经典中级会计实务练习题15253文档格式.docx
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（4）2009年年初存货跌价准备科目余额为0，2009年年末存货账面价值为900万元，当已计提存货跌价准备100万元，2010年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2010年年末计提存货跌价准备140万元；
（5）2009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为4700万元。
2009年12月31日其公允价值4800万元，甲公司确认了该项公允价值变动。
2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售。
该房产原每年折旧500万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。
（6）根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。
（二）2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并，当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。
由于被合并方股东选择特殊税务处理规定，根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。
W公司账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。
2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。
假定：
甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。
要求：
计算2010年甲公司处置投资性房地产影响当期营业利润的金额；
多选题
6、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。
A．资产负债表日后资产价格发生重大变化
B．债券的发行
C．资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案
D．企业合并或企业控制股权的出售
7、甲公司20×
6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×
6年12月31日单位：
万元
项目账面价值计税基础暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存货50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计×
×
其他资料如下：
（1）20×
6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图长期持有，并无计划在近期出售。
（3）甲公司20×
6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；
对联营企业投资确认的投资收益400万元；
赞助支出100万元；
管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；
无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。
（4）假定：
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；
②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；
③上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；
④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
（1）计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；
（2）分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；
（3）分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；
（4）计算甲公司当年度发生的递延所得税；
（5）计算甲公司当期应交的所得税金额；
（6）计算甲公司20×
6年度的所得税费用（或收益）；
（7）编制甲公司与所得税相关的会计分录。
8、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。
A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
10、下列叙述中正确的是（）。
A）算法的效率只与问题的规模有关，而与数据的存储结构无关
B）算法的时间复杂度是指执行算法所需要的计算工作量
C）数据的逻辑结构与存储结构是一一对应的
D）算法的时间复杂度与空间复杂度一定相关
11、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．经董事会决议处置部分业务
B．发现报告年度财务报表的重大差错
C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
12、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。
A．资产负债表日发生的销货并退回的事项
B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D．发行债券
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
15、（四）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购入的。
具体资料如下：
（1）甲公司换出：
①在建的工程：
已发生的成本为300万元；
税务部门核定应交营业税15万元；
②A设备：
原值为300万元，已计提折旧100万元；
税务部门核定应交增值税34万元
（2）乙公司换出：
①B设备：
原值为310万元，折旧为10万元；
税务部门核定应交增值税51万元；
②专利权：
初始成本200万元，累计摊销额20万元；
税务部门核定应交营业税9万元。
下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有（）。
A．换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价（-收到的补价）+应支付的相关税费
B．应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
C．换入在建工程的成本为288万元
D．换入A设备的成本为192万元
E．交换中产生的应交税费26万元计入营业外支出
16、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。
17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
18、长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。
假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。
2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。
长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。
（2）2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
（3）2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。
（4）2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。
（5）2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。
税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。
（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；
按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
假设：
（1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；
（2）长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元：
（3）长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
（4）长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
计算长江公司2011年应交所得税。
19、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。
A．公益性捐赠支出
B．无形资产出售损失
C．固定资产盘亏损失
D．固定资产减值损失
20、下列说法中，体现了可比性要求的是（）。
A．固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B．存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明
C．投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销
D．期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价
21、下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是（）。
A．对应收款项计提坏账准备
B．对存货计提存货跌价准备
C．对建造合同计提建造合同预计损失准备
D．对固定资产计提固定资产减值准备
22、下列应当计入固定资产原始价值核算的是（）。
A．包装费
B．安装成本
C．该固定资产增值税的进项税
D．运输费
23、20×
0年和20×
1年甲公司发生以下业务：
0年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等4000元。
至20×
0年12月31日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4元。
（2）20×
0年7月1日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000元，另支付交易费用10000元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。
0年12月31日，该项股权投资公允价值为750000元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。
1年12月31日，公允价值下跌至600000元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。
（3）20×
0年12月31日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。
该办公楼的账面余额为1000000元，累计折旧300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。
1年12月31日，该办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价款600000元，并同时发生相关费用50000元。
如果继续持有，其产生未来现金流量现值为580000元。
（4）20×
1年1月1日，甲公司取得了丁公司80%的股权，支付价款5000000元，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。
在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为6000000元，没有负债和或有负债。
假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。
1年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为5600000元，至20×
1年12月31日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有______。
A．商誉
B．固定资产
C．交易性金融资产
D．可供出售金融资产
E．成本模式计量的投资性房地产
24、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（ ）。
A．资本公积
B．营业外收入
C．未分配利润
D．投资收益
25、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。
A．发行债券
B．退回以前年度售出商品
C．在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿
D．发生重大仲裁
E．新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理
26、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错，需要做的会计处理是（）。
A．调整发现当期的相关项目
B．在发现当期报表附注做出披露
C．按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应的调整
D．按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出相应的调整
27、东海股份有限公司2005年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日，实际对外公市的日期为2006年4月3日。
该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A．3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2日执行完毕
C．4月2日东海公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2006年1月5日与丁公司签订
E．3月10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼东海公司已于2005年末确认预计负债800万元
28、某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用，租赁期限3年，每年租金6万元，如果3年一次性支付，则只需要14万元，故企业选择一次性支付，并计入当期的损益中。
2008年6月1日开始租赁，则该项业务当年应调整的应纳税所得额为（）万元。
A．10.36
B．10.48
C．11.26
D．11.28
29、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更（）。
A．视为会计差错处理
B．视为会计政策变更处理
C．视为会计估计变更处理
D．视为资产负债表日后事项处理
30、2009年9月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权（甲和乙属于同一集团内的子公司），购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。
则甲公司长期股权投资的入账价值是（）万元。
A．1500
B．1800
C．1600
D．1200
-----------------------------------------
1-答案：
A
[解析]将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项房地产在转换日的公允价值入账，借记“投资性房地产一成本”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目。
转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目；
转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积一其他资本公积”科目。
当该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积的部分应转入当期损益。
2-答案：
会计报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定的限制。
会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明。
以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。
会计报表附注的主要内容：
包括不符合基本会计假设的说明重要会计政策和会计估计及其变更情况。
变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；
或有事项和资产负债表日后事项的说明；
关联方关系及其交易的说明；
重要资产转让及其出售情况；
企业合并、分立；
重大投资、融资活动、会计报表中重要项目的明细资料以及有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
暂无解析
3-答案：
[解析]固定资产发生可资本化的后续支出后，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程。
固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。
在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
则改建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100（万元）。
4-答案：
D
[解析]投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；
公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。
选项C应是计入公允价值变动损益。
5-答案：
计算2010年甲公司处置投资性房地产影响当期营业利润的金额处置投资性房地产影响当期营业利润的金额=5400-4800+（4700-4500）=800（万元）
6-答案：
A,B,C,D
[解析]此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在，在资产负债表日后发生的重大事项，都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
7-答案：
（1）计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，见答案
（2）的表中相关项目。
[解析]根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。
8-答案：
A,B
[解析]选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。
选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。
9-答案：
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
B
[解析]算法的时间复杂度是指算法在计算机内执行时
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