中级财务会计期末复习题.docx

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中级财务会计期末复习题

一、单项选择题

1、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5％。

发出A材料的实际成本为979000元，加工费为29425元，往返运费为9032元（可按7%作增值税进项税抵扣）。

假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17％。

B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（　B　）元。

（计算结果保留整数）

A.1374850B.1069900C.1321775D.1273325

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。

发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。

该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（A　　）万元。

A.720B.737C.800D.817

3、巨人股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。

2011年12月31日，该公司共有两个存货项目：

G产成品和M材料。

M材料是专门生产G产品所需的原料。

G产品期末库存数量为10000个，账面成本为1000万元，市场销售价格1260万元。

该公司已于2011年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2012年4月10日向乙公司提供20000个G产成品，合同单价为0.127万元。

为生产合同所需的G产品，巨人公司期末持有M材料库存200公斤，用于生产10000件G产品，账面成本共计800万元，预计市场销售价格为900万元，估计至完工尚需发生成本500万元，预计销售20000个G产品所需的税金及费用为240万元，预计销售库存的200公斤M材料所需的销售税金及费用为40万元，则巨人公司期末存货的可变现净值为（A　　）万元。

A.1800B.1930C.2300D.2170

4、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（D　　）。

A.可变现净值等于存货的市场销售价格

B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值

D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

5、C公司为上市公司，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。

2011年12月31日库存A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元，假设不发生其他交易费用。

由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。

C公司决定将其用于生产甲产品，不直接出售A材料。

假定该公司对A材料已计提存货跌价准备1万元，则2011年12月31日对A材料应计提的存货跌价准备为（　B　）万元。

A.30B.5C.24D.6

6、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。

2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：

甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。

甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。

假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（　B　）万元。

A.－0.5　B.0.5　C.2　D.5

7、甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。

该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。

A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。

该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（C　　）万元。

A.0　　　　　　　　　　　　　B.30C.150　　　　　　　　　　D.200

8、某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。

假设该公司只有一种存货。

2010年年末存货的账面成本为20万元，预计可变现净值为16万元；2011年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元，2011年6月30日存货的账面成本为18万元，预计可变现净值为15万元；2011年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元，2011年12月31日存货的账面成本为22万元，预计可变现净值为23万元，则2011年末资产减值准备明细表中“存货跌价准备”年末余额和2011年度资产减值损失中“计提存货跌价准备”应分别反映为（　C　）万元。

A.0，－7B.0，－4C.0，0D.－6，1

9、甲公司系上市公司，2010年年末库存乙原材料账面余额为1000万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料计提的跌价准备的账面余额为0万元。

库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，丙产成品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为900万元。

预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备为（C　　）万元。

A.355B.455C.235D.323

10、2010年12月31日，甲公司库存A原材料的账面成本为400万元，可用于生产100台B设备。

该公司已于2010年11月18日与乙公司签订不可撤销的购销协议，将于2011年3月23日向乙公司提供100台B设备，合同单价为5.8万元,；B产品的市场售价为每台5.6万元。

将该批库存原材料加工成100台B设备，估计尚需要发生加工成本230万元。

预计销售100台B设备所需的销售费用及税金为20万元。

该批A原材料的市场售价为380万元，如将该批A材料直接出售，所需的销售税金及费用为15万元。

假定不考虑其他因素，则2010年末甲公司A原材料在资产负债表上“存货”项目中应列示的金额为（　B　）万元。

A.400B.330C.70D.560

11、某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额，则该批农产品的入账价值为（B　　）万元。

A.281B.290C.261D.210

12、A公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。

2010年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2011年5月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.20万元。

2010年12月31日A公司已经生产出计算机4000台，单位成本0.80万元，账面总成本为3200万元。

2010年12月31日市场销售价格为每台1.10万元，预计4000台计算机的销售税费为264万元。

则2010年12月31日A公司库存计算机的可变现净值为（C　　）万元。

A.4400　　　　B.4136　　　　C.4536　　　　D.4800

13、甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17％），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。

假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（　D　）元。

A.468000B.400000C.368000D.300000

14、甲公司于2010年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。

A公司于2010年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。

甲公司于2010年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。

至12月31日，该股票的市价为450000元。

甲公司2010年对该项金融资产应确认的投资收益为（　B　）元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

15、M股份有限公司于2010年2月30日以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。

6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。

12月31日该股票的市价为每股18元。

2010年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（　C　）万元。

A.1500B.575C.1800D.1000

16、甲公司为上市公司，20×8年5月10日以830万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。

5月30日，甲公司收到现金股利30万元。

6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。

7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用10万元。

甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为（　B　）万元。

A.111B.110C.151　　D.155

17、M公司于2010年5月5日从证券市场购入N公司股票10000股，划分为交易性金融资产，每股买价10元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1.2元），另外支付印花税及佣金2000元。

2010年12月31日，M公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为115000元。

2011年5月1日，M公司出售N公司股票10000股，收入现金98000元。

M公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（　B　）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

18、甲公司2009年12月25日支付价款3060万元（含已宣告但尚未发放的现金股利90万元）取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用15万元，已用银行存款支付。

2009年12月28日，收到现金股利90万元。

2009年12月31日，该项股权投资的公允价值为3157.5万元。

2010年1月，甲公司出售该股权投资，取得价款4157.5万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为（　B　）万元。

