会计从业资格考试备考辅导会计从业实务辅导报告：准确的分析公司财务报告.docx

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会计从业实务辅导（报告）：

准确的分

　　析公司财务报告

　　财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务状况说明书。

其中，会计报表是财务报告的主体和核心，包括资产负债表、利润表、现金流量表及其相关附表。

公司财务报告的功能在于以货币形式提供关于企业经济资源、义务以及影响它们经济活动的连续记录。

这些项目及其任何变化按照编制报表公认的财务会计准则加以确认和计量。

财务报告的目的是提供关于企业及时、相关、可靠量化的财务信息。

　　财务报告关系到高级管理者，所关注的许多问题，如公司战略、与股东的关系、公司股价、股利政策及资本结构。

由于信息不对称。

财务报告使用者很难获得公司全面、准确的内部信息，获得信息的手段和渠道比较缺乏，分析公司财务嘏告就成为较佳的信息获取手段。

　　注意阅读审计报告公布公司的财务报告通常会附有一份由审计人员出具的审计报告。

审计报告是专业的注册会计师根据独立审计准则的要求。

在完成预定的审计程序以后出具的对被审计单位财务报告表示意见的书面文件。

它是对整个财务报告质量高低的总体评价，一般有四种类型：

无保留意见；保留意见；否定意见；拒绝发表审计意见。

这四种意见中，后三种属于不利意见，注册会计师将对其提出不利意见的决定作出必要的说明。

与财务报表一起的审计报告必须与报表一起阅读。

分析财务报告时，应当特别注意这些不利意见，尽量剔除引发这些不利意见的错误根源所造成的影响。

以期获得客观、真实的会计信息。

　　会计政策选择分析财务会计和披露决策反映了许多基本惯例或概念，它们或多或少地被接受并用于指导选择适当的会计政策。

在实务中，会计惯例多是功利主义的，它们之所以被接受源于它们有助于涉及会计数据的决策。

会计政策的选择形式上表现为企业会计过程的一种技术规范，但其本质却是经济和政治利益的博弈和制度的安排。

公司经理人员被允许作出许多与会计有关的职业判断，因为他们最了解公司的经营和财务情况。

公司管理层的财务决策对财务报告的形成有很大的影响，包括影响财务报表数据、分析人员对数据的理解、会计规则的选择、科目调整、格式选择和计量判断等。

　　财务报告分析的目的就是对交易和事项加以确认、评价公司会计数据反映经济现实的程度以及执行会计政策的正确性。

分析公司运用会计政策灵活陛的性质和程度，确定是否调整财务报告的会计数据，以消除由于采用了不恰当的会计方法而造成的扭曲。

　　一般来说，分析一个单位选择会计政策、估计的程序是：

1.辨明关键的会计政策；

　　2.评价会计灵活性；

　　3.评价会计战略；

　　4.评价会计信息披露的质量；

　　5.辨明潜在亏损；

　　6.消除会计扭曲。

　　全面分析财务报告财务报告的主体和核心是会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表及其相关附表。

表与表之间都有紧密的联系，单独分析某个报表是不可能对公司的财务状况、经营业绩和发展趋势了解全面的。

因此，将报表与报表分裂开来分析是得不到全面、可靠的信息的。

甚至会得出错误的结论。

正确地分析应是全面和系统的，如在分析销售收入时，单看利润表上的销售收入没有太大意义，因为有些收入可能是通过赊销方式取得的，并不是所有在利润表中的收入都已变成“真金白银”，这时分析销售收入就要结合资产负债表中的应收账款项目、现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金栏目中的数字进行分析。

如果结合会计报表附注中的有关情况说明则更佳。

　　在分析财务报告时寻找报告中的关键数字很有必要，也是分析报告时的重要技巧，不可轻视。

一拿到报告就从头到尾、逐字逐句地阅读和分析是不明智的。

这样做没有方向，没有重点，前看后忘，得到的信息只能是片面和零乱的。

一般来说，拿到报告后。

先审阅如资产、负债、所有者权益、收入、利润、现金流量等几个反映总体方面的关键性的数字，对企业的经营规模、经济效益、财务状况有一个大体的印象。

然后再根据自己的需求进一步分析。

如债权人更关心收益质量和资产的安全性，而投资人则更关心成长性方面的数据。

　　将上述数字与本企业上年指标相比。

与同行业平均水平相比等，寻找其中正常的或可能异常的迹象，便于在具体分析时能够把握大局，抓住重点，使具体分析更具针对性。

提高分析效率，增强分析的准确性。

　　在作财务报告分析时，一定要重视对报表附注的分析，因为许多在报表中未能反映的信往往通过附注予以披露，如公司会计政策、会计估计变更、账户余额详细说明、表外负债及风险、或有负债等信息。

