会计科目制度.docx
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会计科目制度
文件
類別
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文件編號
會計科目制度
版次
A0
管理辦法
生效日期：
頁次
（1）-（10）
1.制定目的
本公司為表達公司財務狀況及經營效果，以期能提供內部管理上所需的各項資料，並配合主管機關彙編、統計及分析所需資料，特製訂本辦法，以利電腦作業。
2.作業內容
2.1會計科目分類
2.1.1資產
2.1.2負債
2.1.3股東權益
2.1.4營業收入
2.1.5營業成本
2.1.6營業費用
2.1.7營業外收入及支出
2.1.8所得稅
2.1.9非常損益
2.2會計科目編號方式
2.2.1總帳科目採「四位整數編號法」
（1）第一位代表大類，如1資產，2負債，3股東權益，4營業收入，5營業成本，6營業費用，7營業外收入與支出，8所得稅，9非常損益。
（2）第二位代表中類，如1資產下之11至12為流動資產，14為基金及長期投資，15至16為固定資產。
文件
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文件編號
會計科目制度
版次
A0
管理辦法
生效日期：
頁次
（2）-（10）
（3）第三位代表小類，如11至12流動資產下分為110現金及約當現金，111短期投資，112至117應收款項等。
（4）第四位代表總帳科目，如110現金及約當現金下分1101庫存現金，1103銀行存款等。
2.2.2編號中保留若干空號，以利擴充。
2.3會計科目編號、名稱及說明
編號
科目名稱
說明
1
資產科目
所謂資產係指公司由於過去之交易或其它事項所獲得或控制之資源，預期未來能提供經濟效益。
11-12
流動資產
凡在正常營運過程中于一年內可變為現金，或在不影響業務之原則下，隨時可變為現金或耗用之資產皆屬之。
110
現金及約當現金
凡庫存現金、銀行之存款及零用金或週轉金等皆屬之。
1101
庫存現金
凡庫存之現金皆屬之。
1102
零用金/週轉金
凡撥供出納及各單位因業務上週轉或零星支出之定額現金皆屬之，除其他臨時週轉金外，均為定額零用金，採實際取據報銷方式撥補。
1103
銀行存款
凡存於銀行及其他金融機構之各項支票存款、活期存款、定期存款及外匯存款等皆屬之。
業務指定用途或支用受有約定之銀行存款，應不包括在內。
111
短期投資
凡為財務上之目的，擬短期持有，隨時可出售變現，且不以控制被投資者或與其建立業務關係為目的之有價證券及其他投資。
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會計科目制度
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A0
管理辦法
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頁次
（3）-（10）
1111
有價證券-股票
凡因財務上以短期投資為目的，購入有市價資料且可隨時出售變現之股票屬之。
1112
有價證券-短期票券
凡因財務上以短期投資為目的，購入有市價資料且可隨時出售變現之一年內到期之國庫券、銀行承兌匯票及商業本票等短期票券屬之。
1113
有價證券-政府債券
凡因財務上以短期投資為目的，購入有市價資料且可隨時出售變現之公債、國債券等政府債券屬之。
1114
有價證券-受益憑證
凡因財務上以短期投資為目的，購入有市價資料且可隨時出售變現之受益憑證屬之。
1115
有價證券-公司債
凡因財務上以短期投資為目的，購入有市價資料且可隨時出售變現之公司債券屬之。
