税务稽查第三章案例分析题.doc

税务稽查第三章案例分析题.doc

《税务稽查第三章案例分析题.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务稽查第三章案例分析题.doc（5页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

第3章案例分析题

一、 某粮油食品公司为增值税一般纳税人，2002年4月有关业务如下：

（1）从某家庭农场收购小麦1000吨，每吨600元；

（2）购进食用油3吨，每吨价款5000元，取得增值税专用发票，已用银行存款支付；

     （3）销售糕点等食品取得价款200000元，同时开具增值税专用发票；

     （4）向福利院无偿赠送食品一批，按同类货物销售价格计算的价款为50000元，这批货物的成本为30000元；

     （5）销售食用油一批，价款为300000元，开具增值税专用发票，对方以商业承兑汇票结算；

     （6）发给每个职工食用油2桶，每桶价款50元，该公司100人，每桶生产成本为22元；

     （7）销售食品一批，价款400000元，同时开具增值税专用发票，货款未收；

     （8）将自产食用油，价款为150000元，分配给投资者作为应付利润；

     （9）支付电费24000元，取得增值税专用发票，其中用于生产车间18000元、管理部门5000元，在建工程部门1000元。

     要求：

     1、根据上述资料正确计算出该企业4月份增值税销项税额、进项税额以及应纳税额；

     2、根据上述经济业务作出正确的会计分录。

二、 某工业企业是增值税一般纳税人，生产A、B、C三种产品，A产品单位含税价为3000元，销售工厂成本为1800元，B产品单位含税售价为2340元，销售工厂成本1500元，C产品单位含税售价为1404元，销售工厂成本1000元，产品适用增值税税率17％，假设该企业2002年9月份仅发生以下几笔经济业务，列示如下：

     1、9月8曰，从某大型商场（一般纳税人）购进办公桌二张，取得增值税发票注明价款6000元，税款1020元，同日从某零售商店（小规模纳税人）购入零星原材料一批，取得增值税发票注明价款8000万，税款480元，均已入库，企业的帐务处理为：

     借：

原材料14000

     应交税金-应交增值税（进项税金）1500

   贷：

银行存款15500

     2、9月10日，企业购进一批钢材，取得增值税专用发票注明价款10万元，税款1.7万元，用于基本建设工程；同日接受某单位投资转入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款20000元，税款3400元；上述材料均已验收入库，企业的帐务处理为：

 借：

原材料-工程材料100000

     应交税金-应交增值税（进项税金）17000

       贷：

原材料117000

     借：

原材料20000

         应交税金-应交增值税（进项税金）3400

       贷：

实收资本23400

     3、9月12日，支付本月入库原材料铁路运输费用12500元，其中：

运费9000元，运输保险费用900元，保管费600元，建设基金2000元，取得运输专用发票，企业的帐务处理为：

 借：

管理费用11250

     应交税金-应交增值税（进项税金）1250

       贷：

银行存款12500

     4、9月14日，由于保管不善损失C产品80台，当月生产的200件产品全部入库，根据"生产成本-C产品"帐户记载，其中原材料成本10万元，电费3万元，企业的帐务处理为：

 借：

待处理财产损失80000

   贷：

产成品80000

     5、9月16日，用B产品15台等价串换原材料一批，双方签定以物易物合同，并互开增值税专用发票，企业的帐务处理为：

 借：

原材料30000

     应交税金-应交增值税（进项税金）5100

       贷：

应付帐款35100

 借：

应收帐款35100

   贷：

产成品35100

     借：

应付帐款35100

       贷：

应收帐款35100

   6、9月18日，销售自己使用过的两辆汽车，其中一辆是小客车（20座），取得收入8万元，另一辆是桑塔纳，取得收入15900元，售价均未超过原值，企业的帐务处理为：

     借：

银行存款95900

       ;贷：

固定资产清理95900

   7、9月20日，采取分期收款发出商品销售B产品10台，合同规定分三次收款，交付产最的第一期收取50％货款，以后两期均收取25％的货款，货已发出，按合同收到第一批货款、税款存入银行，企业的帐务处理为：

 借：

分期收款发出商品15000

   贷：

库存商品15000

      借：

应收帐款23400

       贷：

其他应收款23400

     借：

银行存款11700

       贷：

应收帐款11700

     借：

产品销售成本7500

       贷：

分期收款发出商品7500

 8、9月25日，向外单位赠送B产品5台，企业的帐务处理为：

 借：

营业外支出7500

   贷：

产成品7500

  9、当月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款25万元，税款4．25万元；进口原材料一批（消费税税率为30％）到岸价格10万元，关税税率为40％，已缴纳进口环节增值税、消费税，取得海关完税凭证；两批材料均已入库，帐务处理无误。

 10、当月帐面实现应税产品销售收入100万元。

 其他需要说明的情况：

企业上月留抵税金为零。

     要求：

     1、根据上述资料核查该企业9月份增值税核算过程中是否存在问题?

存在哪些问题?

