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国库集中支付题

16、某企业2012年度实现收入总额3000万元，九各项成本费用总计1200万元，其中包括合理的工资薪金总额300万元，职工福利费用80万元，职工教育经费2万元，工会经费20万元，税收滞纳金30万元，公益性捐赠20万元。

2011年亏损200万元。

（1）关于该企业职工福利费扣除限额的说法中正确的有（　　）

A.职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

B.职工福利费超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除

C.准予扣除的福利费是56万元

D.准予扣除的福利费是80万元

解析：

答案A

三项经费总结

经费名称

扣除标准

特殊规定

职工福利费

不超过工资薪金总额14%

工会经费

不超过工资薪金总额2%

职工教育经费

不超过工资薪金总额2.5%

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

　【注意】三项经费中只有职工教育经费准予在以后年度结转。

　【链接】“广告费和业务宣传费”准予结转以后年度扣除。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入15%”的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。

（2）关于该企业职工教育经费扣除限额的说法中正确的有（　　）

A.职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除

B.职工教育经费超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除

C.准予扣除的职工教育经费是10万元

D.准予扣除的职工教育经费是2万元

解析：

ABD

因为企业实际发生的是2万元。

（3）关于该职工工会经费用扣除限额的说法中正确的有（　　　）

A.职工工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除

B.职工工会经费超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除

C.准予扣除的职工工会经费是8万元

D.准予扣除的职工工会经费是30万元

解析：

本题准予扣除的应该是6万。

（4）关于2011年亏损的最迟弥补期年份的说法中正确的有（　　　）

A.2015年　　　B.2016年　　C.2017年　　　D.2018年

解析：

企业纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

补充：

公益性捐赠

　　“公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除。

【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。

业务招待费

企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”

17、2012年11月，中国网学在线有限公司发生如下业务：

（1）向B公司购买一批材料，中国网学在线公司将一张汇票转让给B公司作为付款，背书上注明“货到后此汇票生效”。

（2）向C公司发生一份支票，C公司在转让前发现该支票未记录个别事项。

（3）向银行申请开立临时账户。

1、对于转让给B公司的汇票，下列表示中正确的有（）

A、该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效

B、该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效

C、该背书仍然有效

D、该背书即B公司可依背书取得票据权利

答案：

BCD

解析：

背书转让时不得记载的内容：

（1）附有条件的背书；

（2）部分转让的背书。

背书所附的条件无效，但背书仍然有效，被背书人可依法取得票据权利。

2、下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（）

A、基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金。

B、基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以先银行借款

C、基本存款账户没有开设数量限制而临时存款账户受开设数量的限制

D、基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理

答案：

解析：

关于银行结算账户存取现金的总结

账户名称

存现

取现

基本存款账户

√

一般存款账户

√

专用存款账户

单位银行卡账户

财政预算外资金专户

√

证券交易结算资金

√

期货交易保证金

√

信托基金

√

收入汇缴

√

业务支出

√

临时存款账户

验资

√

其他

√

预算单位零余额账户

√

个人银行结算账户

√

基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立“一个”基本存款账户。

存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取应通过该账户办理。

临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

3、根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有（）

A、支票金额B、出票日期

C、付款人名称D、收款人名称

答案：

4、下列关于支票的表述中，正确的是（）

A、2007年7月8日起，支票可以实现全国范围内互通使用

B、支票可以支取现金也可以转账

C、支票无金额起点

D、支票的提示付款期限自出票日起10日内。

答案：

ABCD

5、《中华人民共和国票据法》所指的票据包括（）

A、支票B、信用证C、汇票D、本票

答案：

ACD，本票在我国仅限于银行本票。

18、2014年5月，某小企业发生如下会计事项：

（1）该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托某代理记账公司办理会计业务。

（2）单位负责人王某认为，委托代理记账公司办理会计业务，自己不再承担会计责任。

　　（3）卞某属于单位档案部门工作人员，负责本单位会计档案管理，卞某尚未取得会计从业资格证书

　　（4）该企业以解约为要挟，要求代理记账公司出具了虚假会计报告。

　　要求：

根据以上材料，分析回答下列问题。

　　1、针对事项（3），下列说法中正确的有（BC）

　　A、卞某尚未取得会计从业资格证书，不能保管会计档案

　　B、卞某可以保管会计档案，不需要取得会计从业资格证书

　　C、会计机构中对正式的会计档案保管的工作属于会计岗位

　　D、档案部门对正式移交后的会计档案保管的工作属会计岗位

　　解析：

主要会计工作岗位小结

　　总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；职工薪酬、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计机构内的会计档案管理岗位。