1118
其他短期投資
凡不屬於上列各項之短期投資皆屬之。
1119
備抵短期投資跌價損失
凡短期投資因按「成本與市價孰低法」評價而發生之未實現損失皆屬之。
（本科目係「1111-1118」之評價科目）
112-117
應收款項
凡應收之票據、帳款及其他款項皆屬之。
因營業與非營業發生之應收票據及款項應分別列示。
收款期間在一年或一個營業週期以上者，應轉列「184-長期應收票據及款項」
112
應收票據
凡因營業而發生之一年或一個營業週期內到期應收票據皆屬之。
1121
應收票據
凡因營業而發生之已收但尚未屆兌現日期之應收一年或一個營業週期內到期票據屬之。
1122
其他應收票據
凡由非營業行為所產生之應收一年或一個營業週期內到期票據屬之﹐應按票據現值評價。
文件
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會計科目制度
版次
A0
管理辦法
生效日期：
頁次
（4）-（10）
1123
應收票據貼現
凡取得並已持向金融機構貼現之應收票據屬之。
（本科目係「1121-應收票據」及「1122-其他應收票據」之減項科目。
）
1129
備抵呆帳-應收票據
凡提列應票據之備抵呆帳皆屬之。
（本科目係「1121-應收票據」及「1122-其他應收票據」之評價科目。
）
114~115
應收帳款
凡因營業而發生之一年或一個營業週期內到期應收款項皆屬之。
1143
應收帳款
凡因出售產品，商品或提供勞務等營業收入所發生而應收取之一年或一個營業週期內到期帳款屬之。
非營運所發生之應收帳款等，應依其性質分別列入「1178-其他應收款」。
1148
備抵銷貨退回及折讓
預提之銷貨退回及折讓。
（本科目係應收帳款之減項科目）
1149
備抵呆帳-應收帳款
凡提列應收帳款之備抵呆帳皆屬之。
（本科目係「1143-應收帳款」之評價科目。
）
1153
應收帳款-關係人
凡因出售產品、商品或提供勞務等營業收入所發生而應向關係人收取之一年或一個營業週期內到期帳款皆屬之。
1159
備抵呆帳-應收關係人帳款
凡提列應收帳款-關係人之備抵呆帳皆屬之。
116-117
其他應收款
凡因非營業活動而發生之應收款項皆屬之。
1161
應收出售遠匯款
凡訂定預售遠期外匯契約，應按約定遠期匯率兌收新台幣款皆屬之。
1162
應收遠匯款-外幣
凡訂定預購遠期外匯契約，應按訂約日之即期匯率兌收外幣款項皆屬之，並應按資產負債表日即期匯率予以調整認列兌換損益。
文件
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會計科目制度
版次
A0
管理辦法
生效日期：
頁次
（5）-（10）
1163
買賣遠匯折價
凡訂定遠期外匯契約之遠期匯率與即期匯率間所產生兌換折價皆屬之。
1164
應收退稅款
凡已繳納而應退回之各項稅款及合於營業稅法規定正申請退回之溢繳營業稅款皆屬之。
1176
應收收益
凡應收本期因非營業活動而發生之收益屬之。
1178
其他應收款
凡由非營業行為所產生之不屬於上列各項應收一年或一個營業週期內到期款項皆屬之。
1179
備抵呆帳-其他應收款
凡因非營業行為所產生之不屬於上列各項應收一年或一個營業週期內到期款項皆屬之。
120-121
存貨
凡備供正常營業出售之商品，製成品及副產品；或已完工繳庫之半成品、在生產過程之在製品、備供生產製造之原料、物料暨在途商品、在途原物料及寄銷品等皆屬之。
1201
商品
凡直接自外界購入，不須經加工過程即可供銷售之貨品皆屬之。
1202
寄銷品
凡委託他人代銷之商品或產品皆屬之。
1208
在途商品
凡購入已起運尚未到達，但所有已屬本公司之商品皆屬之。
運到後轉入「1201-商品」
