第二章成本性态与变动成本法.docx

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第二章成本性态与变动成本法

《管理会计》公式

第二章成本性态与变动成本法

一．总成本的函数模型

在相关范围内，总成本函数可用公式表示为：

Y=a+bx。

其中，y代表总成本，x代表业务量，b代表固定成本总额半变动成本

高低点法

根据历史资料中业务量最高和最低期的成本数据，来分解成本的方法，叫高低点法。

由于混合成本兼有固定成本与变动成本两种因素，因而其数学模型可表示为：

Y=a+bX

其中，Y代表一定期间某项混合成本总额；

X代表业务量；

a代表混合成本中的固定部分；

b代表混合成本中的单位变动部分；

计算顺序：

先算b，再求a=y高－bx高或a=y低－bx低

用高低点法来分解成本十分简单，但由于选用的资料有限，因而计算的结果不是很准确。

二．两种成本计算法下的损益表如下：

完全成本法下的职能式损益表

销售收入

减：

销售成本

期初存货成本

加：

本期生产成本

可供销售的产品成本

减：

期末存货成本

销售成本合计

销售毛利

减：

营业费用

销售费用

管理费用

营业费用合计

营业利润

变动成本法下的贡献式损益表

销售收入

减：

变动成本

变动生产成本

变动销售费用

变动管理费用

变动成本合计

边际贡献

减：

固定成本

固定制造费用

固定销售费用

固定管理费用

固定成本合计

营业利润

三．营业利润差额=完全成本法的营业利润-变动成本法的营业利润

=完全成本法期末存货吸收的固定费用-完全成本法期初存货吸收的固定费用

=固定制造费用分配率×期末存货量–固定制造费用分配率×期初存货量

第三章本量利分析

一．本量利关系的基本公式

利润=销售收入-变动成本-固定成本

=销售价格×销售量一单位变动成本×销售量-固定成本

=（销售价格一单位变动成本）×销售量-固定成本

设销售价格为p，销售量为x，固定成本总额为a，单位变动成本为b，利润为P，则这些变量之间可用下式表达：

P=px-bx-a

=（p-b）x-a

二．单位边际贡献（CM）=销售价格-单位变动成本

=p-b

边际贡献（TCM）=销售收入-变动成本=单位边际贡献×销售量

=px-bx=（p-b）x=CM·x

营业利润（P）=边际贡献-固定成本

=TCM-a

边际贡献率=

×100％=

×100％

变动成本率=

×100％=

×100％

边际贡献率+变动成本率=1边际贡献率=1-变动成本率

三．盈亏平衡点销售量=

盈亏平衡点销售额=销售价格×盈亏平衡点销售量

盈亏平衡点销售量=

盈亏平衡点销售额=

安全边际=预算（或实际）销售量-盈亏平衡点销售量

或安全边际=预算（或实际）销售额-盈亏平衡点销售额

安全边际率=

×100％

营业利润=安全边际（数量）×单位边际贡献

营业利润=安全边际（金额）×边际贡献率

销售利润率与安全边际率和边际贡献率的关系，需要掌握公式：

销售利润率=安全边际率×边际贡献率

四．实现目标利润的销售量=

实现目标利润的销售额=

实现目标利润的销售价格=单位变动成本+

实现目标利润的单位变动成本=销售价格-

实现目标利润的固定成本=（销售价格-单位变动成本）×销售量-目标利润

经营杠杆系数=

经营杠杆系数=

计划期利润变动百分比=销售量变动百分比×经营杠杆系数

第四章经营决策分析

单位资源边际贡献=

第五章经营与定价决策

产品价格=单位产品成本+（单位产品成本×加成率）

=单位产品成本×（1+加成率）

产品价格=单位产品总成本×（1+加成率）

产品价格=单位产品生产成本×（1+加成率）

产品价格=单位产品变动总成本×（1+加成率）

产品价格=单位产品变动生产成本×（1+加成率）

加成率的计算公式如下：

以产品总成本为基础的加成率：

加成率=

×100%

以产品生产成本为基础的加成率：

加成率=

×100%

以产品变动总成本为基础的加成率：

加成率=

×100%

以产品变动生产成本为基础的加成率：

