管理会计模拟实习 全面预算管理.docx
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管理会计模拟实习全面预算管理
学生实践报告
（文科类）
课程名称：
管理会计模拟实习专业班级：
学生学号：
学生姓名：
所属院部：
商学院指导教师：
2011——2012学年第一学期
金陵科技学院教务处制
实践报告书写要求
实践报告原则上要求学生手写，要求书写工整。
若因课程特点需打印的，要遵照以下字体、字号、间距等的具体要求。
纸张一律采用A4的纸张。
实践报告书写说明
实践报告中一至四项内容为必填项，包括实践目的和要求；实践环境与条件；实践内容；实践报告。
各院部可根据学科特点和实践具体要求增加项目。
填写注意事项
（1）细致观察，及时、准确、如实记录。
（2）准确说明，层次清晰。
（3）尽量采用专用术语来说明事物。
（4）外文、符号、公式要准确，应使用统一规定的名词和符号。
（5）应独立完成实践报告的书写，严禁抄袭、复印，一经发现，以零分论处。
实践报告批改说明
实践报告的批改要及时、认真、仔细，一律用红色笔批改。
实践报告的批改成绩采用百分制，具体评分标准由各院部自行制定。
实践报告装订要求
实践报告批改完毕后，任课老师将每门课程的每个实践项目的实践报告以自然班为单位、按学号升序排列，装订成册，并附上一份该门课程的实践大纲。
实践项目名称：
全面预算管理实践学时：
12
同组学生姓名：
实践地点：
7305
实践日期：
2011.12.21-12.22实践成绩：
批改教师：
批改时间：
指导教师评阅：
一、实践目的和要求
实践目的：
对企业销售、生产等项目预测，掌握全面预算编制的方法。
实践要求：
1．根据事先设计好的资料，运用EXCEL的工具建立企业全面预算模型，规划企业资金的使用。
2．与手工方法下计算的结果进行比对。
二、实践环境与条件
实验环境：
机房、一人一机
软件要求：
office2003、LanStarVCxp3.1
三、实践内容
（一）各种计算公式的使用方法
（二）全面预算模型的建立
1．建立决策模型
2．输入问题数据进行求解
3．根据求解结果进行方案决策
四、实践报告（附件）
（一）实验步骤
1、建立新工作簿
点击确定
2、建立相应工作表并命名
等等工作表
3、将已知资料输入工作簿中
（1）新建一张名为“资料”的工作簿，将所给资料输入。
（2）新建一张名为“上年资产负债表”的工作簿，将已知数据输入。
4、编制全年分季度的预算表
（一）业务预算
（1）销售预算
（2）生产预算
（3）直接材料预算
（4）直接人工预算
（5）制造费用预算
（6）产成品成本预算
（7）管理费用预算
（8）销售费用预算
（9）财务费用预算
（二）专项预算
资本支出预算
（三）财务预算
（1）损益预算表
A．变动成本法下：
贡献毛益=收入-变动成本总额（变动成本总额=变动生产成本+变动销售费用+变动管理费用）
税前利润=贡献毛益--固定费用总额（固定制造费用+固定管理费用+固定销售费用）
B．完全成本法下：
销售毛利=收入--已销生产成本（已销生产成本=期初存货成本+本期生产成本-期初存货成本）
税前利润=毛利--期间费用（期间费用=销售费用+管理费用）
（2）现金预算表
（3）资产负债表
A.变动成本法下：
完全成本法下：
（二）实验结果
（1）销售预算
（2）生产预算
（3）直接材料预算
（4）直接人工预算
（5）制造费用预算
（6）产成品成本预算
（7）管理费用预算
（8）销售费用预算
（9）财务费用预算
（10）资本支出预算
（11）损益预算表
（12）现金预算表
（13）资产负债表
（三）实验心得
全面预算管理的实践项目可以说是本学期管理会计实习课程中最为繁琐和复杂的一项了，但通过全面预算的上机实践，加深了我们对课本基础知识的理解和应用，在实际操作过程中也发现了许多不足，通过不断的更正和与同学的交流，更全面对掌握了全面预算的特点及编制方法，为我们以后走向工作岗位奠定了很好的基础。
首先，全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。
是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。
预算管理是信息社会对财务管理的客观要求。
市场风云变幻，能否及时把握信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。
预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。
企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润，它反映的是企业在未来期间的财务状况和经营成果。
现代企业进行全面预算管理主要是为了
