华南理工物流成本管理与控制期末重点整理.docx
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华南理工物流成本管理与控制期末重点整理
物流成本管理与控制复习提纲
第一章概论
1．明确物流成本管理的目的
整个物流技术和物流管理的发展过程就是不断追求物流成本降低的过程。
2．掌握物流成本的含义与分类
概念与理解的不同角度：
①国标定义:
物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现
②产品在实物运动过程中，如包装、运输、储存、流通加工、物流信息等各个环节所支出的人力、物力和财力的总和。
③物流成本是完成诸种物流活动所需的全部费用。
从物流成本管理和控制的角度可分为:
1社会物流成本
含义：
一定时期内，国民经济各方面用于社会物流活动的各项费用支出.
细分：
●支付给运输、储存、装卸搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等各个物流环节的费用
●应承担的物品在物流期间发生的损耗
●社会物流活动中因资金占用而应承担的利息支出
●社会物流活动中发生的管理费用等
2货主企业物流成本
含义：
制造企业和商品流通企业物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现
细分：
p４
3物流企业物流成本
含义：
物流企业物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现
细分：
物流企业运营过程中发生的各项费用
3．相关学说：
各学说的含义
１）“物流成本冰山说"-成立原因
①含义：
人们并没有掌握物流成本的总体内容,提起物流成本大家只看到露出海水上面的冰山一角,而潜藏在海水里的整个冰山却看不见，海水中的冰山才是物流成本的主体部分。
②成立原因：
●会计核算制度本身没有考虑物流成本
●物流成本的计算范围太大
●物流成本的计算对象问题
●选择哪几种费用列入物流成本的问题
2）“黑大陆”学说
“黑大陆”的说法主要是指尚未认识、尚未了解，在利润表中所能看到的物流成本在整个销售额中只占极少的比重.
３）“第三利润源”学说－三个利润源
①“第三利润源”学说的主要内容:
●物流活动和其他独立的经济活动一样,它不仅是总体的成本构成因素,而且是单独盈利因素,物流可以成为“利润中心"。
●从物流服务角度来说，通过有效的物流服务,可以给接受物流服务的生产企业创造更好的盈利机会，成为生产企业的“第三利润源”.
●通过有效的物流服务,可以优化社会经济系统和整个国民经济的运行，降低整个社会的运行成本，提高国民经济总效益
②三个利润源:
劳动对象、劳动者、生产力中劳动工具的潜力,同时注重劳动对象与劳动者的潜力
4）物流成本交替损益规律—举例说明
①物流成本交替损益规律又称为物流成本效益背反规律、二律背反效应。
包括物流成本与服务水平的效益背反和物流功能之间的效益背反。
②物流功能之间的效益背反举例:
从配送中心的数量与运输配送费和保管费的关系来看,一个企业如果在配送范围内建立多个配送中心，运输配送成本必然下降,因为运输距离变短,但是同时，由于单个配送中心必须配备一定数量的保管人员、车辆，且保持一定的商品库存，必然导致企业整体的工资费用、保管费、库存资金占用利息等大大增加.也就是说，运输成本和保管费用之间存在二律背反关系。
2）管理的目的（通过成本目标管理物流，3条）
①把握物流成本的总额，认识企业物流成本发展的趋势,与行业内其他企业进行横向比较。
②评估企业物流经营的绩效，从供应链全过程对物流作业进行整合管理。
③正确评估企业物流相关部分对企业的贡献,为企业发展战略的制定提供依据。
3）环节:
预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核
５．了解物流成本的综合管理与控制
１）两个系统的结合
2）强调循环
物流成本的综合管理与控制就是要将物流成本管理系统与物流成本日常控制系统结合起来，形成一个不断优化的物流系统的循环。
