中小学校会计制度样本.docx

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中小学校会计制度样本

中小学校会计制度

　　　　　　　　　　　　　　第一部分　　总　说　明

　　一、为规范中小学校会计核实，确保会计信息质量，依据《中国会计法》及《机关会计准则（试行）》等相关法规，结合中小学校特点，制订本制度。

　　二、本制度适适用于各级人民政府举行一般中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼稚园、成人中学和成人初等学校。

企业事业组织、社会团体及其它社会组织举行上述学校参考实施。

　　学校所属独立核实、自负盈亏校办产业会计核实根据同行业企业会计制度实施，必需定时向学校报送会计报表。

　　学校基础建设投资会计核实，根据国家相关要求实施。

　　三、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　四、会计核实基础关键采取收付实现制，对实施内部成本核实勤工俭学收支可采取权责发生制。

　　五、学校会计记账采取借贷记账法。

　　六、会计核实以人民币为记账本位币，发生外币收支业务，应该折合为人民币核实。

　　七、会计统计及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。

　　八、学校会计核实，应按本制度要求设置和使用会计科目。

不需用科目，能够不用。

　　各省、自治区、直辖市在不影响会计核实要求、会计报表指标汇总和提供统一会计报表前提下，可依据实际情况分设一些科目，统一二级科目和明细科目标设置。

学校在符合上述要求前提下，也可依据实际情况分设一些明细科目。

　　本制度要求会计科目编号不得改变或重编。

会计科目之间留有空号，供各地分设会计科目之用。

　　九、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目标名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。

不准只填科目编号，不填科目名称。

　　十、本制度要求了学校对外报送会计报表格式和编制报表要求，学校内部管理需要报表可自行要求。

　　十一、会计报表报送时间按当地财政部门要求实施。

年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算实施情况，资产、负债及专用基金变动情况，对本期或下期财务情况发生重大影响事项和需要说明其它事项加以说明。

