下半年临桂区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年临桂区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（）。
A、内部审计准则
B、社会审计准则
C、国家审计准则
D、国际会计准则
【答案】C
【解析】
《中华人民共和国国家审计准则》规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。
2、审计组的审计报告不包括下列基本要素（）
A、标题
B、文号
C、被审计单位名称
D、审计项目名称
【答案】B
3、审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（）。
A、少计成本
B、多计成本
C、材料盘亏
D、材料盘盈
【答案】A
【解析】库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。
4、下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（）。
A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
【答案】D
【解析】A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
5、由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格面临的重大固有风险和错误，其中不包括（）。
A、输入错误
B、逻辑错误
C、计算错误
D、接口错误
【答案】C
【解析】电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误。
6、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。
A、有利于为解决审计争议提供依据
B、是充分发挥审计职能的必要条件
C、有利于审计人员树立良好形象
D、是审计行业管理的重要组成部分
【答案】A
【解析】审计职业道德的作用：
①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。
A
7、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。
A、现金支付业务的账务处理是否正确
B、有无坐支现象
C、有无超过规定的库存现金限额现象
D、现金收付业务是否合法
【答案】D
【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。
对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。
8、A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。
A、甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效
B、乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效
C、甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效
D、乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效
【答案】C
【解析】对于与收入完整性（营业收入低估）认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生（营业收入高估）认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确；针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。
9、下列各项证据中，属于内部证据的是（）。
A、其他单位填制的发票、收据、对账单等
B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明
【答案】A
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等；被审计单位提供的其他单位填制
10、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（）。
A、决算日之前的领料单
B、决算日之前的验收单
C、决算日之前的订购单
D、决算日之前的请购单
【答案】B
【解析】为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。
11、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。
A、具备从事审计工作必要的技能和知识
B、保持超然独立的态度
C、严格遵循审计准则的各项要求
D、谨慎小心地从事审计工作
【答案】C
【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。
12、下列各项中，符合审计职业道德要求的是（）。
A、注册会计师对其能力进行广告宣传
B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见
C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务
D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票
【答案】C
【解析】A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。
13、在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。
A、评分法
B、标杆法
C、目标成果法
D、目标评价法
【答案】B
【解析】A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。
B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。
C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。
D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。
14、被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指（）。
A、审计风险
B、审计重要性
C、审计重点
D、审计难点
【答案】B
【解析】审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
其在量上表现为审计重要性水平。
15、下列属于国家审计的审计报告的是（）。
A、审计组的审计报告
B、内部审计报告
C、标准审计报告
D、非标准审计报告
【答案】A
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
16、下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。
A、对未来事项可实现程度做出保证
B、代行被审计单位的部分管理职能
C、验证企业资本，出具验资报告
D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
【答案】C
【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。
审计业务包括：
①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询和会计服务业务包括：
①设计财务会计制度，培训
17、确定审计立卷主体的原则是（）。
A、审计组立卷
B、审计机构档案部门立卷
C、谁立项，谁立卷
D、审计组主管部门立卷
【答案】A
【解析】审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。
审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
18、审计的性质应当表述为（）。
A、经济监督
B、财政财务收支审查
C、会计检查
D、独立性经济监督
【答案】D
【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。
其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
19、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C、对应收账款进行函证
D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
【答案】B
【解析】分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
20、内部审计人员在实施抽样过程中，由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指：
（）。
A、非抽样风险
B、抽样风险
C、误拒风险
D、误受风险
【答案】A
21、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。
A、现金支付业务的账务处理是否正确
B、有无坐支现象
C、有无超过规定的库存现金限额现象
D、现金收付业务是否合法
【答案】D
【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。
对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。
22、有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，9并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【答案】C
【解析】A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。
23、内部审计项目负责人在检查已实施的审计工作时，应当关注的内容不包括：
（）。
A、审计工作是否已按照审计准则和职业道德规范的规定执行
B、审计证据是否相关、可靠和充分
C、审计工作是否实现了审计目标
D、审计人员的后续教育情况
【答案】D