　　【注意1】档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。

　　【注意2】医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。

　　【注意3】单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

　2、针对事项

（1），下列说法正确的有（BC）

　　A、该企业不可以委托代理记账公司办理会计业务

　　B、除代理记账公司外，该企业也可以委托会计师事务所办理会计业务

　　C、除代理记账公司外，该企业也可以委托具有代理记账资格的其他社会资讯机构办理会计业务

　　D、每个单位都必须单位设立会计机构

　　解析：

单位应依据“会计业务”的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的“中介机构”代理记账。

　　中介机构：

会计师事务所、持有代理记账许可证书的其他代理记账机构。

　　3、针对事项

（2），下列说法正确的有（BCD）

　　A、王某的说法是正确的

　　B、王某的说法是错误的

　　C、单位负责人对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责

　　D、单位负责人不因代理记账而免除

　4、针对事项（4），下列说法中正确的有（BD）

　　A、代理记账公司不承担任何法律责任

　　B、代理记账公司要承担法律责任

　　C、违反会计法要承担的责任主要是行政责任和民事责任

　　D、违反会计法要承担的责任主要是行政责任和刑事责任

　5、关于会计工作岗位的说法中正确的有（B）

　　A、单位内部审计属于跨级岗位

　　B、社会审计不属于会计岗位

　　C、政府审计属于会计岗位

D、稽核不属于会计岗位

19、

（1）下列各项中，属于会计法律制度的有（）

A、会计法律B、会计行政法规

C、会计部门规章D、地方政府法规

解析：

ABC，注意D改为地方政府会计法规就可选了。

（2）小王翻阅的内容中属于会计行政法规的有（）

A、《中国注册会计师法》

B、《企业财务会计报告条例》

C、《会计从业资格管理办法》

D、《中华人民共和国会计师条件》

解析：

B，行政法规指的是由国务院颁布的。

如：

《企业财务会计报告条例》、《中华人民共和国总会计师条例》

（3）小王翻阅的内容中不属于会计法律制度构成内容的有（）

A、《财政部门实施会计监督办法》

B、《中国会计学会会费管理办法》

C、《会计从业资格管理实施办法》

D、《会计管理条例》

解析：

B。

参见前面有详细的会计法律制度的解析。

（4）财政部制定的《会计从业资格管理办法》属于法律制定的

A、会计法律B、会计行政法规

C、会计部门规章D、地方政府法规

解析：

（5）关于某省财政厅制定的《会计从业资格管理实施办法》说法不正确的有（）

A、属于会计法律B、属于会计部门规章

C、属于地方性会计法规

D、是指导某省会计从业资格管理工作的规范性文件

解析：

ABD

附表：

一、关于增值税的混合销售与兼营

行为特征

分类

税务处理

典型案例

混合销售

“一项”销售行为既涉及营业税应税项目，又涉及增值税应税项目

增值税混合销售

缴纳增值税

销售空调的同时提供安装劳务

营业税混合销售

缴纳营业税

娱乐场所销售烟、酒、饮料

兼营

纳税人“多元化”经营，既涉及营业税应税项目，又涉及增值税应税项目

增值税项目与营业税项目兼营

分别核算分别缴纳；未分别核算由税务机关“核定”