通过一次次循环、计算、评价,使整个物流系统不断地优化,最终找出其总成本最低的最佳方案.图见p２4．
第二章物流成本构成与分类
１．掌握社会（宏观）物流成本：
1）含义、衡量物流服务水平
社会物流成本是核算一个国家在一定时期内发生的物流总成本,是不同性质企业微观物流成本的总和。
一个国家物流成本总额占国内生产总值（ＧDP）的比例,已经成为衡量各国物流服务水平和物流发展水平高低的标志。
2）构成：
物流总成本＝存货持有成本＋运输成本＋ 物流行政管理成本
3）各国的分类与统计方法各不相同
①美国、日本、台湾地区
美国：
物流总成本=存货持有成本+运输成本+物流行政管理成本
日本：
社会物流总成本＝运输费＋保管费+ 管理费
台湾：
社会物流总成本=运输费 +保管费+ 管理费
2方法有什么异同点
日本与美国计算公式的区别:
①关于运输成本,来自于货主费用的区别。
美国计算货主费用包括运输部门运作及装卸费用，日本的运输费为货主企业支付给各种运输机构的营业运输费。
②日本将保管费作为计算的一部分
③管理成本,美国是由固定比例乘以存货持有成本和运输成本的总和得出，日本是将制造业和批发、零售业的产出总额，乘以各行业物流管理费用比例0．5％计算得出。
4．强调存货占压资金的利息（现代与传统的最大区别）
2。
掌握企业物流成本：
企业物流成本由物流功能成本和存货相关成本构成:
物流功能成本包括物流活动过程中所发生的包装成本、运输成本、仓储成本、装卸与搬运成本、流通加工成本、物流信息成本和物流管理成本；
存货相关成本包括企业在物流活动过程中所发生的与存货有关的流动资金占用成本、物品损耗成本、保险和税收成本。
3．物流功能成本、存货相关成本
1）制造企业（三种形式,以流程为主）
制造企业p4８图
2）商品流通企业（四大类）
商品流通企业:
人工费用、营运费用、财务费用、其他费用
３）物流企业（三大类）
物流企业:
营业税及附加、经营费用、管理费用
4）案例（其中一些名词的含义、结论）
强调实际情况具体分析，不能生搬硬套分类方法
第三章物流成本核算
1.明确核算的作用（５条）
核算是降低物流成本的前提和基础
①提高企业对物流重要性的认识,真正认识到物流是企业的“第三利润源”;
②为物流企业制定物流服务收费价格提供依据；
③为货主企业物流外包提供决策依据；
④为企业改善物流系统、更新物流设施设备提供决策依据；
⑤及时发现物流运作和物流管理中存在的问题，促进物流运作和管理水平的提高.
２．明确存在的问题（5条）
①物流成本核算的目的不明确
②物流成本的会计核算内容和方法不明确
③物流成本核算与管理没有超出财务会计的范围
④物流成本核算的标准不统一
⑤缺乏懂得物流知识的财务会计与管理会计人员
3．理解目的（基本目的与具体7条）
①通过对企业物流成本的全面计算，弄清物流成本的大小，从而提高企业内部对物流重要性的认识
②通过对某一具体物流活动的成本计算，弄清物流活动中存在的问题，为物流运营决策提供依据
③按不同的物流部门，计算各物流部门的责任成本,评估各物流部门的绩效
④通过对某一物流设备或机械（如单台运输卡车）的成本计算，弄清其消耗情况,谋求提高设备效率，降低物流成本的途径。
⑤通过对每个客户物流成本的分解核算,为物流服务收费水平的制定及有效的客户管理提供决策依据。
⑥通过对某一成本项目的计算,确定本期物流成本与上年同期成本的差异，查明成本升降的原因。
⑦按照物流成本计算的口径计算本期物流实际成本，评价物流成本预算的执行情况.
４。
理解对象：
根据企业要求与特点（9种）
①以某一物流成本项目为对象
②以某种物流功能为对象
③以某一服务客户作为核算对象
④以某一产品为对象
⑤以企业生产的某一过程为对象
⑥以某一物流部门为对象
⑦以某一地区为对象
⑧以某一物流设备和工具为对象
⑨以企业全部物流活动为对象
5。
熟悉核算方法:
1）会计方式:
①定义
通过凭证、账户、报表的完整体系，对物流耗费予以连续、系统、全面记录的计算方法。
②两种形式（对比运用和优缺点）
●独立的物流成本核算模式：
单独建立起物流成本的凭证、账户和报表体系.