（1）提升战略管理能力
（2）有效的监控与考核（3）高效使用企业资源（4）有效管理经营风险（5）收入提升及成本节约
本次实践中包括了全面预算的以下内容：
（一）业务预算
业务预算，又称营业或经营预算，是反映企业预算期间日常供应、生产、销售、管理等实质性活动的预算。
1．销售预算
销售预算是安排预算期销售规模的预算。
它是编制全面预算的关键和起点，其他预算均以销售预算为基础。
通常销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售额来编制。
2．生产预算
生产预算是安排预算期生产规模的预算。
它是按“以销定产”的原则，在销售预算的基础上编制的。
3．直接材料预算
直接材料预算，又称直接材料采购预算，是用来确定预算期材料采购数量和采购成本的预算。
它是以生产预算为基础编制的。
4．直接人工预算
直接人工预算是用来确定预算期内直接人工工时的消耗水平和人工成本水平的预算。
直接人工预算的编制也是以生产预算为基础的，其主要内容包括预计的生产量、单位产品工时、总工时、每工时人工成本（小时工资率）和人工总成本。
5．制造费用预算
制造费用是指生产成本中除了直接材料、直接人工以外的间接生产费用项目。
其编制依据是预算期的生产业务量（如直接人工小时数或机器小时数）、基期制造费用的实际开支水平、上级管理部门下达的成本降低率以及预算期间各费用明细项目的性质等。
6．产品成本预算
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算。
制造费用预算的汇总。
它既是这些预算的继续，也是编制预计损益表和预计资产负债表的根据之一。
7．销售及管理费用预算
销售及管理费用预算包括销售费用及管理费用两部分，是为产品销售活动和一般行政管理活动及有关的经营活动编制的费用预算。
（二）专门决策预算
专门决策预算是为企业不经常发生的长期投资项目或一次性专项业务所编制的预算，它包括资本支出预算和一次性专门业务预算。
1．资本支出预算
资本支出预算是企业在投资项目可行性研究的基础上编制的反映长期投资项目投资的时间、规模、收益以及资金筹措方式等内容的预算。
2．一次性专门业务预算
一次性专门业务预算是为财务部门在日常理财活动中发生的一次性业务而编制的预算。
（三）财务预算
财务预算是反映企业预算内预计的现金收支、经营成果和预算期末财务状况的预算，它包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。
1．现金预算
现金预算是为了反映企业在预算期间预计的现金收支的详细情况而编制的预算。
现金预算的内容包括四部分：
（1）现金收入。
（2）现金支出。
（3）现金余缺与现金融通。
（4）期末现金余额。
预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的一种财务预算。
它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量
2．预计损益表
预计损益表是反映预算期间预计的全部经营活动的最终财务成果的预算，又称“利润预算”，是控制企业经营活动和财务收支的主要依据。
预计损益表是在各项经营预算的基础上，根据权责发生制编制的损益表。
它综合反映计划期内预计销售收入、销售成本和预计可实现的利润或可能发生的亏损，可以揭示企业预期的盈利情况，有助于管理人员及时调整经营策略。
一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。
预计损益表的编制依据主要有：
（一）销售预算；
（二）费用预算；（三）商品销售成本与毛利预算；（四）上年同期及本年平均营业外收支额（收支应分别预计）；预计本期所得税缴纳因素；（五）其它预计因素等。
3．预计资产负债表
预计资产负债表是为反映企业在预算期期末那一天预计的财务状况而编制的预算。
预计资产负债表是总括反映预算期内企业财务状况的一种财务预算。
是以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
预计资产负债表可以为企业管理当局提供会计期末企业预期财务状况的信息，它有助于管理当局预测未来期间的经营状况，并采取适当的改进措施。
是全面预算的综合体现。
它是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。
如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。
总的来说，全面预算是以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
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