会计凭证审核的研究.doc

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盐城纺织职业技术学院

经贸管理系

毕业论文

题目

会计凭证审核的研究

姓名

学号

专业班级

指导老师

二〇〇九年十二月二十日

目录

一、公司状况及使用的会计凭证 1

（一）原始凭证 2

（二）记账凭证 2

二、会计凭证的填制内容和要求 2

（一）会计凭证填制内容 2

1、原始凭证的填制内容 2

2、记账凭证的填制内容 2

（二）会计凭证填制要求 2

1、原始凭证填制要求 2

2、记账凭证填制要求 3

三、公司会计凭证审核中发现的问题 3

（一）原始凭证 3

（二）记账凭证 4

四、会计凭证不真实带来的危害 4

五、会计凭证审核的方法及措施 4

（一）原始凭证的审核 4

（二）记账凭证审核 5

六、针对会计凭证审核本身存在的问题的对策 6

参考文献 8

致谢 8

会计凭证审核的研究

摘要：

对会计凭证进行正确的审核可以有力的保障企业财务信息的真实性，完整性。

企业会计凭证的真实与否，直接关系到企业的经营活动是否正常运行，关系到企业资金的掌控力度，在一定程度上还关系到企业未来经济的发展，并对社会带来严重的影响。

加强会计凭证审核制度，可以促进企业的经营正常的运行，提高企业资金的掌控力度。

因此，会计凭证审核的意义非常重大。

本文通过对会计凭证的填制和要求以及会计凭证不真实对企业带来的危害，详细阐述了如何加强会计凭证的审核，保证财务信息的真实性。

关键词：

会计凭证审核财务工作真实性完整性

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。

用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。

在公司的日常经营过程中使会计凭证有原始凭证和记账凭证两种。

在实习期间我在泗洪县天成建筑安装工程有限公司的财务部工作。

在实习期间我发现公司的会计人员在会计凭证审核方面存在着一些违规的地方。

以下，我结合公司的实际情况就分析会计人员在实际工作中应从会计凭证的哪些方面如何进行审核；会计凭证的填制内容和要求又有哪些；对于会计凭证审核过程中存在问题有哪些对策；来进行分析、阐述。

一、公司状况及使用的会计凭证

企业发生的经济业务内容非常复杂丰富，用以记录、监督经济业务的会计凭证，也必然是多种多样。

为了更加详细地认识、掌握和运用会计凭证，首先要对会计凭证加以分类。

按照会计凭证的填制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证两类。

泗洪县天成建筑安装工程有限公司是一家专门从事工程建设，建筑安装，建筑工程的勘察、监理的有限责任公司。

公司主要参与江苏宿迁，连云港和河南部分地区的工程建筑，建筑安装，建筑工程勘察等工作。

公司所使用的会计凭证如下：

（一）原始凭证

公司购入钢精、水泥、沙石等建筑材料的时候收到对方的发票。

工程建设中领用原材料的领料单、产品出库单。

商品房出售收到房款时开具银行存款进帐单或现金收入凭证。

交税时税务局开具营业税发票及地税局开具的城建税等一系列票据。

各地办事处的费用报销单。

工作人员出差的借款单。

月末发放员工工资时的工资表。

（二）记账凭证

在公司的日常经济业务中，公司使用的记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

二、会计凭证的填制内容和要求

（一）会计凭证填制内容

1、原始凭证的填制内容

原始凭证的内容必须具备凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者签章；自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明等。

根据规定，填制原始凭证必须符合会计法规、制度的规定，做剑内容真实，项目完整，填制及时，书写清楚。

2、记账凭证的填制内容

记账凭证必须具备下列基本要素：

填制凭证的日期；凭证的名称和编号；经济业务摘要；应记会计科目、方向及金额；记账符号；所附原始凭证的张数；填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）的签名或印章。

（二）会计凭证填制要求

1、原始凭证填制要求

填制原始凭证手续要完备：

自制原始凭证必须有经办业务的部门和人员的签章;对外开出的原始凭证必需加盖本单位公章，从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名盖章。

另外编号要连续，如果凭证预先编号，在写作废时，应加盖“作废”戳记，不得撕毁。

如果原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章，特别是原始凭证金额有错误，应当由出具单位重开不得更正。

2、记账凭证填制要求

填制记账凭证时必须要根据审核无误的原始凭证填制，填制时要做到内容完整；除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；一张原始凭征所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭征分割单给其他应负担的单位，原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况。