优点：
✓提供的成本信息比较系统、全面、连续、准确、真实；
✓两套计算体系分别进行，对现行成本计算的干扰不大.
缺点：
✓工作量大、容易引起核算人员的不满
✓基层核算员财务核算知识的缺乏会影响物流成本核算的准确性。
●结合财务会计体系的物流成本核算模式:
在产品成本计算的基础上增设一个“物流成本”科目，分设二级、三级明细账及设置专栏。
优点:
✓信息比较全面、系统、连续
✓可减少工作量
缺点：
✓为了实现资料数据的共享,需要对现有的产品成本计算体系进行较大的甚至彻底的调整；
✓为了保证产品成本计算的真实性和正确性,需要划分现实物流成本、观念物流成本的界限；
✓责任成本、质量成本等管理成本都要与产品成本相结合，再与物流成本结合难度大。
２）统计方式
在不影响当前财务会计核算体系的基础上,通过对原始凭证和单据进行再次归类整理,对现行成本核算资料进行解剖分析,从中抽出物流成本的部分，按要求重新归类、分配、汇总。
3）会计与统计结合:
要点、做法
要点：
将物流成本的一部分通过统计方式予以计算,另一部分则通过会计核算予以反映.
具体做法：
①设置物流成本辅助账户
②登记相关的物流成本辅助账户
③对于现行成本计算中没有包括但应该计入物流成本的费用，根据有关统计资料进行计算，并单独设置台账反映。
④月末，根据物流成本辅助账户所提供的成本信息，加上物流成本台账的信息，合计编制各种类型的物流成本报告.
6.隐性物流成本
1）理解含义、内容
含义：
并不是企业实际发生的，而在物流管理决策中应该考虑的机会成本。
内容:
存货所占压资金的机会成本和由于物流服务不到位所造成的缺货损失等.
2）掌握分类及具体含义
①库存隐性物流成本:
计算存货持有成本时，贬值、利息和过时的支出可看成一种机会成本，属于隐性物流成本。
2缺货成本：
由于存货供应中断,可能造成停工损失、丧失销售机会等由缺货对企业造成的隐性成本。
3）能应用核算方法（案例）
第四章作业成本法
1.明确理论基础：
产品（或服务）消耗作业,作业消耗资源并导致成本的产生
2．了解对传统核算方法的优越性
●传统的成本计算：
单一的尺度，计算平均每个产品的物流成本，结果是个数增加则物流成本就随之增加。
●作业成本法：
能反映物流作业的变化，处理多品种、少批量、多频率物流需求，可分析造成物流成本增加的原因，在物流绩效考核和物流定价中发挥更大作用，实现“物流产品有价化"。
3。
掌握基本思路（6步）:
取得信息→分摊→ 选标的 →归属 →计算、分析→管理
①分摊与归属的方法（三种，估计法的细分）
●直接归入、估计、武断分摊
●估计法:
回归分析、时间动作研究、实地访谈
②产品合并原则:
使用共同作业的产品必须合并
3降低物流成本的方向（4个大方向，了解细节）
●客户的特殊需求:
订单所需协调的复杂度、运输点的特殊要求
●订单的特性：
每一订单所要求的反应时间、到达频率及订购数量，产品运输属性
●加工及处理要求
●产品特性：
可替代性
4。
掌握作业与成本的定义与分析
①四个层次的作业（举例），作业合并原则（3条）
单位水准作业：
例叉车装卸产品
批别水准作业：
例运输、开车检查等
产品水准作业：
对产品编制材料清单等
维持水准作业:
厂房费用、水电费用
作业合并原则：
●合并的作业必须属于同一层次
●合并的作业必须使用相同的成本动因
●合并的作业必须具有相同的功能
②成本动因的选择因素与相关程度确定方法
主要成本动因举例，与物流作业的对应
●选择因素:
成本动因的计量性及计量成本的合理性、成本动因与作业中心消耗资源的相关程度
●相关程度的确定：
经验法、数量法
●举例：
p1１１—１12
✓采购次数（采购处理）
✓托盘数（进货验收、进货入库作业）
✓体积、所占空间（仓储作业）
✓盘点耗用时间（存货盘点）
✓订单数（客户订单处理、拣货准备）
✓拣货次数（拣货）
✓每一订单跨区数（合流）
✓出货托盘数（配送）
✓订单量（拉货上车）
✓补货箱数（人工补货）
✓补货托盘数（堆高机补货）
✓订货标准箱（卸货）
✓营业金额（销售作业）
4成本累计模式（了解）
5确定成本标的
第五章成本性态与预算管理
１．掌握成本性态
1）定义:
成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量之间的依存关系。
2）分类：
三种的比较、特点、举例
●变动成本：
其发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本。
特点:
变动成本总额的正比例变动性、单位变动成本的不变性
举例:
运输过程中的直接材料消耗、工作量法计算的折旧额等。
●固定成本：
成本总额保持稳定,与业务量的变化无关的成本.
