武汉大学会计学原理第七章会计凭证(谢获宝教材).ppt

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第七章会计凭证,学习目标：

见教材138页。

课时分配：

23课时。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,2,第七章会计凭证,第一节会计凭证的意义与种类一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的，具有法律效力，作为记账依据的书面证明。

以140页表71的“增值税专用发票”来理解会计凭证的概念。

（最好先填写这张凭证。

参见下一页的课件）,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,3,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,4,第七章会计凭证,二、会计凭证的作用139页。

其中，第三条涉及的“济责任制”，是指制度规定的有关部门和人员应负的责任和义务。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,5,第七章会计凭证,三、会计凭证的种类按填制程序和用途不同可以分为原始凭证和记账凭证两类。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,6,第七章会计凭证,

（一）原始凭证1、原始凭证的概念原始凭证是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，载明经济业务的具体内容和完成情况，明确业务经办人员责任且具有法律效力的书面证明。

（见增值税专用发票）,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,7,第七章会计凭证,2、原始凭证的分类

（1）按原始凭证来源分类分为外来原始凭证和自制原始凭证两类。

外来原始凭证的概念：

140页。

自制原始凭证的概念：

141页末两行。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,8,第七章会计凭证,

（2）按填制手续和方法分类按填制手续不同，可以分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证、记账编制凭证四种不同类型。

下一页课件我们先讲解累计凭证。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,9,第七章会计凭证,累计凭证。

概念：

143页表78的下面。

累积凭证主要就是“限额领料单”。

见表79。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,10,第七章会计凭证,举例：

假定某机械制造厂生产柴油机，每台柴油机消耗铝板1公斤，本月产量4000台，则消耗量为4000公斤，每公斤单位成本20元，消耗定额为80000元，这就规定了该车间领用铝板80000元。

那么，该生产车间可以分为若干次领用，直至领完4000公斤80000元的材料为止。

试分58次领用材料填写该凭证。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,11,第七章会计凭证,一次凭证。

概念：

142页末段。

汇总凭证。

概念。

举例：

144页表7-10列示的“发料凭证汇总表”就是其中的一种。

实际工作中，一个企业领料业务十分频繁，每天的领料单少则几张，多则几十张。

在这种情况下，如果每一笔领料业务都编制会计分录“借：

生产成本，贷：

原材料”进行会计核算，显然既麻烦又不必要。

可以每10天或每周汇总一次，根据若干张领料单汇总出“发料凭证汇总表”，反映原材料的发出金额及应借记哪些账户，会计人员可以据此进行账务处理。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,12,第七章会计凭证,记账编制凭证。

概念：

144页。

有人又称之为“计算凭证”。

举例：

常用的“制造费用分配表”是145页的表712。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,13,第七章会计凭证,没有这类凭证，有关的会计分录就没有原始凭证附在记账凭证的后面，比如入库产成品的“入库单”往往只有数量，没有金额，入库产品的成本只有待月末财会部门计算成本后才能确定。

所以编制“借：

库存商品”、“贷：

生产成本”的会计分录时，除“产成品入库单”以外，还应有“产品成本计算表”。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,14,第七章会计凭证,（3）按格式不同划分分为通用原始凭证和专用原始凭证两类。

（4）按填写手段不同划分分为手工填制与机打原始凭证两类,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,15,第七章会计凭证,

（二）记账凭证1、记账凭证的概念见教材145页。

参见教材146页至150页的记账凭证理解概念。

（最好先填写一张记账凭证）,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,16,第七章会计凭证,2、记账凭证的分类

（1）按填制方法分类分为单式记账凭证、复式记账凭证两类。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,17,第七章会计凭证,

（2）按用途分类分为专用记账凭证、通用记账凭证两类。

专用记账凭证又分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。

（实际工作中常用）专用记账凭证的格式见下页课件：

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,18,第七章会计凭证,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,19,第七章会计凭证,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,20,第七章会计凭证,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,21,第七章会计凭证,通用记账凭证。

概念：

148页。

格式：

见149页的表718。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,22,第七章会计凭证,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,23,第七章会计凭证,（3）按所包括的内容分类也可以称为按是否经过汇总分类。