商场经营美食城

一种税不同税目兼营（混业）

分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用税率

销售煤炭

文化馆出租场地

二、增值税的纳税义务人

分类

标准

特殊情况

计税规定

小规模纳税人

生产型：

50万元以下

非生产型：

80万元以下

应税服务：

500万元以下

①个人；（非个体户）

②非企业性单位；

③不经常发生应税行为的企业。

【注意】①为必须②③可选择。

简易征税；

不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）；

一般纳税人

超过小规模纳税人认定标准

小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人

执行税款抵扣制；

可以使用增值税专用发票。

　　【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

三、企业所得税征税对象

　　1.征税对象：

企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

　　2.纳税义务

居民企业

来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

非居民企业

在中国境内设立机构、场所

应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的

应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

四、企业所得税税率——比例税率。

税率

适用对象

25%

居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业

20%

在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的的所得的非居民企业

优惠税率

10%

执行20%税率的非居民企业

15%

高新技术企业

20%

小型微利企业

五、税收保全与税收强制执行

批准

经县以上税务局（分局）局长批准。

税收保全措施

前提

税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保。

具体措施

（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（陷阱：

冻结全部资金）

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

（陷阱：

全部财产）

税收强制执行

前提

从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。

具体措施

（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

不适用的财产

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品。

六、票据的时间（必须掌握）

票据种类

提示承兑期限

提示付款期限

票据权利时效

汇票

银行汇票

见票即付

无需提示承兑

出票日起1个月

出票日起2年

商业汇票

定日付款

到期日前

提示承兑

到期日起10日

到期日起2年

出票后定期付款

见票后定期付款

出票日起1个月

本票

无需提示承兑

出票日起2个月

出票日起2年

支票

无需提示承兑

出票日起10日

出票日起6个月

追索权

6个月

七、贷记卡与准贷记卡

贷记卡

准贷记卡

区分标准

先消费后还款

持卡人须先按发卡银行要求缴存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支

优惠政策

①免息还款期——最长60天

②最低还款额——首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%

【注意1】二者只能享受其一

【注意2】支取现金不能享受优惠

透支期限为60天

存款利息

无（同储值卡）

有（同借记卡）

透支利息

按月计收“复利”

按月计收“单利”

八、注册会计师审计与内部审计的关系

　　1.联系

（1）二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。

（2）两者都关注内部控制的健全性和有效性。

　　（3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用。

　　2.区别

　　区别

注册会计师审计

内部审计

独立性

完全独立于被审计单位

受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性

审计方式

受托审计，必须按照执业准则实施审计

依照单位经营管理需要自行组织实施，具有较大的灵活性

职责和作用

对外出具的审计报告具有鉴证作用

只对本部门本单位负责，不对外公开

接受审计的自愿程度

委托人可自由选择会计师事务所

必须接受

答案A

答案ABC

答案:

答案：

ABC

答案：

ACD

答案：

BCD

答案：

答案ABCD

答案B

答案A

答案C

答案A

答案C

答案BCD

答案AD

答案A

李伟题

ABBCD

刘明题：

Bdabcdbdacad

国库集中支付题：

甲单位是实行国库集中支付的事业单位，经财政部门批准，甲单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公零星支出实行财政授权支付。

2012年3月，审计机构对甲单位2011年度财政资金使用情况进行检查，了解到以下情况：

（1）2011年5月，甲单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金40万元，用于为上级单位员工购买个人商业保险；

（2）2011年9月，甲单位通过零余额账户向所属下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款；（3）2011年11月，甲单位为购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账30万元，再通过基本户支付采购款项；（4）2011年12月，甲单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，甲单位通过零余额账户向本单位基本户转账120万元，再通过单位基本户向供应商支付设备款。

根据以上情况，请回答如下问题：

（1）下列各项中，属于国库集中支付方式的为（ cd ）。

A.财政直接缴库

B.财政集中汇缴

C.财政直接支付

D.财政授权支付

（2）本题中，甲单位下列各项情形中，不正确的为（ abcd ）。

A.通过零余额账户向上级单位划拨资金，为上级单位职工购买个人商业保险

B.通过零余额账户向下级单位划拨资金，为下级单位购买设备

C.通过零余额账户向本单位基本户划拨资金，再通过基本户支付本单位日常办公零星支出

D.通过零余额账户向本单位基本户划拨资金，再通过基本户支付本单位大型专用设备价款

（3）下列各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，正确的为（ abc ）。

A.通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出

B.通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的日常办公零星支出

C.通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费

D.通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资

（4）下列各项关于甲单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为（ bc ）。

A.甲单位进行财政直接支付时应首先按照批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付执行机构提出支付申请

