上半年灵武市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年灵武市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。
A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责
B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明
C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可
D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供
【答案】D
【解析】A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；C项，审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。
2、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（）。
A、监督权
B、管理权
C、控制权
D、检查权
【答案】C
【解析】合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
审计人员应按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性。
3、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。
A、现金支付业务的账务处理是否正确
B、有无坐支现象
C、有无超过规定的库存现金限额现象
D、现金收付业务是否合法
【答案】D
【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。
对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。
4、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。
A、具备从事审计工作必要的技能和知识
B、保持超然独立的态度
C、严格遵循审计准则的各项要求
D、谨慎小心地从事审计工作
【答案】C
【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。
5、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入（）。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
【答案】B
6、销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（）。
A、销货合同
B、销货单
C、贷项通知单
D、客户订货单
【答案】C
【解析】A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。
合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效；B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，
7、从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是（）。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、风险基础审计
D、数据基础审计
【答案】B
【解析】A项，账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
B项，制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，3根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
C项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
8、以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
B、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较
C、注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较
D、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较
【答案】A
【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。
将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项A正确。
9、审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。
A、实物证据、书面证据和口头证据
B、环境证据、鉴定和勘验证据
C、亲历证据、内部证据和外部证据
D、基本证据和辅助证据
【答案】C
【解析】审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。
AB两项，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。
10、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（）。
A、鉴定审计证据的客观性
B、鉴定审计证据的可靠性
C、鉴定审计证据的合法性
D、鉴定审计证据的相关性
【答案】D
【解析】审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。
例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。
11、下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（）。
A、删除被取代的审计工作底稿
B、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据
C、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D、在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果
【答案】D
【解析】选项D属于审计工作底稿归档后的变动。
12、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）。
A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B、审计程序设计的合理性和执行的有效性
C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质
D、被审计单位及其环境
【答案】B
【解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。
13、采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。
A、会计人员
B、审计人员
C、管理人员
D、统计人员
【答案】B
【解析】调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。
这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。
14、国家审计的审计报告针对的对象是（）。
A、派出审计组的审计机关
B、审计委托人
C、审计小组
D、被审计单位
【答案】D
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
15、有关应付账款函证程序表述错误的是（）。
A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性
B、应付账款函证方式为肯定式函证
C、应付款项余额为
零、业务往来频繁的账户有必要进行函证
D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证
【答案】A
【解析】由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。
16、下列各项中，应该选作审计标准的是（）。
A、审计事项发生时有效的规章制度
B、审计事项实施时有效的规章制度
C、现行的规章制度
D、即将执行的规章制度
【答案】A
【解析】在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。
17、以下关于信息技术的说法中，错误的是（）。
A、广义上讲，凡是能扩展人类信息功能的技术都是信息技术
B、信息技术的实现是依靠电子计算机和现代通信手段
C、光盘技术、计算机技术、通信技术是现代信息技术的核心
D、信息技术在改造被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险
【答案】C
【解析】微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心，选项C错误。
18、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况，真实、客观地揭示经营管理的：
（）。
A、真实情况
B、风险状况
C、缺陷
D、潜在风险
【答案】B
19、下列有关审计目标的表述中，错误的是（）。
A、审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计
B、审计目标不影响审计准备阶段的工作
C、审计目标对审计全过程都有影响
D、审计目标是审计行为的出发点
【答案】B
【解析】审计目标对审计全过程都会产生影响，对整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
20、下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。
A、计算
B、监盘
C、重新操作
D、函证
【答案】C
【解析】审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。
重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。
ABD三项均属于实质性审查程序。
21、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。
A、建立和维护内部控制是公司管理层的职责
B、未经授权改变系统或程序
C、在决策时人为判断可能出现错误
D、对资产和记录采取适当的安全保护措施是管理层应当履行的经管责任
【答案】C
【解析】内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。
这些限制包括：
（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；
（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理不当地凌驾于内部控制之上而被规避；
（3）如果被审计单位内部行使控制职能的人
22、按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。
A、国家审计、社会审计、内部审计
B、全部审计、局部审计
C、定期审计、不定期审计
D、授权审计、委托审计
【答案】B
【解析】A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。
