深职院经济管理学院毕业论文.doc

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毕业代表作题目：

浅析会计核算存在的问题

——审计助理岗位实习报告

作者：

XXXX

班级：

xxxx班

指导老师：

XXXX

深圳职业技术学院经济管理学院

2010年5月18日

企业账务问题分析报告

XXXXX

毕业代表作任务书

专业（班）：

xxxxxx班姓名：

XXXXX

l代表作名称、主要内容和基本要求

代表作名称：

浅析会计核算存在的问题

——审计助理岗位实习报告

内容摘要：

随着企业不断的发展，企业的业务量、业务范围也逐渐增加、扩大，企业财务人员单纯为了完成任务，赶上业务发展速度而不注意做账规范、忽略做帐的细节，于是，这些被忽略的细节逐渐发展成为问题，而且问题越来越大，导致日后做账不流畅，难于做帐，难于查账，账实不符等许多问题。

以下就是我在深圳鹏城会计师事务所实习期间协助指导老师做审计时了解到的某些企业的账务问题，并分析其发生原因，提出建议。

基本要求：

1、选题科学、面向实际立意新颖；

2、结构合理、层次清楚，观点正确、中心突出；

3、资料翔实、论证充分、能联系实际；

4、语句流畅，字数合适。

l进度安排

周次

工作内容

执行情况

1-3

确定题目，查找相关资料

完成

4－6

拟定写作提纲、确定提纲

完成

7－12

写作并提交初稿

完成

13-14

提交代表作二稿

完成

15-16

修改定稿

完成

l指导教师评语

建议评为分

指导教师签名：

l评阅教师评语

评阅教师签名：

l毕业设计（论文）成绩

答辩委员会主任签名：

内容摘要

随着企业不断的发展，企业的业务量、业务范围也逐渐增加、扩大，企业财务人员单纯为了完成任务，赶上业务发展速度而不注意做账规范、忽略做帐的细节，于是，这些被忽略的细节逐渐发展成为问题，而且问题越来越大，导致日后做账不流畅，难于做帐，难于查账，账实不符等许多问题。

以下就是我在深圳鹏城会计师事务所实习期间协助指导老师做审计时了解到的某些企业的账务问题，并分析其发生原因，提出建议。

关键词：

鹏城会计师事务所账务处理账务问题

深职院经济管理学院毕业代表作用纸

目录

一、账务处理程序 1

（一）账务处理程序概述 1

（二）账务处理程序的作用 1

二、企业账务处理程序简介 2

（一）企业账务处理程序的内容及种类 2

（二）账务处理程序的共同点和根本区别 2

（三）各种账务处理程序特点 2

（四）企业账务处理程序的选择 2

（五）账务处理程序的选择及运用 3

三、企业账务处理存在的问题 4

（一）电脑处理账务太死，人工处理账务不细 4

（二）做账粗糙 4

（三）不重视凭证装订 5

（四）公司做帐不及时导致原始凭证的丢失，使凭证失真，没有依据 5

（五）公司不注意内部控制 5

（六）不定期盘货 5

（七）公司不相容职责没有互相分离 5

四、解决问题的对策及方法 5

（一）用电脑处理数据的，应善于对资料进行编号 6

（二）做账粗细有致，对应关系一定要明晰 6

（三）重视会计凭证的装订 6

（四）做账及时 6

（五）应充分理解会计监督 6

（六）按企业实际情况定期盘点 6

（七）不相容职责互相分离 6

总结 7

参考文献 8

致谢 9

深职院经管学院经济系审计实务专业2010届毕业代表作共15页，第9页

引言

企业账务问题的范围很大，其实我这里的企业账务问题指的是账务处理程序问题，就是在整个账务处理程序中的其中一个程序出现问题而导致做账困难，查账困难，账实不符，财务信息失真等许多问题。