在分析会计数字之前必须先阅读附注。

　　合理运用财务比率分析财务比率是解释财务报表的一种基本分析工具，它通过一些数学方法把财务报表中的某些项目联系起来。

财务比率是对财务报告信息进行重新组织的结果。

比率分析旨在评价公司当前和过去的业绩，并判断其业绩是否能够保持。

财务比率分析应根据公司和公司所属行业的特点进行具体分析，从中找到一些对分析公司及其所属行业有用的线索。

包括：

将公司与同一行业内的比率对比；将公司在各个年度或各个会计期间的比率对比。

财务比率分为四类：

一是流动性比率：

二是偿债能力比率；三是资金管理能力比率；四是盈利能力比率。

就具体目的而言，不同财务比率的作用大小不一样。

在开始分析时，应就自己分析的目的来选择相应的比率类型，然后计算那些最能达到目的的比率。

在分析时，要将一定时段内的某一比率与标准进行对比，深入分析它们之间的主要差异和原因，从多角度来对多种比率进行比较，加深对财务报表的理解。

　　重视收益质量与成长率分析在为一个公司的股票进行定价时，投资者一般会通过研究公司财务报表所反映的收益水平和收益变动的情况，结合公司目前和未来经济价值创造能力作出评价，这项研究和评价称之为收益质量分析。

　　收益质量分析着重进行两项评价：

一是公司收益质量的绝对水平；二是公司收益质量的相对变化。

绝对收益质量评价影响到公司的价格收益倍数；收益质量变化体现了公司经济价值的正面或负面的变动，这个变动是由营业环境或财务环境的变化或者前景变化引起的。

　　通常收益质量评价可以做如下解释：

高质量收益指标较好地反映了公司目前的状况和未来前景，同时表明管理层对公司经济现状的评价较为客观；反之，低质量收益指标表明管理层可能夸大了公司真实的经济价值，对公司状况进行了粉饰，或者表明管理层没有客观地反映公司目前的状况和未来前景。

　　成长率分析对公司的定价具有重要的意义。

公司价值在很大程度上取决于公司销售收入、收益及股利的预期成长率。

一般来说，成长特点和成长分析主要包括三个步骤：

1.对成长率的各个变量进行数量计量；

　　2.说明各种成长，包括成长的数量性分析，也包括质量性分析，重点是各种之间的相互关系、公司经营特点和财务特点、研究会计期间的外部环境及其变化趋势；

　　3.预测未来的成长水平和预测分析可能的财务效率和经营成果。

　　参考其他重要的信息财务报告分析，顾名思义，就是对报告的数据和信息进行再加工。

如果单纯地就报告而分析报告，其产生的信息所发挥的作用仍然有限。

因为企业的经营状况要受到整个国民经济、各个行业部门和企业自身等诸多因素的影响。

因此，分析报告时就必须在有关报告信息的基础上，参考其他重要的信息再展开分析。

　　一般情况下，需要参考的信息有：

国家的宏观经济形势、国家有关的法令和政策，行业主要经济指标、行业技术进步的变化，企业的经营观点、企业新技术、新产品的开发；主要的资历、整个劳动者队伍的素质等。

　　财务报告是财务信息的传递手段和表达方式。

财务信息是以货币形式的数据资料为主，结合其他资料，表明资金运动状况及其特征的经济信息。

公司财务报告既可以披露真实的管理业绩，也可以披露虚假业绩。

公司在决定如何报告其财务状况和经营业绩时，是有一定的选择空间的。

公司的利润随报告方式不同而有所不同。

那些能运用公司财务报告辨别真实和虚假业绩的报告使用者在作出各种决策时，具有很大的优势。

因此，懂得如何分析和使用财务报告，对于财务报告的使用者尤其是商界人士的成功是至关重要的。