初级会计实务精选重点题含答案解析Ⅵ42.docx

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初级会计实务精选重点题含答案解析Ⅵ42

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【初级会计实务】精选重点题含答案解析Ⅵ42

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Ø单选题-1

设立速动比率和现金流动负债比率指标的依据是（）。

A．资产的获利能力

B．资产的流动性程度

C．债务偿还的时间长短

D．资产的周转能力

【答案】B

【解析】

[解析]短期偿债能力指标是分析流动资产变现能力的指标，以变现能力最强的速动资产和现金来保障流动负债更加谨慎。

Ø单选题-2

下面（）内容不属于工资核算处理系统流程的范畴。

A．人事变动

B．考勤记录

C．计提福利费

D．备用金制度

【答案】D

【解析】

[解析]工资核算模块基本操作

Ø单选题-3

下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科目核算的是（）。

A．长期股权投资公允价值的变动

B．可供出售金融资产的公允价值变动

C．交易性金融资产的公允价值变动

D．持有至到期投资的实际利息收入

【答案】C

【解析】

[解析]选项A，应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值，若前者低于后者，则需要计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，若前者高于后者，则不做处理；选项B，计入资本公积；选项D，计入投资收益。

Ø单选题-4

下列资产中，属于流动资产的是（）。

A．存货

B．无形资产

C．应付账款D．房屋建筑物

【答案】A

【解析】

[解析]流动资产主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、持有至到期投资、应收及预付款项、待摊费用和存货等。

Ø单选题-5

甲公司长期持有乙公司25%的股权，采用权益法核算。

20xx年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。

20xx年度乙公司实现净利润20xx万元，乙公司用盈余公积转增资本100万元，发生一项直接计入所有者权益的利得50万元，假定不考虑其他因素，20xx年12月31日，甲公司该项投资账面价值为（）万元。

A．1300

B．1812.5

C．3300

D．3100

【答案】B

【解析】

[解析]甲公司该项长期股权投资账面价值=1300+20xx×25%+50×25%=1812.5（万元）。

Ø单选题-6

A公司原持有B公司30%的股权，采用权益法核算。

20xx年5月，A公司决定将该项长期股权投资出售，出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：

成本100万元，损益调整借方余额65万元，其他权益变动贷方余额30万元。

出售取得价款155万元。

不考虑其他因素，处置该项长期股权投资产生的收益为（）万元。

A．20

B．-40

C．-10

D．50

【答案】C

【解析】

[解析]处置该项长期股权投资产生的收益=155-（100+65-30）-30=-10（万元）。

Ø单选题-7

甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是（）。

A．以公允价值为300万元的固定资产换入乙公司账面价值为350万元的无形资产，并支付补价60万元

B．以账面价值为300万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价100万元

C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元

D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

【答案】A

【解析】

[解析]选项A，60÷（300+60）=16．7%，小于25%；选项B，100÷（200+100）=33．3%，大于25%；选项C，140÷（320+140）=30．43%，大于25%；选项D，属于货币性交易。

通过计算和分析，“选项A”属于非货币性交易。

Ø单选题-8

A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

所得税采用资产负债表债务法核算。

在20xx年度发生或发现如下事项：

（1）A公司于20xx年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从20xx年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。

（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至20xx年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

20xx年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼20xx年12月31日的公允价值为3800万元。

假定20xx年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。

（3）以400万元的价格于20xx年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。

（4）A公司于20xx年5月25日发现，20xx年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（1）下列有关会计差错的处理中，不正确的是（）。

A．对于比较会计报表期间以前的重要会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目

B．对于比较会计报表期间的重要会计差错，编制比较会计报表时应调整各期间的净损益及其他相关项目

C．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重要会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理

D．对于发现的以前年度影响损益的不重要会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益

【答案】D

【解析】

[解析]对于发现的以前年度影响损益的不重要会计差错，可以作为当期的事项处理，不应当调整发现当期的期初留存收益。

Ø单选题-9

采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益以外的其他所有者权益的变动，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（）。