现在很多的企业由于发展速度快，业务量多，内部财务人员为尽快做完账而往往把许多小细节忽略，最后账面上出现各种各样的问题，企业得花费数倍的精力去处理这些问题，严重降低企业的工作效率。

其实这些问题是完全可以避免的，我选择“企业账务问题分析”这个题目，是希望大家可以重视做账细节，重视每一步的账务处理，不要等到问题出现再去补救。

一、深圳鹏城会计师事务所概况

（一）事务所简介

1）历史简介

深圳市鹏城会计师事务所有限公司（以下简称鹏城所）成立于1992年，是一家具有证券、期货审计资格的大型会计师事务所，鹏城所前身为深圳市审计局的深圳市审计师事务所，擅长于国有企业审计领域，业务涉及不同类型的国有大中型企业，特别是在2006年顺利完成了广东水电二局股份有限公司的A股发行审计，在国有企业改制上市审计中具有明显的优势。

自1993年以来，先后独立完成了上百项大型国有企业清产核资、审计、评估业务项目。

2003年本所接受委托对国家国资委直接管辖的中国大唐电信、中国糖业集团、中华通信、南方电网、三九集团等大型国有企业进行年度会计报表审计和清产核资审计。

本所接受有关部门委托，对广东核电、广州东华实业公司进行清产核资工作。

从1993年开始本所对深圳市能源集团、市交通运输公司、市运发实业公司、市客货运公司、市西湖汽车公司、市公共汽车公司、特发集团、城建集团、赛格集团、机场集团、自来水集团、深房集团、建材集团、园林集团、旅游集团、奥康德集团、物业集团、外贸集团、盐田港集团等几十个国有企业集团公司进行过清产核资审计、年度会计报表审计、整体资产评估、经理经济责任审计与离任审计等。

2）人员结构

本所现有从业人员500余人，其中中国注册会计师150多人，具有证券、期货相关业务资格注册会计师50余人，高级会计师、高级工程师、高级经济师30人，资产评估专业人员、工程技术人员60人，是一个以中国注册会计师为主体，拥有多方面专业人才的大型社会中介机构。

3）理念宗旨

鹏城所在发展过程中始终坚持“以质量求信誉，以信誉求发展”的执业理念，制订了严格的内部管理制度和一系列科学的业务规范，建立了以三级审核为核心的质量控制体系，通过各种形式的培训和研讨保障专业人员知识的及时更新和业务水平的不断提高，尤其重视现代化审计手段的充分利用，编制使用合并会计报表软件、金融业务专用审计软件等电脑应用软件，大大提高了审计的效率与质量。

我们谨记会计师事务所的社会责任，坚持“诚信为本”，以谨慎的执业态度、科学的工作方法为客户提供高质量的服务。

几年来，鹏城所的服务得到了客户和政府有关部门的广泛赞誉。

4）执业资质

鹏城所除具有一般会计师事务所的审计验证资格外，还具有执行证券、期货相关审计业务资格、金融相关审计业务资格、会计鉴定、中央及地方国有企业审计查证资格、外债审计资格、资产评估资格、土地房屋评估资格、建筑工程造价咨询资格。

鹏城所总部设在深圳，并在北京、上海、广州、济南、沈阳、乌鲁木齐等地设有分所或办事处。

鹏城所客户现以上市公司、金融机构、国有大中型企业为主，业务范围遍及全国20多个大中城市。

现承办中金岭南等80多家家上市公司的年度审计业务，在全国名列第三。

拟上市的公司审计客户有100多家。

鹏城所2009年审计业务收入1.2亿多人民币，居全国前列。

本所精于上市公司审计业务，拥有一支高素质、经验丰富、业务过硬的上市公司审计队伍，能为上市公司提供一流的服务。

5）业绩荣誉

2004年5月，本所接受中国证监会的委托对南方证券公司进行审计，审计结果得到中国证监会的好评。

2004年10月接受中国人民银行稳定局的委托对辽宁证券进行全面清产核资审计，并对其发行四十多亿元的个人债券进行专项审计，审计结果得到中国人民银行及国家有关监管部门的充分肯定。