特点:
固定成本总额的不变性、单位成本的反比例变动性
举例:
员工工资、按直线法计算的固定资产折旧费等.
●混合成本:
全部成本中介于固定成本和变动成本之间，既随业务量变动又不与其成正比例的那部分成本。
特点及举例：
p134
3）混合成本及其分解
定性与定量方法,会计算
定性分析方法：
账户分析法、合同确认法、技术测定法
定量分析方法（历史成本分析法）:
高低点法、散步图法、回归直线法
4成本总额公式：
Y =a+ b Ｘ
Y表示总成本,a表示固定成本总额,ｂ表示单位变动成本,x表示业务量。
２．应用物流系统本量利分析（计算）
1）基本模型
２）保本点
３）保利点
若不能实现，怎样调控：
以能否控制为前提，选择较敏感、易于控制的其他因素进行调控
4）经营风险分析
安全边际
经营杠杆
5）相关因素对指标的影响（理解）
Ｐ１46－14７
6）多项服务的营业收入
3．掌握成本预算
１）作用（３条＋总之）
①预测成本未来
②建立成本目标
③绩效评估与成本控制
总之，通过物流成本预算可以预测物流成本的未来信息,明确各种物流成本控制目标,为评估物流成本控制绩效提供标准。
２）调整法
①固定预算：
编制方法
●按物流流程进行物流成本预算
●按物流的职能编制物流成本预算
●按物流成本项目编制物流成本预算
②弹性预算：
基本原理、特点、编制
●基本原理：
把成本按成本性态分为变动成本与固定成本两大部分.
●特点:
可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性；
编制是以成本可划分为变动成本与固定成本为前提的。
●编制：
业务量计量单位的选取
确定业务量变动范围
选择弹性预算的表达方式
3）零基法
特点,与调整法的不同
①调整法以现有预算为基础，零基法以零为起点；
②调整法对新的、未进行过的业务活动进行成本-效益分析，零基法对一切业务活动进行分析；
③调整法着眼点仅限于预算金额的增减,零基法从业务活动本身考虑问题；
④调整法把新增加的业务活动与整体割裂开孤立地进行处理,零基法将所有业务都看成整体的组成部分.
第六章 责任成本与绩效评估
1．理解物流财务绩效评估
1）含义
以对物流活动实施分权管理为基础，将企业整个物流过程划分为各种不同形式的责任中心,对每个责任中心明确其权责及其财务绩效计量和评估方式,特别是物流成本的计算与评估方式,建立起一种责任中心为主体，责、权、利相统一的机制,通过信息的积累、加工、反馈而形成的物流系统内部的一种严密控制系统。
２）基础工作（5条）
①合理划分责任中心，明确规定责权范围
②定期编制责任预算，明确各物流责任中心的考核标准
③区分各个物流责任中心的可控与不可控费用
④建立健全的物流责任记录、报告系统
⑤制定合理而有效的奖惩制度
２．责任成本管理
1）熟悉内容
①事前编制责任预算或责任成本预算
②事中进行日常控制和核算
③事后进行绩效考核
2）掌握物流责任中心的分类：
3种，举例
p1６6
①物流成本中心：
车组、装卸组、包装组、库房
②物流利润中心：
运输队、装卸队、包装队、仓储
③物流投资中心:
物流公司
3）掌握人为利润中心（作用、问题）
●作用:
提高每个部门的经营意识，了解物流成本的节约对自己部门绩效的重要性，从而促使他们改善自己的管理和物流技术，降低自身的物流成本.