A．资本公积

B．投资收益

C．其他业务收入

D．营业外收入

【答案】A

【解析】

[解析]采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，应借记“长期股权投资—××公司（其他权益变动）”科目，贷记“资本公积”科目。

Ø单选题-10

完工产品和在产品之间分配费用，采用在产品成本按年初数固定计算，这适用于（）的情况。

A．各月末在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大

B．各月成本水平相差不大

C．月末在产品数量很大

D．月末在产品数量为零

【答案】A

【解析】

[解析]采用在产品成本按年初数固定计算，适用于月末在产品数量很小，或者在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大，月初、月末在产品成本的差额对完工产品成本影响不大的情况。

Ø多选题-11

下列关于期末可供分配利润的说法，正确的有（）。

A．是一个能够全面反映基金在一定时期内经营成果的指标

B．是指期末可供基金进行利润分配的金额

C．如果期末未分配利润的未实现部分为正数，则期末可供分配利润的金额为期末未分配利润的已实现部分

D．如果期末未分配利润的未实现部分为负数，则期末可供分配利润的金额为期末未分配利润（已实现部分扣减未实现部分）

【答案】B,C,D

【解析】

[解析]能够全面反映基金在一定时期内经营成果的指标是本期利润。

期末可供分配利润是指期末可供基金进行利润分配的金额，为期末资产负债表中未分配利润与未分配利润中已实现部分的孰低数。

由于基金本期利润包括已实现和未实现两部分，如果期末未分配利润的未实现部分为正数，则期末可供分配利润的金额为期末未分配利润的已实现部分；如果期末未分配利润的未实现部分为负数，则期末可供分配利润的金额为期末未分配利润（已实现部分扣减未实现部分）。

Ø多选题-12

下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

B．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

C．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

D．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

E．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整

【答案】A,D

【解析】

[解析]选项B，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项C，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益；选项E，处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出。

Ø多选题-13

下列事项中，影响“资本公积”科目金额的有（）。

A．债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额

B．企业增发股票形成的股本溢价

C．自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额

E．资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失（属于无效套期的）

【答案】A,B,D

【解析】

[解析]选项C，固定资产折旧与投资性房地产累计折旧等对应结转，不影响资本公积；选项E，资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”。

Ø多选题-14

（二）甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。

20×8年年初不存在已经确认的递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：

（1）20×8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款1500万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为1000万元。

（3）20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至20×8年12月31日，该项罚款尚未支付。

（4）20×8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。

假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。

甲公司无其他子公司。

（5）20×8年发生了20xx万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

甲公司20×8年实现销售收入10000万元。

（6）20×8年因政策性原因发生经营亏损20xx万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有（）。

A．对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元

B．对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元

C．对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整

D．对于罚款支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元

E．对于广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元

【答案】C,D,E

【解析】

[解析]对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元（1022.35×4%）。

对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要纳税调整。

Ø多选题-15

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

【答案】B,C,D

【解析】

[解析]同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积，在处置股权投资时，不转入当期损益。

Ø多选题-16

下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有（）。

A．长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分

B．长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额

C．处置采用权益法核算的长期股权投资，结转原记入资本公积的相关金额

D．出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，与按其账面余额以及按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额的差额

