚。
2、审计、税务、人民银行（不是商业银行）、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
——并不是面向所有单位的。
3、财政部门实施会计监督检查，可以在被检查单位的业务场所进行；
必要时，经财政部门负责人批准，也可以将被检查单位以前会计年度的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料调回财政部门检查，但须由组织检查的财政部门向被检查单位开具调用会计资料清单，并在三个月内完整退还。
（不是“借”）
（单项选择题）下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的是（）。
A.县级以上财政部门B.县级以上税务部门
C.县级以上审计部门D.县级以上人民银行
A
（判断题）财政部门实施会计监督检查只能在被检查单位的业务场所进行。
（二）财政部门会计监督检查的主要内容
财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
财政部门实施会计监督检查的内容主要包括：
1、对单位依法设置会计账簿的检查。
（3种情况）
2、对单位会计资料真实性、完整性的检查。
3、对各单位会计核算情况的检查。
4、对各单位会计人员从业资格和任职资格的检查。
5、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查。
（对社会监督的再监督）
（多项选择题）下列各项中，属于财政部门对单位会计核算情况实施监督检查的内容有（）。
A.是否存在账外设账等违法行为
B.对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算
C.填制或者取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿是否符合相关规定
D.是否按照有关规定建立并实施内部会计监督制度
CD
（三）财政部门会计监督检查的形式【补充】
1、对单位遵守《会计法》、会计行政法规和国家统一的会计制度的情况进行全面检查；
2、对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书、会计人员从业情况进行专项检查或抽查；
3、对有检举线索或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行重点检查；
4、对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查；
5、对会计师事务所出具的审计报告进行抽查；
（单项选择题）我国对各单位遵守会计法律制度的情况应实行（ ）。
A.全面检查 B.重点检查 C.专项检查 D.定期抽查
三、会计工作的社会监督
（一）会计工作的社会监督的概念
会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
单位和个人检举会计违法行为，也属于会计工作的社会监督的范畴。
会计工作的社会监督特征：
独立性和有偿性。
中介性独立性公正性权威性
（多项选择题）会计工作的社会监督主要包括（）。
A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法实施的监督
B.审计、税务和人民银行依法实施的监督
C.县级以上财政部门依法实施的监督
D.单位和个人对会计违法行为的检举
AD
（二）注册会计师审计与内部审计的关系
1、二者之间的联系：
（1）两者都是现代审计体系的重要组成部分
（2）两者都关注内部控制的健全性和有效性
（3）注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用（两者在工作上具有一致性）
2、二者之间的区别：
（1）审计独立性不同
内部审计：
相对独立（独立性较弱）；
注册会计师审计：
绝对独立（独立性强）
（2）审计方式不同
灵活性较大；
灵活性较小（规范性强）
（3）审计的职责和作用不同
内部审计的结果只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位加强和改进经营管理的参考，不对外公开；
注册会计师审计需要对投资者和债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。
（4）接受审计的自愿程度不同
必须接受；
可自由选择会计师事务所。
（5）两者遵循的审计标准不同
内部审计人员遵循的是内部审计准则；
而注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。
（6）两者审计的时间不同
内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期审计，时间安排比较灵活；
而注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。
（判断题）注册会计师审计与内部审计具有工作上的一致性。
（三）注册会计师的业务范围
1、承办的审计业务
（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；
（2）验证企业资本，出具验资报告；
（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；
（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。
审计报告的种类：
标准审计报告和非标准审计报告。
2、会计咨询、会计服务业务
特别关注：
（1）—（6），（7）审核企业前景财务资料；
（8）资产评估。
注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。
会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事责任。
（多项选择题）下列各项中，属于注册会计师从事业务内容的有（）。
A.出具审计报告B.出具验资报告
C.担任会计顾问D.代理纳税申报
（判断题）注册会计师承办会计咨询、服务业务，包括：
代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件，验证企业资本，出具验资报告。
（四）会计责任与审计责任：
1、各负其责：
被审计单位——会计责任，注册会计师及会计师事务所——审计责任
2、互不替代：
审计责任并不减轻会计责任，会计责任也不能减轻审计责任。
（判断题）被审计单位接受注册会计师审计的审计责任也包括对该单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性等负有的责任。
（ ）
四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系
（一）三者之间的联系
1、单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础；
2、政府监督、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督；
3、政府监督是社会监督有效进行的重要保证。
（二）三者之间的区别
1、监督的主体不同
单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员；
政府监督的主体主要是财政部门、审计部门、税务部门、人民银行、证券监管部门、保险监管部门和国家规定的其他有关部门；
社会监督的主体是社会审计组织和广大社会公众。
2、监督的性质不同（理解为方式方法）
单位内部会计监督是单位内部的一种自我约束机制；
政府监督是政府有关部门依照有关法律、法规对会计主体的会计行为进行的管理与监督；
社会监督则是通过审计、鉴证职能的发挥及单位、个人的检举来实施的。
3、监督的时间不同
单位内部会计监督可以是事前监督，也可以是事中和事后监督；
而政府监督和社会监督则主要是事后监督。
4、监督的内容不同
单位内部会计监督不仅包括对不合法的收支予以制止、纠正和检举等内容，而且还包括为加强经济管理、提高经济效益服务的内容；
政府监督的内容主要是监督会计主体的行为是否合法；
社会监督主要是指会计师事务所对被监督单位财务会计报告的真实性发表意见，以提高被监督单位财务会计报告的公信力。
升级会员 