●问题：
几个责任中心共同负担的费用按原则分配、内部转移价格的制定要合理
3.了解责任目标成本管理
１）总目标与单项目标的测算
2）不断修正
●总目标成本测算：
目标利润率法、上年利润基数法
●单项目标成本测算：
倒扣法、比价测算法
４.掌握物流企业的财务绩效考核
1）财务分析方法：
①比较分析法：
三种比较对象
●与本企业的历史相比较
●与同类企业相比较
●与计划预算数比较
②比率分析法:
常见财务比率
相关比率、结构比率、动态比率
2）指标体系
①四类财务比率，指标（意义、得自哪个报表）
●偿债能力比率、营运能力比率、获利能力比率
●偿债能力比率
✓流动比率:
反映企业短期偿债能力（资产负债表）
✓速动比率：
反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力（资产负债表）
✓资产负债率：
反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的,也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。
（资产负债表）
✓已获利息倍数：
衡量企业长期偿债能力的指标之一（利润表）
●营运能力比率
✓应收账款周转率：
分析企业资产流动情况（利润表、资产负债表）
✓流动资产周转率:
反映流动资产的周转速度（利润表、资产负债表）
✓总资产周转率：
反映资产总额的周转速度（利润表、资产负债表）
●获利能力比率
✓营业净利率：
分析企业从营业收入中获取利润的能力（利润表）
✓资本净利润率:
企业资本获利能力（利润表、资产负债表）
✓所有者权益报酬率：
反映了所有者对企业投资部分的获利能力（利润表、资产负债表）
✓资产净利率:
表明企业资产利用的综合效果（利润表、资产负债表）
✓成本费用利润率：
反映了企业每投入单位成本费用所获取的利润额（利润表）
3）财务综合评估：
杜邦分析法
所有者权益报酬率:
三方面
杜邦分析图、公式ｐ17９
所有者权益报酬率是杜邦财务分析系统的核心指标,决定所有者权益报酬率高低的因素有三个方面：
营业净利率、资产周转率和权益乘数，反映了物流企业在运营获利能力、资产周转能力和资产负债结构方面的运作情况。
5.掌握物流企业的综合绩效评估
1）平衡记分卡法:
①特点：
将企业的远景、使命和发展战略与企业的绩效评估系统联系起来，它把企业的使命和战略转变为具体的目标和评测指标,以实现战略和绩效的有机结合。
②4个方面：
财务角度、客户角度、内部业务角度、创新与学习角度
６．掌握货主企业物流部门的绩效考核
1）指标
①存货金额定额的确定（方法适应于哪些存货）
●周转期计算法：
可分别对材料物资、在制品、产成品资金进行核定。
●因素分析法：
适用于物资品种繁多、总量较少、资金占用较少的原材料和辅助材料等项目的物资资金定额的计算，也可以用来匡算整个企业存货资金定额的数量.