　　对外报出会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

封面上应注明：

学校名称、报表所属期间、报出日期等，并由校长和会计主管人员署名。

　　十二、学校会计档案管理，按财政部和国家档案局制订《会计档案管理措施》实施。

　　相关会计核实通常要求及会计核实事宜，按财政部印发《会计基础工作规范》办理。

　　十三、本制度由财政部和教育部负责解释和修订。

　　　　　　　　　　　　　　　第二部分　会　计　科　目　　　

　　一、会计科目表

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　　序号　　│　　编　号　│　　　科目名称

　　────┼──────┼──────────────

　　　　　　│　　　　　　│一、资产类

　　　1　　│　101　　　│　　　现金　　　　　　　

　　　2　　│　102　　　│　　　银行存款　　　　　

　　　3　　│　110　　　│　　　应收及暂付款　　　

　　　4　　│　115　　　│　　　材料　　　　　　　

　　　5　　│　117　　　│　　　对勤工俭学项目投资

　　　6　　│　118　　　│　　　其它对外投资　　　

　　　7　　│　120　　　│　　　固定资产　　　　　

　　　8　　│　124　　　│　　　无形资产　　　　　

　　　　　　│　　　　　　│二、负债类　　　　　　　　　　

　　　9　　│　201　　　│　　　借入款项　　　　　

　　　10　　│　206　　　│　　　代管款项　　　　　

　　　11　　│　207　　　│　　　应付及暂存款

　　　12　　│　209　　　│　　　应缴财政专户款　　

　　　13　　│　210　　　│　　　应交税金

　　　　　　│　　　　　　│三、净资产类　　　　　　　　　

　　　14　　│　301　　　│　　　事业基金　　　　　

　　　　　　│　　01　　　│　　　通常基金　　　　　

　　　　　　│　　02　　　│　　　投资基金　　　　　

　　　15　　│　302　　　│　　　固定基金　　　　

　　　16　　│　303　　　│　　　专用基金　　　　

　　　　　　│　　01　　　│　　　修购基金　　　　

　　　　　　│　　02　　　│　　　职员福利基金　

　　　　　　│　　03　　　│　　　医疗基金　　　　

　　　　　　│　　04　　　│　　　奖教奖学基金　　

　　　　　　│　　05　　　│　　　住房基金　

　　　　　　│　　06　　　│　　　留本基金　　　　

　　　　　　│　　07　　　│　　　其它专用基金　　

　　　17　　│　306　　　│　　　事业结余　　　　

　　　18　　│　307　　　│　　　勤工俭学结余　　

　　　19　　│　308　　　│　　　结余分配　　　　

　　　　　　│　　　　　　│四、收入类　　　　　　　　　

　　　20　　│　401　　　│　　　教育经费拨款　　

　　　　　　│　　01　　　│　　教育事业费拨款　

　　　　　　│　　02　　　│　　其它经费拨款　　

　　　21　　│　402　　　│　　　教育附加拨款　

　　　　　　│　　01　　　│　　城市教育费附加

　　　　　　│　　02　　　│　　农村教育事业费附加

　　　　　　│　　03　　　│　　地方教育附加费

　　　22　　│　403　　　│　　　上级补助收入

　　　23　　│　404　　　│　　　拨入专款

　　　24　　│　405　　　│　　　事业收入

　　　　　　│　　01　　　│　　杂费

　　　　　　│　　02　　　│　　学费

　　　　　　│　　03　　　│　　借读费

　　　　　　│　　04　　　│　　住宿费

　　　　　　│　　05　　　│　　其它事业收入

　　　25　　│　409　　　│　　　勤工俭学收入

　　　26　　│　412　　　│　　　隶属单位缴款

　　　27　　│　413　　　│　　　捐赠收入

　　　28　　│　414　　　│　　　其它收入

　　　　　　│　　　　　　│五、支出类

　　　29　　│　501　　　│　　　拨出经费

　　　　　　│　　01　　　│　　拨出教育事业费

　　　　　　│　　02　　　│　　拨出教育费附加

　　　　　　│　　03　　　│　　拨出其它经费

　　　30　　│　503　　　│　　　专款支出

　　　31　　│　504　　　│　　　事业支出

　　　　　　│　　01　　　│　　基础工资

　　　　　　│　　02　　　│　　补助工资

　　　　　　│　　03　　　│　　其它工资

　　　　　　│　　04　　　│　　职员福利费

　　　　　　│　　05　　　│　　社会保障费

　　　　　　│　　06　　　│　　助学金

　　　　　　│　　07　　　│　　公务费

　　　　　　│　　08　　　│　　业务费

　　　　　　│　　09　　　│　　设备购置费

　　　　　　│　　10　　　│　　修缮费

　　　　　　│　　11　　　│　　其它费用

　　　32　　│　505　　　│　　　勤工俭学支出

　　　33　　│　516　　　│　　　上缴上级支出

　　　34　　│　517　　　│　　　对隶属单位补助

　　　35　　│　520　　　│　　　结转自筹基建

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　　　　　　　　　　　　　　　　二、会计科目使用说明　　　　　　　　

（一）资产类

　　　　　　　　　　　　　　第101号科目　现　　金　　

　　1.本科目核实学校库存现金。

学校内部周转使用备用金，在“应收及暂付款”科目中核实。

　　2.收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反应库存现金数额。

　　3.学校应设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。

每日终了，应计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，将结余数和实际库存数查对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。

4.有外币现金学校，应按当日中国人民银行颁布人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并分别按多种外币设置“外币辅助账”进行明细核实。

　　　　　　　　　　　　　　第102号科目　银行存款　　　　　　　　　　　　　

　　1.本科目核实学校存入银行和其它金融机构多种存款，包含外币存款。

学校应加强对银行账户管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。

　　2.学校将款项存入银行或其它金融机构时，借记本科目，贷记相关科目；提取和支付存款时，借记相关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反应学校银行存款数额。