24、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。
A、专题报告
B、审计报告
C、整改报告
D、检查报告
【答案】D
【解析】审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。
检查报告的内容主要包括：
①检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等；②被审计单位和其他有关单位的整改情况；③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。
审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。
依法采取必要措施。
25、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。
A、查阅存货保管与领用制度
B、检查材料领用有无经授权批准
C、检查成本开支的合法性
D、检查不相容职责的分离
【答案】C
【解析】生产成本的实质性审查程序包括：
①运用分析方法检查产品成本总体合理性；②标准成本系统审查；③成本项目的审查。
C项属于其中成本项目的审查；ABD三项为内部控制测评内容。
26、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
【答案】C
【解析】本题考查的是重大错报风险。
重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A主要是说抽样风险；选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险；选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的。
27、（）是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
A、检查
B、询问
C、外部调查
D、约谈
【答案】C
28、注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。
A、无法表示意见
B、保留意见
C、否定意见
D、增加说明段的无保留意见
【答案】A
【解析】如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
29、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。
A、证实存货计价的合理性
B、证实存货账务处理的正确性
C、证实存货采购成本的正确性
D、证实存货的存在性
【答案】D
【解析】审计人员通过实地监督盘点，可以亲自证实存货的存在性。
30、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。
A、随机抽查管理费用各明细项目
B、复核管理费用计算准确性
C、进行趋势分析
D、运用货币单位抽样法抽查管理费用
【答案】C
【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。
题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。
31、下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。
A、法定性
B、宏观性
C、有偿性
D、独立性
【答案】C
【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。
国家审计的特点包括：
①政治性；②法定性；③独立性；④宏观性；⑤专业性。
C项属于社会审计的特点。
32、下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。
A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题
【答案】B
【解析】A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。
C项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
D项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性，不应果断地确认为重要违规问题。
33、误拒风险和信赖不足风险可能影响（）。
A、审计效率
B、审计效果
C、样本的选择
D、审计质量控制
【答案】A
【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。
34、下列选项中，不属于分析方法的是（）。
A、比较分析法
B、比率分析法
C、趋势分析法
D、内容分析法
【答案】D
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：
①多期比较；②实际和预算比较；③与行业数据比较；④数据间关系研究；⑤财务信息与非财务信息关系分析。
常用的方法包括：
①比较分析法；②比率分析法；③趋势分析法。
35、下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。
A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案
D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【答案】A
【解析】对人员素质的控制包括：
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；③审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。
BCD三项均属于对审计作业过程的控制。
36、关于错报，下列说法中正确的是（）。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报
【答案】D
【解析】选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报
37、内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受（）。
A、内部审计质量检查
B、内部审计质量外部评估
C、内部审计质量考核
D、外部审计
【答案】B
38、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。
A、审计人员
B、审计机关
C、审计组组长
D、审计机关负责人
【答案】D
【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
审计组组长对审计项目的总体质量负责。
39、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括（）。
A、控制环境
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
【答案】B
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：
控制环境；何时能得到相关信息；错报风险的性质；审计证据适用的期间或时点。
40、审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。
A、审计结果报告
B、审计结果公告
C、审计工作报告
D、国家审计报告
【答案】C
【解析】A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
D项，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
41、审计机关实行审计业务质量检查制度，对其（）的审计业务质量进行检查。
A、业务部门、派出机构和下级审计机关。
B、业务部门、派出机构
C、业务部门和下级审计机关
D、业务部门
【答案】A
42、下列选择的被函证者不适当的是（）。
A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B、对预收账款，通常向销货单位发函询证
C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证
D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证
【答案】B
【解析】对预收账款，通常向购货单位发函询证。
预收账款是向客户收取的，客户就是我们的购货单位，所以是向购货单位发函询证。
43、新准则废除了旧准则和规定（）个。
A、30
B、28
C、20
D、26
【答案】B
44、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括（）。
A、控制环境
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
【答案】B
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：
控制环境；何时能得到相关信息；错报风险的性质；审计证据适用的期间或时点。
45、下列有关内部审计报告的说法中，错误的是（）。
A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的
B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明
C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见
D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权
【答案】A
【解析】内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。
46、审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行（），及时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题，并采取措施加以纠正或者改进。
A、持续评估
B、年度考核
C、项目评选
D、日常管理
【答案】A
47、审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是（）。
A、销售退回时冲减销项税额
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