●比例分析法：
用于辅助材料和修理用备件等资金数额的确定,也可以用来匡算全部存货资金或全部流动资金需要量。
②存货周转指标（相对与绝对节约的计算）
计算:
p190－191
③物流成本核算指标（意义）
２）分离
①好处
●对于货主企业来说，把物流部门分离出来,可以减轻企业的负担,专心搞生产经营；
●对于物流部门而言，分离出来之后，除了为本企业服务之外，还能向社会提供物流服务，提高了物流软件和硬件设施的利用效率，可以取得更好的经济效益。
②分离前后分别如何评估
前提：
制定一个内部服务价格或者内部货物转移价格，在此基础上,再开展物流部门各项经济效益指标的评估。
第七章 日常控制
1．熟悉目的：
降低物流成本（日常控制系统的含义）
在物流运营过程中，通过物流技术的改善和物流管理水平的提高来降低和控制物流成本。
2。
应用控制内容：
按控制对象:
4种、主要有2种
①以物流成本的形成过程为控制对象
②以物流功能作为控制对象
③按照各责任中心进行控制
④按各成本发生项目进行控制
3．掌握控制措施：
1）按成本形成过程（5个环节）
①投资建立
●合理选择厂址
●合理设计物流系统布局
●优化物流设备投资
②产品设计
●产品形态的多样化
●产品体积的小型化
●产品批量的合理化
●产品包装的标准化
③供应物流
●优选供应商
●运用现代化的采购管理方式
●控制采购批量和再订货点
●供应物流作业的效率化
●采购途耗的最省化
●供销物流交叉化
④生产物流
●生产车间和生产工艺流程的合理布局
●合理安排生产进度，减少半成品和在制品库存
●实施物料领用控制,节约物料使用
⑤销售物流
●商流和物流相分离
●加强订单管理，与物流相协调
●销售物流的大量化
●增强销售物流的计划性
●实行差别化管理
●物流的共同化
２）按功能（运输、仓储、配送、装卸搬运、包装、流通加工）
●运输成本的控制：
①减少运输环节，节约成本
②合理选择运输方式和运输工具
③合理选择运输组织模式
④通过合理装卸，降低运输成本
⑤运用现代技术降低运输成本
⑥运用线性规划、非线性规划技术制定最优运输计划,实现运输优化
⑦搞好自有运输工具的维修、保管和管理工作,严格控制各项费用支出
●仓储成本的控制:
①优化仓库布局，减少库存点
②自有仓库与租用仓库的战略选择
③采用现代化库存计划技术来控制合理库存量
④运用存储论确定经济合理的库存量，实现货物存储优化
⑤库存管理中采用ＡＢC分类管理法
⑥加强仓库内部管理，降低日常开支
●配送成本的控制：
①配送中心的合理选址
②优化配送作业，降低配送成本
③运用系统分析技术，选择配送线路,实现货物配送优化
④通过自动化技术，提高配送作业效率
⑤建立通畅的配送信息系统
●包装成本的控制：
①所有包装物品购入时，主管部门必须登账掌握，根据领用凭证发料，并严格控制使用数量，以免损失浪费。
②各使用部门应按需要时间提出使用数量计划，交主管部门据以加工、购置，如逾期没计划或数字庞大造成浪费或供应不及时，均应追究责任.
3要加强包装用品规格质量的验收和管理，注意搞好包装用品的回收利用。
4在保证商品在运输、装卸、保管、销售过程中质量、数量不受损失的前提下,适当采用一些包装代用品，选择质好价廉的包装材料，节约费用开支.
5要加速包装物的周转，延长使用年限和使用次数，克服损失浪费现象.
6根据产品的特点、运输的远近，研究包装物的要求，改善包装方法.
7了解用户情况,改进不必要的装潢、力求包装简单化、朴素化。
第八章我国社会物流成本
1。
了解我国社会物流成本分析的意义
①明确物流成本的概念
②发现降低物流成本的关键点
③对企业和社会物流成本的变动进行预测
2。
掌握我国社会物流成本的构成与统计
1）运输费用，与美日的区别
运输费用=运费+装卸搬运等辅助费+运输附加费
与美国的区别：
美国计算了货运代理费，没有计算由货主方承担的过路过桥费等运输附加费。
与日本的区别：
日本将运输费分为营业运输费与企业内部运输费，企业内部运输费数据计算复杂。
2）保管费用,与美的区别
保管费用＝利息费用＋仓储费用＋保险费用+货物损耗费用+信息及相关服务费用+配送费用+流通加工费用+包装费用＋其他保管费用
与美国、日本的区别:
美国、日本参考Alford－Banｇs公式来测算存货持有成本，企业存货持有成本为其年均存货价值的25%左右.
３）管理费用，与美日的区别
管理费用＝社会物流总额×社会物流平均管理费用率
美国:
由固定比例×库存费用和运输费用的总和,物流管理费用在物流总成本中的比例在4％左右
日本:
将制造业和批发零售业的产出总额×物流管理费用比例的0。
５％
我国没有统计存货价值
4）统计结果的
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