加成率=

×100%

第六章长期投资决策分析

1．一次性收付款项的终值和现值的计算

FV=PV·（1+i）n=PV·FVIFin

PV=FV·

=FV·PVIFin

其中：

FV为复利终值，PV为复利现值，FVIFin为复利终值系数，PVIFin为复利现值系数。

2．普通年金终值和现值的计算

FVA=A·

=A·FVIFAin

PVA=A·

=A·PVIFAin

其中：

FVA为年金终值，PVA为年金现值，FVIFAin为年金终值系数，PVIFAin为年金现值系数。

除了上述根据已知的年金计算年金终值或年金现值外，也可以根据已知的终值或现值计算年金。

A=

A=

投资回收期（PP）=

平均报酬率（ARR）=

获利指数（PI）=

每年现金流量=年现金流入-年现金流出

=每年营业收入-付现成本-所得税

=净利润+折旧

=（每年营业收入-付现成本）*（1-所得税率）+折旧*所得税率

第八章标准成本与差异分析

标准成本=数量标准×价格标准

直接材料标准成本=∑（直接材料标准用量×直接材料标准价格）

直接人工标准成本=直接人工标准工时×直接人工标准工资率

直接人工标准成本=∑（各项作业标准工时×相应的标准工资率）

变动制造费用标准分配率=

变动制造费用标准成本=变动制造费用标准分配率×分配基础标准用量

固定制造费用标准分配率=

固定制造费用标准成本=固定制造费用标准分配率×分配基础标准用量

产品单位标准成本=直接材料标准成本+直接人工标准成本

+变动制造费用标准成本+固定制造费用标准成本

价格差异计算公式：

价格差异=（实际用量×实际价格）一（实际用量×标准价格）

=实际用量×（实际价格一标准价格）

数量差异计算公式：

数量差异=（实际用量×标准价格）一（标准用量×标准价格）

=（实际用量一标准用量）×标准价格

注意：

计算价格差异时，要以实际用量为基础；计算数量差异时，要以标准价格为基础。

直接材料价格差异计算公式：

直接材料价格差异=（材料实际用量×实际价格）-（材料实际用量×标准价格）

=材料实际用量×（实际价格-标准价格）

直接材料数量差异计算公式：

直接材料数量差异=（材料实际用量×标准价格）-（材料标准用量×标准价格）

=（材料实际用量-标准用量）×标准价格

直接人工成本差异包括直接人工效率差异和直接人工工资率差异。

直接人工工资率差异=（实际工时×实际工资率）-（实际工时×标准工资率）

=实际工时×（实际工资率-标准工资率）

直接人工效率差异=（实际工时×标准工资率）-（标准工时×标准工资率）

=（实际工时一标准工时）×标准工资率

变动制造费用差异包括变动制造费用支出差异和变动制造费效率差异：

变动制造费用支出差异=（实际费用分配率一标准费用分配率）×分配基础实际用量

变动制造费用效率差异=（分配基础实际用量一分配基础标准用量）×标准费用分配率

固定制造费用支出差异=固定费用实际发生总额-固定费用预算总额

固定制造费用生产能力差异

=固定制造费用预算总额-按实际用量和标准分配率计算的固定制造费用

=（分配基础预计用量-分配基础实际用量）×固定制造费用标准分配率

固定制造费用效率差异=按实际用量和标准分配率计算的固定制造费用

-按实际用量应分配的固定制造费用标准成本

=（分配基础实际用量一分配基础标准用量）×标准费用分配率

第九章责任会计与业绩评价

预算成本节约额=预算成本-实际成本

预算成本节约率=（预算成本节约额/预算成本）×100%

部边际贡献=分部销售收入-分部变动成本

分部经理可控边际贡献=分部边际贡献-分部经理可控的固定成本

分部边际=分部经理可控边际-分部经理不可控的固定成本

分部税前利润=分部边际-分配来的共同固定成本

公司税前利润=∑各分部税前利润

投资报酬率=营业利润÷营业资产

投资报酬率还可以分解为资产周转率和销售利润率两个指标的乘积：

投资报酬率=

×

=资产周转率×销售利润率

投资报酬率=

×

×

=资产周转率×销售成本率×成本费用利润率

剩余收益=营业利润-基本利润

=营业利润-营业资产×最低预期报酬率