B.财政直接支付中应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令

C.财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到甲单位账户

D.财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到甲单位账户

（5）下列各银行账户中，不应用于财政直接支付的账户为（ c ）。

A.甲单位在商业银行开设的基本户

B.财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户

C.财政部门在商业银行为甲单位开设的零余额账户

D.财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户

新兴企业题：

某公司属于国家重点扶持的高新技术企业。

2012年实现收入总额3000万元（其中，国债利息收入100万元），发生各项成本费用共计2000万元，其中包括：

合理的工资薪酬薪金金额500万元，职工福利费50万元，职工教育经费10万元，工会经费30万元，公益性捐赠50万元。

（1）关于该企业职工福利费扣除限额的说法正确的是（a）

A.准予扣除的职工福利费是50万元

B.70万

C.10万

D.12.5万

（2）关于该企业职工教育经费扣除限额的说法正确的是（bc）

A.准予扣除的职工教育经费是12.5万

B.职工教育经费超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除

C.10万

D.2万元

（3）关于该企业职工工会经费扣除限额的说法正确是（a）

A.准予扣除的工会经费是10万元

B.职工工会经费超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除

C.8万元

D.30万元

（4）关于公益性捐赠允许扣除的金额是（B）

A.50万

B.120万

C.360万

D.240万

解析：

先算出利润总额=3000-2000=1000万元，公益性捐赠在年度利润总额12%以内可以扣除

5.关于该企业适用税率的说法中正确的是（C）

A.25%

B.20%

C.15%

D.35%

工会经费

（二）

伟达公司2010年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元（其中：

合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定）（企业所得税税率为25%）。

要求：

根据上述资料，回答下列各题。

<1>、根据《企业所得税法》规定，伟达公司2010年度的收入总额为

（2）。

A、1600万元

B、1800万元

C、350万元

D、550万元

<2>、关于业务招待费，下列说法正确的是（14）。

、

A、允许税前扣除的业务招待费为8万元

B、允许税前扣除的业务招待费为54万元

C、超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除

D、超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除

<3>、关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是（14）。

A、允许税前扣除的职工教育经费为3万元

B、允许税前扣除的职工教育经费为4.375万元

C、允许税前扣除的工会经费为3.5万元

D、允许税前扣除的工会经费为9万元

<4>、关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是（）。

A、企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除

B、企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元

C、未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除

D、符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除

<5>、关于所得税的计算，下列说法中错误的是（）。

A、伟达公司的应纳税所得额为573万元

B、伟达公司的应纳税所得额为458万元

C、伟达公司的应纳所得税为114.5万元

D、伟达公司的应纳所得税为143.25万元

小题1：

小题2：

A,D

小题3：

A,C

小题4：

B,D

小题5：

B,C

赵南题：

：

甲公司为赵南开一张20万支票，支票上记有金额20万元，收款人赵南，付款行为农业银行某支行出票日期为2013年12月6日，赵南背书转让给乙公司，乙公司背书委托收款转给李思，李思为还欠款背书转让给王伟。

王伟2013年12月9日到农行支行提示付款。

（1）票据基本当事人有（ABD）

A甲公司B赵南C王伟D农业银行某支行

（2）《中华人民共和国票据法》所指票据有（ACD）

A支票B股票C汇票D本票

（3）下列不合法的有（CD）

A甲的出票行为B赵南的背书行为C乙额的背书行为D李思的背书行为

（4）若乙公司签章无效（BC）

A票据无效B不影响甲公司的效力C不影响的赵南的效力D不对王伟承担责任

（5）下列不正确的是（D）

A未记载付款日期，支票无效

B未记载付款地，支票无效

C因合同款开具支票，支票无效

D因未记载无条件付款，支票无效

财经一：

2013年11月12日，甲公司向银行申请开具一张银行汇票，收款人为李东，由于李东要求现金，所以申请书上写明“现金”，出票金额是20万，结算金额是19万。

根据上述材料，回答下列问题。

（1）按《支付结算办法》规定，银行汇票应有如下记载事项（123）。

A表明“银行汇票”的字样

B无条件支付的承诺

C收款人姓名

D代理付款人姓名

（2）以下说法正确的有（）13

A甲公司不得在“银行汇票申请书”上填写“现金”字样

B银行可以为甲公司签发现金银行汇票

C银行可以为甲公司签发转账银行汇票

D银行可以先签发银行汇票，等结算后，再由甲公司按实际结算金额付款

（3）李东收到银行

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