6）合作关系

鹏城所在执业过程中与国际著名四大国际会计公司以及香港、台湾、新加坡等地的会计师事务所建立了卓有成效的业务合作关系，积累了与境外会计师事务所合作的丰富经验，充分了解国际会计师的执业惯例，熟悉国际会计准则及有关监督和管理规范，吸取了国际会计公司的先进经验和成熟的审计方法。

在为客户提供审计服务的同时，为帮助客户改善经营管理，加强内部控制，加快与国际惯例接轨进程，适应加入WTO后面临新形势环境新的机遇与挑战，提供专业咨询，努力追求与客户共同发展的目标。

（二）事务所内部组织框架图

二、深圳鹏程会计师事务所审计助理岗位分析

（一）审计助理岗位职责介绍

审计助理岗位职责

1）正确执行国家财经方针政策、法律法规及各项制度，严守审计纪律，恪守职业道德。

2）依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，实事求是；廉洁奉公，保守秘密。

3）刻苦钻研业务知识，熟悉有关法律法规和政策，掌握本岗位专业理论和业务知识以及其它相关知识。

4）服从组织领导，认真完成项目审计的各项取证查证工作和交办其它业务。

5）严格按审计程序操作，完善各项工作记录和签证。

6）针对被审单位存在的问题，向审计组及审计机构负责人如实反映，并对照有关法律法规提出处理意见。

7）积极参与审计组和审计机构项目审计集体研究，提出意见和建议。

8）协助项目审计员负责人做好审计资料整理归档工作。

（二）审计助理岗位工作介绍

　　我国四种账务处理程序的共同点包含以下几方面：

（1）都要根据原始凭证编制记账凭证。

（2）一般都是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）和记账平整登记日记账和明细账。

　　（3）是根据账簿记录编制会计报表。

根本区别在于：

登记总账的依据和程序不同。

但是现在企业的账务处理方法也大同小异，除了比较小规模的公司会手工做账，现在中大型的企业都是用电算化与手工账相结合的账务处理方法代替传统的手工记账，每个企业在做账方法上都大致相同，但是细节上的处理方法就千差万别，效果也不尽相同。

（三）各种账务处理程序特点

　　我国各种账务处理程序特点包括：

（1）记账凭证账务处理程序：

特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总账。

（2）科目汇总表账务处理程序：

特点是根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。

　　（3）汇总记账凭证账务处理程序：

特点是根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总账。

（4）多栏式日记账务处理程序：

根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记多栏式先进和银行存款“收入日记账”与“支出日记账”，根据转账凭证定期汇总编制转账凭证科目汇总表；根据多栏式现金和银行存款“收入日记账”与“支出日记账”，以及转账凭证科目表一次汇总登记总账。