三、公司会计凭证审核中发现的问题

（一）原始凭证

在公司的实际工作当中，由于管理不善及报销人员财务知识的欠缺，往往原始凭证的填制并不完善

（1）由于公司的建筑工地比较分散，各个工地的负责人在月底结算工资的时候才进行费用报销。

这个时候就会出现原始凭证填写不规范的现象。

（2）很多原始凭证填写要素不齐全。

购买实物的原始凭证没有验收证明，报销的费用报销单只在金额合计栏里写一个总数，而没有分项目的明细，后面所黏贴的报销单据也非正规单据，且字迹模糊，原始凭证的经手人有时有名无姓或有姓无名。

（3）费用报销单必须由经办人自行填写，而在书写的过程中，由于费用报销人的态度、文化程度等问题，费用报销单不是字迹潦草就是填写的不符合规范。

（4）报销人由于保管不慎，常出现遗失票据现象，如火车票等，由于无法弥补，只能以白条加证明人、批准人代替发票。

（5）在报销凭证中还发现有的负责人在报销凭证中夹入电话充值的发票或者私人的发票。

（二）记账凭证

（1）记账凭证没有原始凭证或者所附原始凭证不齐全，附件张数与所写数字不符合。

在记账凭证审核过程中我发现有的记账凭证没有附原始凭证，或者所附张数与附件张数不符。

（2）有的会计人员在编写会计分录时不认真导致会计科目及其金额的编写错误，应借应贷的账户名称有的不正确。

（3）由于会计工作做的不及时导致会计凭证的日期，凭证编号不正确，为了节省时间有的会计科目简写甚至不写。

四、会计凭证不真实带来的危害　

会计凭证不真实会造成公司的财务部门对该单位部分资金失控，为铺张浪费提供了可能的条件，为设立小金库提供方便条件，为贪污、行贿等犯罪活动提供可趁之机。

1、为资金铺张浪费提供了可能的条件。

由于不正规原始凭证的存在，形成了账外资金，此项资金主要用于单位不合理的各项开支，而且只需某些领导的同意即可支取，带有很大的随意性。

2、会计凭证不真实会造成公司的财务部门对该公司部分资金失控。

财务部对其所收款项是否复符合上级的收费标准和收费范围。

对资金的流向缺乏了解，更谈不上对该款项从政策上控制和管理。

3、为设立小金库提供方便条件。

会计凭证不真实，使得财务对企业资金的掌控力度不够，从而形成帐外资金，也就是将企业正常经济业务的资金通过不正规的原始凭证的方式，转变成非正常的奖金。

这部分资金大部分用于不正当的经济活动，为搞不正之风提供经济来源。

4、为贪污、行贿等犯罪活动提供可趁之机。

账外资金大都管理不善，缺乏健全的财务管理制度，没有相应的传递手续，在一定程度上很容易被不法分子所利用，便公有为私有。

所以会计凭证不真实还会形成铺张浪费，出现腐败的现象。

五、会计凭证审核的方法及措施

（一）原始凭证的审核

（1）审核原始凭证的真实性：

审核原始凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

对于不真实的原始凭证应予以拒绝，严重的应给予行政处罚。

（2）审核原始凭证的合法性：

审核原始凭证中经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。

如发现违反财经纪律和制度的情况，会计人员有权拒绝付款、报销或执行；对于营私舞弊、弄虚作假、涂改伪造凭证的违法乱纪行为，应及时扣留凭证，迅速向领导部门汇报。

（3）审核原始凭证的合理性：

审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

如经审核原始凭证后确定有突击使用预算结余购买不需要的物品，有对陈旧过时设备进行大修理等违反上述原则的情况，不能作为合理的原始凭证。

（4）审核原始凭证的完整性：

根据原始凭证的要素审核原始凭证的内容是齐全，包括：

有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。

对于内容填列不齐、手续不完备、书写不清楚的原始凭证应退回补办手续或更正后，才能据以办理相关业务，并登记入账。

（5）审核原始凭证的正确性：

包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。

对于数字填写有差错的凭证，应退还经办人员进行更正后，才能据以人账。

（二）记账凭证审核

（1）合规性审核：

审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，审核人员应该根据记账凭证所附原始凭证的经济内容，按照会计核算方法的要求，审核会计分录中会计科目及其金额的编制是否准确无误，同时审核记账凭证是否附有审核无误的原始凭证，所附原始凭证的张数及其内容是否与记账凭证一致。