　　3.学校按开户银行和其它金融机构名称和存款种类，分别设置“银行存款日志账”，出纳人员依据收付款凭证，按次序逐笔登记，每日终了应结出余额。

银行存款日志账应定时和银行对账单查对，最少每个月查对一次。

月终时，学校账面结余和银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调整表”调整至相符。

　　4.有外币存款学校，应在本科目下分别按人民币和多种外币设置“银行存款日志账”进行明细核实。

　　学校发生外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率，全部外币存款增加、降低，一律按中国人民银行外汇牌价中间价折合为人民币记账。

年度终了，应将外币存款余额，根据期末中国人民银行公布外汇牌价中间价折合为人民币，作为外币存款账户期末人民币余额。

调整后多种外币存款账户人民币余额和原账面余额差额，作为汇兑损益列入事业支出科目。

　　　　　　　　　　　　　　第110号科目　应收及暂付款

　　1.本科目核实学校发生多种应收款、暂付款、预付款及备用金等。

　　2.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等相关科目；收回或结算多种应收及暂付款时，借记相关科目，贷记本科目。

本科目借方余额为还未结算应收及暂付款数额。

　　3.本科目应按不一样项目和债务人进行明细核实。

　　　　　　　　　　　　　　第115号科目　材　料

　　1.本科目核实学校库存多种材料物资，包含燃料、材料、教学用具等消耗物资及大宗办公用具、低值易耗品等。

　　对少许随购随用办公用具和消耗物资，不经过本科目核实，直接列入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　2.本科目核实材料按购入时实际支付价格及运费等实际成本计价。

购入材料用具，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

领用材料用具，平时只填出库单，登记保管明细表（数量），月末按用途汇总，采取加权平均法计价，借记相关支出科目，贷记本科目。

　　3.本科目应按材料物资保管地点（仓库），材料物品类别、品种和规格，设置保管明细账。

依据材料物品入库凭证和出库凭证逐笔登记，月末结出余额。

对库存材料应定时或不定时地进行清查盘点，确保账实相符。

　　4.发生盈亏应按要求立即调账。

对材料盘盈、盈亏，均应查明原因，经过要求报批手续后，才能进行账务处理。

盘盈，借记本科目，贷记“事业支出”科目；盘亏，借记“事业支出”科目，贷记本科目。

属于勤工俭学活动材料，则借记或贷记“勤工俭学支出”科目。

　　5.本科目借方余额反应“材料”库存总额。

　　　　　　　　　　　　　　第117号科目　对勤工俭学项目投资

　　1.本科目核实学校以货币资金、实物、无形资产等向勤工俭学项目标投资。

　　2.以货币资金向勤工俭学项目投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。

　　以材料向勤工俭学项目投资，借记本科目，贷记“材料”科目；同时，借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。

　　以固定资产向勤工俭学项目投资，应按评定价或协议、协议确定价值，借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按固定资产原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　以无形资产向勤工俭学项目投资，按评定确定无形资产价值，借记本科目，按账面原价，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按无形资产账面原价，借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。

　　3.收回对勤工俭学项目标投资时，借记“银行存款”、“材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目（原投资数）。

按收回投资和账面数差额，借记或贷记“其它收入”科目；并按投资实际成本，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——通常基金”科目；同时，按收回固定资产价值，借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“固定基金”科目。

　　4.本科目借方余额为学校对勤工俭学项目投资总额。

　　5.本科目应按投资对象进行明细核实。

　　　　　　　　　　　　第118号科目　其它对外投资

　　1.本科目核实学校以自有资产向其它单位投资，包含债券投资和其它投资。

学校对外投资，必需按相关要求报经相关部门同意。

　　2.购入多种债券，按实际支付价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。

　　出售债券，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，按其差价，借记或贷记“其它收入”科目；同时按实际成本，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——通常基金”科目。