（四）企业账务处理程序的选择

　　在账务处理程序中，账簿组织是核心，决定着对凭证种类的选择，制约着各种凭证之间、凭证与账簿之间的联系方式。

账务处理程序的设计方法，主要是指会计凭证，会计账簿和记账程序的结合方法。

在实际工作中，企业面临的更多的问题是如何选择账务处理程序。

1）选择账务处理程序应考虑的外界因素

　　选择和设计账务处理程序，除了应对各种账务处理程序本身进行深入比较外，还应进一步考虑企业经营规模、业务特点、机构设置、人员安排和会计核算手段等因素。

2）企业的经营规模。

　　一般情况下，中小型企业规模小，业务量较少，因此企业管理和决策对会计信息的依赖性较小，而且核算目标主要是对外报表和纳税申报。

在这种情况下，设计账务处理程序首先考虑的是简单实用，可选择记账凭证账务处理程序。

大中型企业业务量大，企业管理和决策对会计信息依赖性多，而且会计核算目标除了满足对外报告的需要外，更重要的是为企业管理服务，需要对内部提供较为详细的财务分析报告。

因此，在选择账务处理程序时，一方面，要考虑处理大量会计信息的需要，

　　另一方面要便于对会计信息进行分析。

为此，可以采用汇总记账凭证、科目汇总表或多栏式日记账账务处理程序。

如特大型企业，编制汇总记账凭证工作量大，一般采用科目汇总表账务处理程序。

3）企业的业务特点。

　　在不同企业中，业务种类千差万别，有的企业业务综合，有的企业业务单一，有的企业业务繁杂，因此，设计的账务处理程序也有不同。

　　例如，银行业务比较单一，要求时效性，常以原始凭证代替记账凭证，直接依据科目日结单登记总账；在一般企业中，业务单一的企业还可以通过日记总账或汇总记账凭证来进行账务处理。

在业务较繁杂的企业中，为了简化核算手续，可以采用科目汇总表形式来进行账务处理。

4）企业的会计核算手段。

　　在账务处理程序的演变中，重要的一点就是减少手工记账的工作量。

如从日记账账务处理程序过渡到记账凭证账务处理程序，再发展到汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。

因此，在手工处理的情况下，减少工作量成为账务处理程序设计的一个重要因素。

在现代企业中，由于会计电算化的发展和普及，会计核算工作量的问题居次要地位，更重要的问题是如何设置会计科目，如何利用现代手段来为管理提供更多、更有用的会计信息，为企业管理和决策提供优质服务。

（五）账务处理程序的选择及运用

1）对选用的账务处理程序进行补充、修改或创新。

企业按前面的方法，选定某一账务处理程序后，并不意味着账务处理程序设计任务的完成。

因为通过上述方法选定的账务处理程序，虽说符合企业的实际情况，但它是相对于其他账务处理程序而言的，实际上，它不能与企业的实际情况完全相符，即使相符，也存在该形式是否最有效率的问题。

因此，在确定某一核算形式主框架后，需要结合业务做进一步分析，找出与实际业务不协调之处，进行补充和修改，在符合会计制度的前提下，可以对核算形式进行创新。

　　对会计凭证的补充与创新。

　　比如，可以使用汇总原始凭证。

可以部分原始凭证代替记账凭证。

可以编制简易记账凭证或累计记账凭证。

　　从记账凭证与日记账关系上进行补充或创新。

　　比如，设置一式两份的套写记账凭证。

一份用于登记分类账，一份用于按时间顺序分类装订，并定期结出发生额和余额，以此代替日记账。

　　从日记账与总分类账之间进行创新。

　　比如，企业可以设置多栏式现金（银行存款）日记账，根据日记账中的科目累计发生额登记总账，从而简化登记总账工作量。

　　从总账和明细账的关系上进行改进。

　　比如，对于某些明细账数量不多的总账，可以将总账与所属明细账设在一起，通过加宽总账账页，按其明细科目设置专栏来解决。

2）会计资料的利用和检查问题。

　　会计资料要得到充分利用，在设计时应注意两个问题，一是要利用总账进行分析。

在设计总账时可以设置对应账户或设计多栏式总账，以反映账户与账户之间的对应关系，分析企业全部资金的来龙去脉；二是要利用日记账和明细账提供分析报告。

日记账具有及时反映经济业务的特点，在设计账务处理程序时，要明确指出哪个环节，依据什么资料，作出什么报告。

为了便于检查财会工作，在设计会计核算程序时，应注意三个问题：

一是要建立完整的序时账簿体系。

二是要建立内部控制。

三是同一集团内部核算要注意适当统一。

三、企业账务处理存在的问题

在那么多的账务处理程序当中，无论选择哪个账务处理方法，只要是在账务处理的过程中某个环节做的不好，都会导致做账困难，查账困难，账实不符，财务信息失真等系列问题。

现在我就从个人的实践经验来分析简述一下企业账务处理存的问题：

（一）电脑处理账务太死，人工处理账务不细

我在一家IPO公司做审计的时候，把他们电脑上的客户往来的明细账汇总加计，然后在与他们的手工账对账时发现了数目对不上，仔细查了一下，才发现他们的电脑账上有两个相同的公司汇总不到一块，原因是其中他们在输入公司名称时在一个公司的名称前面打了个空格，导致汇总不到一块；此外，还发现他们所登记的公司名称长短不一，如果是人的话可以辨认这是同一家公司，但是电脑就辨认不出了，时间长了，就直接把这同一间公司误认为是两个公司，这样易导致查账困难，财务信息失真等情况。