（2）技术性审计。

审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，有无错误，相关人员是否签名或盖章。

摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数等。

（3）完整性审核。

审核记账凭证的内容是否按规定要求填制得完整无缺。

记账凭证所确定的会计分录，包括应借、应贷的账户名称是否正确，对应关系是否清楚，所记金额有无错误，借方金额与贷方金额是否相等，一级账户金额与所属明细账户金额是否相符。

所有的账户名称、账户的核算内容是否符台会计制度规定，各项目是否按规定填写齐全，并按规定手续办理。

在审核过程中，如果发现差错，应查明原因，按规定办法及时处理和更正，并在更正处由更正人员盖章以示负责。

只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。

六、针对会计凭证审核本身存在的问题的对策

1、加强《会计法》的宣传工作，提高单位领导和会计人员的职业道德和专业素质。

加大《会计法》的宣传力度。

组织大家进行讲解学习会计的一些基本常识、填制要求及相关人员对会计工作应承担起的责任,要求相关人员提供正确、真实、合法、完整的原始凭证,从会计工作的源头抓起,使会计资料的真实性有了可靠的基础。

2、提高会计人员的自身素质，在当今社会，经济环境变化非常的快。

这就导致会计人员面临着巨大的职业挑战,要跟上时代的步伐,必须不断更新知识。

由于会计工作既有很强的政策性、又有较高的专业性,近几年财政部又陆续发布了许多具体会计准则,会计人员要不断学习并掌握新的专业知识,使会计人员的业务水平跟上经济形势的发展。

3、采用逆向审批制度。

会计凭证先由会计机构负责人对其真实性、合法性、完整性进行审核、确认,再由单位负责人或分管财务的领导签批报销。

这样,会计人员可以发挥业务特长,从源头上堵塞违规票据入账,为领导把好第一关,变“事后监督”为“事前监督”,充分发挥会计的监督职能,提高办事效率,规范会计基础工作,切实保证会计资料的真实性、合法性和完整性。

4、完善内部控制制度。

原始凭证首先经过制单审核监督环节,对审核并经批准的原始凭证编制记账凭证。

其次复核记账监督环节,对记账凭证的处理及其所附原始凭证按照会计制度及其财经法规和单位规章进行复审,对不符合规定要求的原始凭证，如：

白条、客运汽车的定额发票等非正规原始凭证不得入账。

财务总监在审核监督环节,对前面两环节进行再审,即对原始凭证的完整性、真实性等是否符合会计制度、《会计法》及政策法规进行审核,为明确各自责任,在每一审核环节完成后,各自签章。

对会计凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督的重要手段。

要做好会计凭证的审核工作、正确发挥会计的监督作用，会计人员应当做到：

既要熟悉和掌握国家政策、法令、规章制度和计划、预算的有关规定，又要熟悉和了解本单位的经营情况。

这样，才能明辨是非，确定哪些经济业务是合理、合法的；哪些经济业务是不合理、不合法的。

会计人员应自觉地执行政策，遵守制度，正确处理各种经济关系。

参考文献

1、《会计凭证的审核》2006，10

2、汇通商务学校《填制与审核会计凭证》2009，6

3、张久茹，王笑蕾《浅析会计信息失真的原因及其治理对策》2008，（26）

4、曹淑萍《会计信息失真成因及提高会计信息质量的对策》内蒙古科技与经济2009（5）

5、萧矗《会计原始凭证审核刍议》集团经济研究2007·4月中旬刊

致谢

三年的读书生活眨眼即将画上句号。

入学时的憧憬与欣喜似乎还就在眼前，转眼却已经到了伤感的离别时节。

首先感谢论文指导老师——张菁老师，在这次的论文写作中老师给我很大的帮助。

感谢您在我学习、生活以及学生工作上的关心与指导，是您的帮助我才能顺利完成我的论文写作。

其次要感谢盐城纺织技术院为我提供了良好的学习、生活环境，让我在这良好的环境中能不断的充实自己、锻炼自己。

在盐城纺织技术院不仅完成我的学业，也让我的自理能力得到很大提高。

还要感谢所有的任课老师，谢谢您们在专业知识上的教导。

三年中你们给我很大的帮助。

最后还要感谢和我一起生活近三年的室友，是你们的陪伴，我的生活才变得丰富多彩，充满了欢声笑语。

愿我们以后的人生都能笑着走下去。

感谢我的爸爸妈妈，是你们的辛苦培养才让我健康成长。

愿你们能够健康、平安！

感谢所有的你们，真心诚意的，谢谢！

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