A.1000B.1172.5C.172.5D.125

19、A公司于20×9年7月1日从证券市场购入B公司发行在外的股票15000股作为可供出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用5000元。

20×9年12月31日，这部分股票的公允价值为160000元，A公司20×9年12月31日计入公允价值变动损益的金额为（A　　）元。

A.0B.收益10000C.收益5000D.损失5000

20、蓝田公司于2008年6月10日购买运通公司股票300万股，成交价格每股9.4元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等45万元。

10月20日，收到运通公司按每10股6元派发的现金股利。

11月30日该股票市价为每股9元，2008年12月31日以每股8元的价格将股票全部售出，则该可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额为（　C　）万元。

A.－645B.180C.－285D.－465

21、M公司于20×8年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股，划分为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。

20×8年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，则20×8年M公司持有该金融资产产生的投资收益和资本公积金额分别为（　A　）元。

A.0和14000B.6000元和14000C.6000和0　　D.14000和14000

22、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是（C）。

23、甲股份有限公司于20×8年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。

该项债券投资的初始入账金额为（　B　）万元。

A.1510B.1490C.1500D.1520

24、甲公司2010年１月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，半年实际利率2%。

采用实际利率法摊销，则甲公司2011年1月1日该持有至到期投资摊余成本为（　B　）万元。

A.10471.63B.10381.06C.1056.04　　　　　D.1047.16

25、某股份有限公司2009年1月1日将其持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。

该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5％，到期一次还本付息，期限3年。

转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。

该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（　A　）万元。

A.－36B.－66C.－90D.114

26、甲公司2×10年7月1日将其于20×8年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系20×8年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。

甲公司将其划分为持有至到期投资。

转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，2×10年7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元。

甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（D　）万元。

A.－87　　　　B.－37　C.－63　　　　D.－13

27、某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。

该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率为5％，到期一次还本付息，期限3年。

转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。

该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（　A　）万元。

A.－36　　　　B.－66　　　　C.－90　　　　D.114

28、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（　C　）。

A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售债务工具的减值损失

C.可供出售权益工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失

29、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入（　A　）科目。

A.资产减值损失B.投资收益C.资本公积D.营业外收入

30、2010年6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。

2010年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元；假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2010年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为（A　　）万元。

A.10　B.20C.0　D.30

31、正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。

2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（C　　）万元。

A.2300　B.2200C.2150　D.2000

32、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。

改良时被替换部分的账面价值为20万元。

则该项固定资产的入账价值为（　C　）万元。

A.1000B.1100C.580D.600

33、下列关于固定资产的有关核算，表述不正确的是（　C　）。

A.生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用

B.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产成本

C.盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算

D.盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算

34、甲公司的管理部门于20×7年12月底增加设备一项，该项设备原值21000元，预计净残值率为5％，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。

至20×9年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7200元，则该项固定资产对甲公司20×9年度税前利润的影响数为（　B　）元。

A.1830B.7150C.6100D.780

35、2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司支付出包工程款96万元。

2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

2013年度该固定资产应计提的折旧额为（　C　）万元。

A.128　　　　　B.180C.308　　　　　D.384

36、东风公司2009年9月初增加一项设备，该项设备原值88000元，预计可使用8年，净残值为8000元，采用直线法计提折旧。

至2011年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。

则2012年应计提的固定资产折旧额为（　D　）元。

A.10000B.8250C.11391.3D.9000

37、甲企业20×8年6月20日开始自行建造的一条生产线，20×9年6月1日达到预定可使用状态，20×9年7月1日办理竣工决算，20×9年8月1日投入使用。

该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，2×10年该设备应计提的折旧额为（B　）万元。

A.192B.216C.197.33　D.222

38、2005年12月15日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，它的原价为1230万元，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用平均年限法计提折旧；2009年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。

2010年度该设备应计提的折旧额为（B　）万元。

A.90　B.108C.120　D.144

39、A公司2010年9月1日自行建造生产用设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元，已全部领用；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17％；支付其他相关费用92万元。

2010年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应提折旧为（D　　）万元。

A.240B.144C.134.4D.224

40、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。

20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。

该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（　C　）。

A.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限

41、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。

实际支付的价款总额为100万元。

其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。

固定资产A的入账价值为（　B　）万元。

A.60B.50C.100D.120

42、甲公司为增值税一般纳税人（增值税税率为17％），2010年5月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万元；另支付运杂费3万元（假定不考虑运费抵扣进项税的因素），途中保险费8万元；安装过程中，领用一批外购原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付安装人员工资5万元，该设备在2010年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为（　D　）万元。

A.93.22B.93.30C.93.80D.82

43、下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（C　　）。

A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外

B.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

D.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产

44、W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资250万元（含增值税）。

另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。

假定该厂房已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。

该厂房的入账价值为（C　　）万元。

A.620B.851.8C.643.8D.751

45、下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是（B　）。

A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为确定租入资产入账价值的基础

C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本

D.企业支付的与所购买生产经营用固定资产相关的增值税不计入固定资产的成本

46、某企业接投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。

双方在协议中约定的价值为500000元，经评估确定的该设备的公允价值为450000元。

安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税