（二）做账粗糙

在审计实习的时候，曾经看到过一家公司由于业务很多，他们财务部为了少写几笔分录，喜欢把几笔账务加计一起记账，结果把不同公司的收入加计在一起写入一笔分录中，于是很难找到账上对应关系，长此下去就会造成查账困难，对账困难，而且也很难统计公司的大客户以及客户信用。

（三）不重视凭证装订

其实装订凭证是为了按时间、按顺序、系统全面地归集财务信息，能方便日后查账对账，如果公司的平时凭证装订不注意订好，查账时看不到清楚凭证的重要信息了，要查的话只能把凭证拆开。

有的公司采用针线来装订凭证，而且针线都很粗，订的时候没注意对整齐，把公司名称都订破了，这样要查起账对起账来就会很困难。

（四）公司做帐不及时导致原始凭证的丢失，使凭证失真，没有依据

在一些公司做审计时，有时会看到有的记账凭证后面没附带任何原始凭证，询问之下，才知道他们没及时把业务登记，结果凭证不知放到哪里去了，但是又是的的确确发生这样的业务，不记录的话就会账实不符，所以只能凭空做账了。

其实有不少企业平时做账拖拖拉拉，等到结账日又加班加点，这样不仅容易丢失凭证而且容易记错账、少记账，直接导致账务失真，常见的就是比较大上市公司。

（五）公司不注意内部控制，不注意财务部做账和各个部门生产工作的情况衔接，导致账目与实际产生差异

曾经有一家制造业公司，营销部在发生销售业务时如果客户不要发票，就不开具发票，销售业务发生多少都是销售员说了算，然后有财务部自己开具发票，结果导致销售部的营业额和财务部的营业收入数产生差异，这样做其实有很多问题。

1、方便销售人员做出舞弊、谋取私利的行为；2、少纳税，触犯国家规定的法律法规，容易让公司受到不必要的损失；3、记错账，如果销售人员报收入的不及时，时间长了就易报错账。

（做帐时应附上其他部门的业务单据而不仅仅是发票）

（六）不定期盘货

有的公司不定期盘货，这样易导致也容易导致账实不符，尤其是大型制造业公司，原料种类成千上万间，如果不定期盘点，一旦发生短缺就会很难找到原因并进行处理。

（七）公司不相容职责没有互相分离

会计学强调的独立性原则其中就包括不相容的职责互相分离，但是有的小公司企业业务比较少，为节约成本，整个财务就只设一个会计负责记账、现金收付，这样既影响账务的独立性，准确性，真实性，又为财务人员舞弊提供机会。

（岗位职责应分明分离）

四、解决问题的对策及方法

对于如何解决企业这些账务处理问题，我的意见始终是“防范胜于未然”，平时注意做好每一步，不要“先污染，后治理”，因为这样付出的代价实在太大了！

倘若等到风险发生，我们发现后再去处理，这样对我们造成的损失就会很大，要处理起来也很困难。

因此，我们在进行账务处理时，要注意以下几点：

（一）用电脑处理数据的，应善于对资料进行编号

对于用电脑记录客户资料的，最好对其进行编号，按编号记录客户，就可以用编号查找客户，这样要在电脑上找到这些客户不仅简便，而且不易出错。

（二）做账粗细有致，对应关系一定要明晰

在进行账务处理时，有一个容易被人忽略的原则，就是关系对应，换言之，就是因为对应关系一定要明晰。

就拿一间广告公司的主营业务收入来说，它由不同的业务（如广告收入、策划收入、展览收入等）组成的，如果只拿一个大的主营业务收入来反映收入，这样远远不够的，因为这样不便于分析公司的主要收入来源，也不便于计算公司毛利率，更不便于公司决定日后发展方向。