     2、计算该厂9月份增值税销项税额、进项税额及应纳增值税额。

     3、帮助该企业作出1-8项经济业务正确的帐务处理。

三、 2002年3月5日，县稽查局对某纺织企业进行税务检查：

 某纺织企业为增值税一般纳税人，2001年12月1日至31日该企业发生如下经济业务：

（1）12月3日，销售棉纱一批，销售额为1000000元，销项税额170000元，货款已收，企业会计处理为：

     借：

银行存款1170000

        贷：

产品销售收入1000000

            应交税金---应交增值税（销项税额）170000

（2）12月8日，以棉布一批抵付生产车间欠维修费用。

该批棉布的实际成本为8000元，取得维修费增值税专用发票及欠款票据各一张，企业帐务处理为：

     借：

制造费用6000

         应交税金---应交增值税（进项税额）1020

        贷：

产成品7020

     借：

应付帐款7020

         其他应收款4980

        贷：

其他业务收入12000

 （3）12月12日，企业工会领用棉布一批，分发给职工，该批棉布的成本为20000元，会计处理为：

     借：

应付福利费20000

        贷：

产成品20000

 （4）12月16日，企业销售生产中发生的边角废料，开出普通发票，取得收入58500元，会计处理为：

     借：

银行存款58500

        贷：

生产成本58500

 （5）12月23日，销售棉布一批，价税合计936000元，款已收到，企业会计处理为：

     借：

银行存款936000

        贷：

产品销售收入828318.58

            应交税金---应交增值税（销项税额）107681.42

 （6）12月25日，购入车间打包用麻袋一批，取得增值税专用发票，注明价款50000元，税额8500元，货已入库，款已付，尚未领用，会计处理为：

     借：

制造费用50000

         应交税金---应交增值税（进项税额）8500

        贷：

银行存款58500

 （7）12月28日，向某物资公司购入棉纱一批，取得增值税专用发票注明价款180000元，税款30600元，款已付。

企业会计处理为：

     借：

材料采购180000

         应交税金---应交增值税（进项税额）30600

        贷：

银行存款210600

 （8）12月30日，盘点发现上月向某农场购进的一批棉花被盗，棉花的帐面价值为144000元，企业帐务处理为：

     借：

待处理财产损益144000

        贷：

原材料---棉花144000

 （9）12月31日，企业生产车间委托外单位加工一批机器零件，取得增值税专用发票注明加工费3000元，进项税额510元，款未付，会计处理为：

     借：

制造费用3000

         应交税金---应交增值税（进项税额）510

        贷：

应付帐款3510

 （10）12月31日，企业缴纳增值税80000元，会计处理为：

     借：

应交税金---应交增值税（已交税金）80000

        贷：

银行存款80000

 注：

（1）税务机关于2002年3月份进行检查时，企业2001年财务决算已结束。

（2）该企业已按增值税核算结果申报。

 要求：

         检查该企业12月份增值税核算是否正确，将不正确的做调帐处理并计算出该企业应补（退）增值税额。

五、某工业企业系增值税一般纳税人，稽查局于2001年8月对企业7月份增值税纳税情况进行审查，取得该企业7月份会计资料如下：

1、7月5日　16号凭证：

购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款100000元，税额17000元，取得运输部门开具的运费普通发票一张，注明运费6000元，装卸费3000元，款项均未支付，企业记账：

借　原材料　108370

　　应交税金－应交增值税（进项）　17630

　贷　应付账款　　126000

2、7月7日　25号凭证：

购进材料并入库，企业记账：

借　原材料　134150

　　应交税金－应交增值税（进项）　26200

　贷　银行存款　160350

后附原始凭证：

①增值税专用发票上注明价款129500元，税额25850元；

②运费结算单据一张，注明运费4200元，其他杂费800元；

③银行解款通知单，注明金额160350元；

④材料入库单

3、7月9日　42号凭证：

购进材料一批，取得增值税专用发票一张，注明价款150000元，税额25500元，货款已付，材料尚未入库。

企业记账：

借　在途材料　150000

　　应交税金－应交增值税（进项）　25500

　贷　银行存款　175500

4、7月15日　82号凭证：

销售产品一批，开出增值税专用发票一张，注明价款200000元，税额34000元，货已发出，款项已收到60%。

企业账：

借　银行存款　140400

　　应收账款　93600

　贷　产品销售收入　200000

　　　应交税金－应交增值税（销项）　20400

　　　其他应付款－应交增值税　13600

5、7月18日　95号凭证：

2000年6月15日收取的出租包装物押金11700元，到期包装物未收回，企业记账：

借　其他应付款　11700

　贷　其他业务收入　11700

6、7月22日　108号凭证：

5月12日售出的总分产品，由于质量问题，购货单位退货，销货额为50000元，税额8500元，退回产品已验收入库，成本价为40000元。

企业记账：

借　银行存款　－58500　

　贷　产品销售收入　－50000

　　　应交税金－应交增值税（销项）　－8500

同时：

借　产品销售成本　－40000

　　　　贷　产成品　－40000

所附原始凭证：

①产品入库单

　②进货退出证明单、红字专用发票，注明价款－50000，税额－8500

7、7月30日　201号凭证：

月末盘库发生原材料盘亏，企业记账：

借　待处理财产损溢　20000

　贷　原材料　20000

后附：

存货盘点表一张，业务内容：

盘亏原材料成本20000元

8、其他资料：

（1）2001年7月初“应交税金－应交增值税”明细账无余额；

（2）2001年7月企业申报进项税额为69330元，销税额11900元，当月尚有进项税额57430元未能抵扣完。

要求：

（1）计算企业应增值税税额，指出该企业增值税计算缴纳存在的问题，并计算本月企业少计（多计）增值税税额。

（2）根据上述经济业务，进行相关账务调账处理。