1211
製成品
凡製造完成供銷售之各項產品皆屬之。
1213
半成品
凡於某生產階段完成並繳庫之產品，可供出售或繼續供本公司其他生產階段使用之產品皆屬之。
1214
在製品
凡正在生產過程中加工之產品，其所投入之成本（包括原料、直接人工及製造費用）皆屬之。
文件
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會計科目制度
版次
A0
管理辦法
生效日期：
頁次
（6）-（10）
1215
原料
凡現存供直接生產用之原料或須經加工後才供生產使用者皆屬之。
1216
物料
凡列入庫存管理直接供生產使用但無法直接計入產品成本之消耗性材料及零件等皆屬之。
1217
委外加工品
凡委託協力廠商代為加工生產之原料，由本公司提供者屬之。
1218
在途原物料
凡供應商已裝運但尚未驗收入庫，而所有權已移轉予本公司之原物、物料皆屬之。
1219
備抵存貨跌價及呆滯損失
凡存貨按「成本與市價孰低法」評價而發生之備抵損失及提列過時陳舊存貨之備抵損失皆屬之。
（本科目為「1201-1218」之評價科目）
125-126
預付款項
凡為取得將來使用資產及成本計算過程中尚未攤銷之費用暨其他預為支付之各項款項皆屬之。
但預付購置設備款應列入固定資產或其他資產項下。
125
預付費用
1251
預付薪資
凡公司預先支付予員工之薪津及獎金等屬之。
1252
預付租金
凡公司預先支付各項租金而尚未攤銷者屬之。
1255
預付保險費
凡公司預先支付各項保險費用而尚未攤銷者屬之。
1256
用品盤存
凡現存備供辦公室或工廠使用之消耗性物品屬之。
購入時逕行以相關費用科目列帳，於年終盤點時按實盤數轉列本科目，同時貸記相關費用科目。
文件
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會計科目制度
版次
A0
管理辦法
生效日期：
頁次
（7）-（10）
1257
預付所得稅
凡預為支付或暫繳之所得稅捐皆屬之。
1258
其他預付費用
凡不屬上列各項之預付費用皆屬之。
126
預付款項
1261
預付貨款
凡為訂購國內商品及原物料而預付之款項皆屬之。
1262
預付國外購料款
凡為訂購國外商品及原物料而預付之款項皆屬之。
1264
進項稅額
凡營業人購買貨物或勞務時，應由購買人支付而由銷售人代收之營業稅屬之。
1265
留抵稅額
凡營業人以當期銷項稅額扣抵進項稅額時，進項稅額大銷項稅額之溢付稅額，作為留抵以後各期之營業稅款者。
1268
其他預付款
凡不屬於上列各項之預付款項皆屬之。
128-129
其他流動資產
凡不屬於上列各項之流動性資產皆屬之。
1281
暫付款
凡因性質未確定而預付之款項屬之，本科目應定期釐清將之歸入適當科目項下。
1282
代付款
凡代為支付且於一年內可收回之款項屬之。
文件
類別
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會計科目制度
版次
A0
管理辦法
生效日期：
頁次
（8）-（10）
2.4製造費用、推銷費用、管理費用及研究發展費用明細科目說明
編號
會計科目
512
製造費用
610
推銷費用
621
管理費用
630
研究發展費用
說明
10
薪資支出
凡員工之薪資、津貼、加班費、獎金、退休金、資遣費、卹償金及各種補助金皆屬之。
101
應稅加班費
超過免稅加班時數之加班費。
102
免稅加班費
加班時數男生每月不超過46小時，女生不超過24小時之加班費免稅。
103
獎金
包含年終獎金、端午節、中秋節等獎金。
104
退休金
凡依規定為員工退休所提列之退休金。
105
資遣費
依勞動基準法給付員工之資遺費。
11
租金