（三）重视会计凭证的装订

会计资料是业务发生与账务记录之间的桥梁，因此会计资料的装订绝对不是一个形式上的东西，不仅要注意有无装订，而且要注意是否装订好；不仅要重视量，而且要重视质。

会计资料是否整齐美观，直接影响查找资料的效率。

（四）做账及时

这是会计记账原则上强调的及时性，但是也许企业内部缺少相关管理规章制度或缺少执行力，这是每个企业会计都应做到而且遵循的原则。

（五）应充分理解会计监督

会计对公司实行的监督职能是全面的，不仅仅是资金的管理监督，也资产的管理监督，损益的管理监督，权益的管理监督，成本费用的监督；因此，企业应当正确深刻认识会计监督，重视会计核算，要把会计渗透到任何一个领域，无论是公司内部的任何一件事，只要与公司运营有关的都要与会计相勾连，并且要有相关的证据（主要是指会计证据）

（六）按企业实际情况定期盘点

定期对企业的资金、存货进行盘点，可以及时发现资金的长短款、存货的盘盈、盘亏，并迅速处理这些问题。

但是，小的公司，存货资金比较少，可以加长盘点的间隔时间，盘点次数可以相应减少，但是大公司，尤其是资金流量特别大，存货量大种类多的公司，应定时进行盘点，这可以及时发现问题，有利于企业账务的真实性和提高企业运营效率。

（七）不相容职责互相分离

这是会计准则上强调的应遵循的原则，每个企业都应至少配备一个出纳，一个会计，这样不仅可以明确工作职责，也可以企业风险，减少营私舞弊的行为。

总结

在现实的企业的账务处理中，要防止做账困难，查账困难，账实不符，财务信息失真等这些问题，其实也不难，最重要的是企业财务部要熟悉国家颁发的与会计相关的法律法规，因为这些成文的法律文件都是专家们的经验总结，对促进会计发展，防止企业内部人员营私舞弊，提高企业运营效率有着重要的作用，此外，在用人方面应当切实做到因事设岗、以岗选人，避免因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求要；对于每个企业财务部人员，应当发挥自己的主观能动性，多去思考，做事要细心、正直、认真、负责，这也可以在很大程度上防止企业内部人员营私舞弊、提高企业运营效率的！

参考文献

[1]中国注册会计师协会编.《中国注册会计师独立审计准则应用指南》，经济科学出版社，2006年版.

[2]中国注册会计师协会编.《中国注册会计师独立审计准则2006》，经济科学出版社，2006年版.

[3]企业管理出版社编.《会计学原理》，

[4]广州审计学会审计论文集[M].广州市内部审计协会编辑出版，2005：

30-52.

所列举的注释和参考文献要标明序号、作者姓名、著作或文章的名称、出版单位、出版时间、章节与页码。

致谢

能顺利地完成自己大学三年的学业，我要真诚地感谢xxxx、xxxx等诸位在深圳职业技术学院培养教育过我的任课老师，感谢辅导员xxxx老师，感谢你们三年以来对我们的支持与帮助！

感谢我们xxx级xxx班的全体同学，非常荣幸地进入了xxxx班这个大集体，三年来，你陪我走过多少风雨路啊！

我尤其要感谢我的导师xxxxx老师。

在老师事无巨细，悉心指导，不怨烦琐，也使我少走了很多弯路，节省了很多时间。

本次论文能顺利完成，离不开xxxx老师的关心和指导。

在此衷心感谢xxxx老师！

在即将毕业之即，我真心祝愿：

老师们身体健康、事业有成，同学们就业顺利，宏图大展！