E．交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额

【答案】A,C,D,E

【解析】

[解析]长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，冲减长期股权投资成本。

Ø多选题-17

下列金融资产，企业不应当将其划分为贷款和应收款项的包括（）。

A．准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产

B．初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产

C．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产

D．因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产

【答案】A,B,C,D

【解析】

暂无解析

Ø简答题-18

东方公司拟进行证券投资，目前无风险收益率为4%，市场风险溢酬为8%的备选方案的资料如下：

（1）购买A公司债券，持有至到期日。

A公司发行债券的面值为100元，票面利率8%，期限为10年，筹资费率为3%，每年付息一次，到期归还面值，所得税率30%，A公司发行价格为87.71元。

（2）购买B公司股票，长期持有。

B公司股票现行市价为每股9元，今年每股股利为0.9元，预计以后每年以6%的增长率增长。

（3）购买C公司股票，长期持有。

C公司股票现行市价为每股9元，预期未来两年每股股利为1.5元，从第三年开始预期股利每年增长2%，股利分配政策将一贯坚持固定股利政策。

（4）A公司债券的β系数为1，B公司股票的β系数为1.5，C公司股票的β系数为2。

要求：

（1）计算A公司利用债券筹资的资金成本。

（2）计算东方公司购买A公司债券的到期收益率。

（3）计算A公司债券、B公司股票和C公司股票的内在价值，并为东方公司作出最优投资决策。

（4）根据第3问的结果，计算东方公司进行所选择证券投资的持有期收益率。

【答案】A公司债券的资本成本=100×8%×（1-30%）/[87.71×（1-3%）]=6.58%

（2）债券持有至到期日的持有期收益率：

100×8%×（P/A，i，10）＋100×（P/F，i，10）-87.71=0设利率为10%，100×8%×（P/A，10%，10）＋100×（P/F，10%，10）-87.71=0所以债券持有至到期日的持有期收益率=10%（3）债券投资要求的必要报酬率=4%＋8%=12%A公司债券内在价值=100×8%×（P/A，12%，10）＋100×（P/F，12%，10）=8×5.6502＋100×0.322=77.4（元）。

B股票投资的必要报酬率=4%＋1.5×8%=16%B公司股票内在价值=0.9×（1＋6%）/（16%-6%）=9.54（元）。

C股票投资的必要报酬率=4%＋2×8%=20%

【解析】

暂无解析

Ø简答题-19

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，适用的所得税税率一直是25%。

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。

甲公司20xx年利润总额为6000万元。

涉及所得税会计的交易或事项如下：

（1）20xx年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新技术，有关资料如下：

20xx年1月至5月，该研发项目共发生材料费用140万元，人工费用560万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。

20xx年6月初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。

20xx年6月至10月，该研发项目共发生材料费用300万元，人工费用470万元，均符合资本化条件，以银行存款支付人工费用。

另发生相关设备折旧费用400万元，其中200万元符合资本化条件。

20xx年10月1日，该研发项目研发成功并申请专利，甲公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用30万元，该项新技术于当日达到预定用途。

甲公司预计该新技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销；按照税法规定，对于该项研发支出，费用化的部分在据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的部分采用直线法按照其成本的150%摊销，摊销年限与会计相同。

（2）20xx年1月1日，以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为20xx万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20xx年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（3）20xx年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。

12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。

甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法汁提折旧。

税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。

假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

（4）20xx年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已用银行存款支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（5）20xx年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。

20xx年12月31日，该股票的公允价值为1000万元。

税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（6）20xx年10月10日，甲公司南于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。

12月31日，该诉讼尚未判决。

甲公司预计很可能履行该担保责任，估计支付的金额为2200万元。

税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

（7）甲公司20xx年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。

甲公司20xx年实现销售收入5000万元。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（8）甲公司20xx年4月以400万元取得10万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，甲公司另支付相关税费10万元。

20xx年12月31日，甲公司持有的该项金融资产的公允价值为470万元。

（9）甲公司20xx年年初递延所得税资产期初余额为200万元，均为未弥补的经营亏损产生。

按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

（10）其他有关资料如下：

①甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。

②甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述交易或事项，填列“甲公司20xx年12月31日暂时性差异计算表”（见下表），没有列示在表中的项目单独说明；

【答案】对于事项（7），税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，应确认相关的暂时性差异。

【解析】

暂无解析

Ø简答题-20

甲公司是一家上市公司，其所得税税率为25%，20xx年度所得税汇算清缴于20xx年5月28日完成，20xx年度财务报告于20xx年3月31日批准对外报出。

资料一：

甲公司的会计对公司20xx年12月份发生的事项进行了如下处理：

（1）20xx年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元，至12月31日，法院尚未作出判决。

甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100万元～150万元之间，且另需支付诉讼费用2万元。

考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿金50万元，但尚未获得相关赔偿证明。