凡租用之土地、辦公場所、倉庫、辦公設備、交通設備等所發生之租金皆屬之。
12
交具用品
凡文具、報表紙、磁片、碳粉匣、墨水匣、表單印製、名片印製、打字影印費、事務用品等皆屬之。
13
旅費
凡出差至國內外各地所發生之差旅費用、交通車費用及因公務使用交通工具所發生之油料、過橋費、名片印製、打字影印費、事務用品等皆屬之。
14
運費
凡因原料之轉運或產品銷售支付海、陸、空運輸費用皆屬之。
15
郵電費
凡郵費、電話費及傳真費等皆屬之。
16
修繕費
凡房屋、機器及設備等之各種修理及養護費用皆屬之。
17
廣告費
凡因使產品更利銷售所用之促銷方法，如：
贈送樣品、展覽場地租借、報章雜誌廣告、目錄印刷品廣告、建立國際品牌形象（推銷費用）、及刊登人事廣告、財務報表公告（管理費用）等皆屬之。
18
水電瓦斯費
凡自來水、電力費、瓦斯費用等皆屬之。
19
保險費
凡房屋建築、各種設備、各種存貨之財產保險及員工之勞工保險、健保、團體壽險、人壽保險等保險費用由公司負擔部份皆屬之。
20
交際費
凡接待客戶之餐費、宿費、年節送禮、婚喪賀禮奠儀等皆屬之。
文件
類別
文件名稱
文件編號
會計科目制度
版次
A0
管理辦法
生效日期：
頁次
（9）-（10）
21
捐贈
凡協助國防建設、慰勞軍隊、政府捐獻或對公益、慈善、文化、教育等機關團體、政黨、公職選舉候選人以及經財政部專案核准之捐贈款項皆屬之。
22
稅捐
凡地價稅、房屋稅、印花稅、牌照稅、燃料稅等各項稅捐皆屬之。
23
呆帳損失
-
-
-
凡應收票據及應收帳款等預計無法收回之數，或實際發生損失沖轉備抵呆帳後之餘額皆屬之。
24
折舊
凡各種固定資產所提列之折舊費用皆屬之。
25
各項攤提
凡遞延費用及無形資產之攤銷皆屬之。
26
外銷損失
-
-
-
凡因經營外銷業務，因解約或變更買賣契約，致發生損失或減少收入或因違約而給付之賠償，或運輸途中發生之損失等皆屬之。
27
伙食費
凡供應員工伙食或支付員工伙食代金皆屬之。
28
職工福利
凡員工醫療費、文康活動、年終晚會及依法提撥之職工福利金皆屬之。
29
研究費
-
-
-
凡委託其它機關或個人代為研究新產品、改進生產技術所支付之研究費用皆屬之。
30
佣金支出
-
-
-
凡為推銷業務給付他人之佣金皆屬之。
31
訓練費
凡員工參加訓練所發生之旅費、受訓費屬之。
32
進出口費用
-
-
凡辦理進出口業務所發生之費用，如：
手續費、報關費、商港建設費及出口貨物保險費等皆屬之。
33
產品回修費
-
-
凡已售出之產品，因退回修理而發生之各項費用皆屬之。
包含運雜費及維修用料。
34
樣品費
凡向外採購之樣品而免費贈送客戶。
35
雜項購置
凡雜項資產設備之購置，金額在人民幣500元以上5000元以下者。
36
勞務費
凡支付會計師、律師、代書等顧問（執行業務者）之費用皆屬之。
37
書報雜誌
凡購買報紙、書籍雜誌或專業書刊等支出皆屬之。
文件
類別
文件名稱
文件編號
會計科目制度
版次
A0
管理辦法
生效日期：
頁次
（10）-（10）
38
權利金
凡採用他人之發明或技術生產產品，而依約發生之費用皆屬之。
39
模具費
-
-
-
凡新產品所發生之開模費用皆屬之。
40
消耗物料
-
-
-
凡生產時所耗用之助焊劑、清洗劑、錫膏、手套、抹布、機油或機械用之潤滑油等之各項消耗品皆屬之。
41
包裝費
-
-
凡銷售產品所發生之包裝費用，如：
貼紙、包材、膠帶、申縮膜、保固卡、裝箱釘等。
42
其他費用
凡不屬上列各項之費用皆屬之，例：
清潔費、團體會費、會議費、軟體程式費等皆屬之。
43
燃料費
柴油﹑汽油等皆屬之。
99
存貨轉用
自倉庫領用之料品屬之。
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