23、在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是（）。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、系统基础审计
D、风险基础审计
【答案】A
【解析】账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。
这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。
24、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。
A、注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
B、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
C、注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差
D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
【答案】B
【解析】选项B，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。
25、下列说法中，属于审计产生的前提条件是（）。
A、国家权力
B、社会生产力水平
C、社会的一定的生产关系特点
D、受托经济责任关系
【答案】D
【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
26、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。
A、专题报告
B、审计报告
C、整改报告
D、检查报告
【答案】D
【解析】审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。
检查报告的内容主要包括：
①检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等；②被审计单位和其他有关单位的整改情况；③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。
审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。
依法采取必要措施。
27、地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。
A、审计结果公告
B、审计结果报告
C、审计工作报告
D、审计决定书
【答案】B
【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
28、在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。
A、评分法
B、标杆法
C、目标成果法
D、目标评价法
【答案】B
【解析】A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。
B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。
C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。
D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。
29、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。
A、有利于为解决审计争议提供依据
B、是充分发挥审计职能的必要条件
C、有利于审计人员树立良好形象
D、是审计行业管理的重要组成部分
【答案】A
【解析】审计职业道德的作用：
①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。
A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。
30、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义，评价应当从两方面进行，包括定量和：
（）。
A、定性
B、数量
C、范围
D、方法
【答案】A
31、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。
A、具备从事审计工作必要的技能和知识
B、保持超然独立的态度
C、严格遵循审计准则的各项要求
D、谨慎小心地从事审计工作
【答案】C
【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。
32、审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。
经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自（）。
A、高估年末存货成本
B、低估年末应收账款
C、产品竞争对手增加
D、供货商减少
【答案】A
【解析】利润＝收入－成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。
由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。
高估年末存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到增长利润的目的。
B项，低估年末应收账款会导致低估收入；C项，产品竞争对手增加会导致收入降低；D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增加利润的目的。
33、审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照（）原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。
A、重要性原则
B、适当性原则
C、充分性原则
D、谨慎性原则
【答案】A
34、对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（）。
A、详细审查货币资金支出，以获得必要信息
B、扩大付款业务抽样规模，增加审计证据
C、扩大采购业务抽样规模，增加审计证据
D、询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息
【答案】D
【解析】在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。
ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索
35、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入（）。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
【答案】B
36、在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（）
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、风险基础审计
D、系统基础审计
【答案】C
【解析】风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。
在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要
37、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是（）。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【答案】B
【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括：
①检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。
38、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
【答案】B
39、审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。
A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”
B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”
C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”
D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”
【答案】B
【解析】预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；投入在建工程时，应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。
40、建立、健全内部控制并使之有效运行的责任主体是：
（）。
A、董事会及管理层
B、审计委员会及内部审计机构
C、监事会
D、内部审计机构
【答案】A
41、根据《审计计划准则》，对实施具体审计项目相关的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出安排的是：
（）。
A、年度审计计划
B、项目审计计划
C、项目审计方案
D、内部审计发展规划
【答案】C
42、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。
A、询问记录
B、销售合同
C、应收账款明细表
D、银行对账单
【答案】D
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。
因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。
银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。
43、审计管理应注重对（）的管理。
A、审计机关
B、社会审计组织
C、审计人员
D、内部审计机构
【答案】C
【解析】审计管理要注重对审计人员的管理。
实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。
所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。
44、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。
其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。
A、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
B、了解审计过程
C、了解被审计单位所处的经营环境
D、在会计师事务所长期从事审计工作
【答案】D
【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：
（l）审计过程；
（2）相关法律法规和审计准则的规定；
（3）被审计单位所处的经营环境；
（4）与
45、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。
A、增加对应收账款的控制测试
B、提请被审计单位补提坏账准备
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