债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，按本金贷记本科目和按利息收入贷记“其它收入”科目；同时按本金借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——通常基金”科目。

　　以货币资金或材料向其它单位投资，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目；同时，借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。

　　以固定资产向其它单位投资，应按评定价或协议、协议确定价值，借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按固定资产原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　以无形资产向其它单位投资，按评定确定无形资产价值借记本科目，按账面原价，贷记“无资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按无形资产账面原价借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。

　　3.收回对其它单位投资时，借记“银行存款”、“材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目（原投资数），按收回投资和账面数差额，借记或贷记“其它收入”科目；并按投资实际成本，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——通常基金”科目；同时，按收回固定资产价值，借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“固定基金”科目。

　　4.用留本基金对外投资时，借记“其它对外投资”科目（应按项目注明属留本基金对外投资），贷记“银行存款”科目。

收回留本基金投资时，作相反会计分录。

　　5.本科目借方余额为学校对勤工俭学项目投资以外其它各类投资总额。

　　6.本科目应区分债券投资和其它投资，并按债券种类和投资对象进行明细核实。

（为便于出资者核查其留本捐赠使用情况，在核实时能够单设留本基金投资明细科目，和“专用基金——留本基金”科目相匹配）。

　　　　　　　　　　　　　　第120号科目　固定资产

　　1.本科目核实学校固定资产原价。

　　2.学校应依据要求固定资产标准和分类，结合本校具体情况，制订固定资产目录，作为固定资产明细核实依据。

　　3.学校固定资产应按下列要求确定其价值，登记入账。

（1）购入、调入固定资产，根据实际支付买价或调拨价及运杂费、包装费、安装费等记账。

购置车辆按要求支付车辆购置附加费计入购价之内。

（2）自行建造固定资产，按建造过程中实际发生工、料、费记账。

　　（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建固定资产，应按实际开支改、扩建支出减去改、扩建中变价收入后净增加值，增计固定资产原价。

　　（4）接收捐赠固定资产，根据同类固定资产市场价格或依据捐赠者所提供相关凭据记账。

接收固定资产时发生相关费用，应该计入固定资产价值。

　　（5）盘盈固定资产，按重置完全价值记账。

　　（6）已投入使用但还未办理移交手续固定资产，可先按估量价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。

　　购置固定资产过程中发生差旅费不计入固定资产价值。

　　4.学校固定资产增加或降低时，分别情况作以下核实：

（1）购置固定资产时，应按资金起源分别借记“专用基金——修购基金”或相关支出科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。

（2）学校基建完成固定资产，经验收办理交接手续后，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

　　（3）无偿调拨固定资产时，对无偿调入，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目；对无偿调出，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　（4）接收捐赠固定资产，按确定价值，先作收入和支出处理，借记“事业支出”科目（相关明细科目），贷记“捐赠收入”科目；再借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

　　（5）固定资产盘盈、盘亏，均需按要求报批。

盘盈固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

盘亏固定资产，按其原价，借记“固定基金”科目，贷记本科目。

　　（6）因报废、毁损而降低固定资产，应经审批后按固定资产原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。

清理报废、毁损固定资产残值变价收入和清理费用，均列入“专用基金——修购基金”科目。

　　（7）作为对外投资转出固定资产，应按评定价或协议、协议确定价值，借记“对勤工俭学项目投资”或“其它对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按固定资产原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　收回固定资产投资核实，见其它对外投资科目标相关会计分录。

　　（8）出售固定资产时，按实际收到价款，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金——修购基金”科目；同时，按原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。

　　5.本科目借方余额反应学校现有固定资产总额。

　　6.学校应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，并按固定资产分类进行明细核实。

　　7.本科目是“固定基金”科目标对应科目。

　　　　　　　　　　　　　　第124号科目　无形资产

　　1.本科目核实学校专利权、非专利技术、著作权、版权、土地使用权、商誉等多种无形资产价值。

　　2.学校购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产，应按实际支出数，借记本科目，贷记“银行存款”等相关科目。

