营改增后报销通知Word格式文档下载.docx

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二、可开具并抵扣的增值税专用发票项目及税率

项目

税率

办公用品

17%

电子耗材

有形动产（车辆、设备等）租赁

不动产经营租赁

11%

印刷

水费

13%

电费

物业管理

6%

基础电信服务（通话）

增值电信服务（短信、网络等）

邮政服务（信函、包裹、快递等）

保险服务

鉴证咨询服务

会议展览

住宿

劳务派遣

公路通行（2016年5月-7月）*

3%或5%

装饰修缮服务

修理费

注意点：

1、取得专用发票的项目注明详见销货清单的，在报销时一定要附加销货清单，这样发票才是完整的。

2、车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，包月的停车费可以要求开具增值税专用发票

3、印刷厂自行购买纸张，印刷有统一刊号的图书，报纸，杂志，适用13％的税率

4、2016年5月1日至7月31日，高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷

（1+3%）×

3%；

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷

（1+5%）×

5%通行费。

三、不可抵扣的增值税专用发票项目

1、招待费：

餐费和娱乐即使开的是增值税专用发票也不能抵扣，酒店住宿期间发生的餐费也要扣除，不能抵扣。

2、福利费：

作为福利的所有支出都不能抵扣。

3、差旅费：

出差发生的交通费、餐费和住宿费，只有住宿费可以抵扣，其余均不可抵扣。

4、免税项目支出。

5、供应商无法取得抵扣证。

6、增值税普通发票。

四、营改增对差旅费的影响

出差发生的交通费、餐费及住宿费，只有住宿费可以抵扣，请开具“增值税专用专票”。

五、营改增之后的定额发票

营业税的票据过渡到2016年6月30日，之后取得的定额发票不能报销，没报销的请抓紧时间报销。

2016年5月1日以后，请尽量取得增值税专用发票。

六、今后需要注意的

1、开具发票时，注意要强调公司是一般纳税人，要开具增值税专用发票，取得发票后，先检查一下，公司名称、税号、地址电话、银行账号等信息是否无误，金额是否无误，发票专用章是否加盖；

发票号码票面印刷的和打印的是否一致；

发票应有两联，发票联及抵扣联，票面应无污损，无压痕。

2、供应商在报价时，相同的价格，一定要找开增值税专用发票的供应商，税金抵扣后，费用降低了。

3、在签订合同时需要注意，一定要注明是含税价格还是不含税价格，税率是多少，约定提供增值税专用发票还是增值税普通发票。

4、通行费在报销时，因高速公路通行费和公路通行费的税率不同，应按高速路通行费和公路通行费分开注明，应将发票日期2016年5月1日至2016年7月31日的通行费发票分开注明。

5、房屋租赁，各地办事处租赁的房屋。

（1）如房东为个人，是在地税代开增值税发票，①月租金在3万以下享受免征增值税的优惠，可开具增值税普通发票；

②如果月租金超3万，房屋为商用楼，按5%的征收率征税，其中1.5%可进项抵扣；

房屋为居民住宅房，减按1.5%征收。

（2）房屋为公司所有，是在国税代开增值税发票，按11%税率计税，可进项抵扣。