　　3.无形资产应按要求合理摊销，摊销无形资产时，借记“事业支出——其它费用”科目，贷记本科目。

　　4.学校用无形资产对外投资，按确定价值，借记“对勤工俭学项目投资”或“其它对外投资”科目，按账面原价贷记本科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按无形资产账面原价，借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。

　　5.学校向外转让已入账无形资产，按其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目；结转转让无形资产成本，借记“事业支出——其它费用”科目，贷记本科目。

　　6.本科目标借方余额为还未摊销无形资产价值。

　　7.本科目应按无形资产类别进行明细核实。

（二）负债类

　　　　　　　　　　　　　　第201号科目　借入款项

　　1.本科目核实学校从财政部门、上级主管部门、金融机构或其它单位借入款项，包含周转金、银行借款、其它借款等。

　　2.借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付借款利息时，借记“勤工俭学支出”或“事业支出——其它费用”科目，贷记“银行存款”科目。

　　3.本科目贷方余额反应还未归还借款总额。

　　4.本科目应按债权单位进行明细核实。

　　　　　　　　　　　　　　第206号科目　代管款项

　　1.本科目核实学校代收、代管各项账款。

　　2.本科目应按代收、代管各项账款项目进行明细核实，如代购书本款、代收住房公积金及其它代收、代管款项等。

如有代管工会经费学校，可在本科目内增设代管工会经费明细科目进行核实。

　　3.学校收到代管款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（相关明细科目）。

支付各项代管款项及事后结算退回多出款时（如代购书本），借记本科目（相关明细科目），贷记“现金”等科目。

　　4.本科目标贷方余额，为各项代收、代管款项还未支付总额。

　　　　　　　　　　　　　　第207号科目　应付及暂存款

　　1.本科目核实学校应付、暂存各类款项和按要求百分比提取应付职员教育经费等。

　　2.本科目按应付、暂存款项类别或单位、个人进行明细核实。

按要求提取职员教育经费时，可在本科目进行明细核实，借记“事业支出——其它费用”科目，贷记本科目。

支付职员教育经费时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

假如对职员教育经费按控制百分比据实列支，则不在此科目核实。

　　3.学校购入材料、物资，经验收入库，价款未付时，借记“材料”科目，贷记本科目。

偿付价款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　4.本科目标贷方余额，为学校各项应付及暂存款总额。

　　　　　　　　　　　　　　第209号科目　应缴财政专户款

　　1.本科目核实学校按要求应缴财政专户预算外资金。

　　2.学校收到应缴财政专户预算外资金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；将该项资金上缴财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

从财政专户将资金核拨回学校时，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目。

　　3.本科目标贷方余额，反应学校应缴未缴财政专户预算外资金。

　　4.本科目应按预算外资金类别进行明细核实。

　　　　　　　　　　　　　　第210号科目　应交税金

　　1.本科目核实学校按要求应交纳多种税金。

　　2.计算应交纳税金时，借记“勤工俭学支出”等科目，贷记本科目；实际交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　3.本科目贷方余额为学校应交未交税金。

如发生借方余额，则为学校多交税金。

　　（三）净资产类

　　　　　　　　　　　　　　第301号科目　事业基金

　　1.本科目关键用于核实学校拥有非限定用途净资产中滚存结余资金。

　　2.本科目设置下列明细科目：

　　　01通常基金

　　　02投资基金

　　3.学校以货币资金进行投资，借记“对勤工俭学项目投资”、“其它对外投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。

　　以固定资产进行投资，应按评定价或协议、协议确定价值，借记“对勤工俭学项目投资”科目、“其它对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目；同时按固定资产原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　以无形资产进行投资，按评定确定无形资产价值，借记“对勤工俭学项目投资”、“其它对外投资”科目，按账面原价贷记“无形资产”