可以分为汇总凭证和非汇总凭证两大类。

前述收款凭证、付款凭证和转账凭证都属于非汇总凭证。

教材上称为单一记账凭证。

汇总凭证则是根据单一记账凭证定期汇总编制的据以登记总分类账的记账凭证。

（待第十一章271、274页详述）,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,24,第七章会计凭证,第二节原始凭证的填制与审核一、原始凭证的填制

（一）原始凭证的基本内容也称为原始凭证要素，是指反映经济业务基本情况的项目。

原始凭证的基本内容见151152页。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,25,第七章会计凭证,

（二）原始凭证的填制要求由于原始凭证是会计核算的基础资料，并具有法律效力，所以，填制时应符合以下几个要求：

1、内容合法2、记录真实记录真实，是指原始凭证能够清晰、详细、真实地反映经济业务，而不能有任何的歪曲。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,26,第七章会计凭证,3、内容完整内容完整，主要体现在四个方面第一，凭证内容要填写齐全；第二，凭证联次要齐全；第三，凭证的手续要齐全；第四，附件如数粘贴。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,27,第七章会计凭证,4、签章齐备5、格式规范6、书写规范书写规范是要求用规范的文字和大、小写数字填写，不要使用不规范的和过于潦草的字体。

教材153页第“6”条中的4条都是指的书写规范，主要是数码字、大小写要规范。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,28,第七章会计凭证,7、不得随意涂改如果不小心，将凭证的金额或文字写错了，不能用橡皮擦，也不能用小刀刮。

要用规定方法进行修改。

8、连续编号各种凭证必须按发生的顺序号编写，以防止散失及便于查找。

9、填制及时10、程序合法,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,29,第七章会计凭证,二、原始凭证的审核原始凭证的审核，是指财会部门和业务经办部门进行的审核工作。

（一）原始凭证审核的内容,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,30,第七章会计凭证,1、合法性、合规性、真实性的审核原始凭证的合法性、合规性，是指原始凭证所反映的经济业务是否符合国家财经法规、财经纪律和财经制度以及企业内部的管理制度和会计核算要求等。

实际上就是对152页所述的末两条进行的审核。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,31,第七章会计凭证,讲求合法性的同时，还应注意经济业务的合理性。

合理性主要与效益性以及习惯性做法有一定的联系。

2、完整性的审核完整性的审核，实际上就是对153页的“3.内容完整”进行的审核。

3、正确性的审核实际上就是对“填制要求”剩余项目的审核。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,32,第七章会计凭证,

（二）原始凭证审核后的处理处理办法见教材155页。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,33,第七章会计凭证,第三节记账凭证的填制与审核一、记账凭证的填制

（一）记账凭证的基本内容可以根据上一节讲过的记账凭证来理解。

记账凭证包括的内容也称为记账凭证要素，见教材156页上段。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,34,第七章会计凭证,

（二）记账凭证的填制要求1、填制要求

（1）所依据的原始凭证准确无误；

（2）填写内容必须完备；（3）使用统一的会计科目；（4）选择合适的会计凭证；（5）正确填写日期；（6）金额的书写符合规定；（7）逐行填写，不要跳行，空行要封闭；（8）按月分类编号：

必须附有原始凭证，且注明附件张数,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,35,第七章会计凭证,2、记账凭证的编制方法举例

（1）收款凭证的填制方法举例

（2）付款凭证的填制方法举例（3）转账凭证的填制方法举例,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,36,第七章会计凭证,二、记账凭证的审核（161页）

（一）记账凭证的审核内容

（二）记账凭证的审核方式,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,37,第七章会计凭证,第四节会计凭证的设计、传递和保管一、会计凭证的设计1、会计凭证设计的含义会计凭证设计，是指根据单位经济业务的管理需要，制订一定格式、内容、联次的会计凭证的工作。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,38,第七章会计凭证,2、会计凭证设计的原则3、会计凭证设计的方法（由于会计专业四年级要开设会计制度设计课程，此处不详细讲述）,2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,39,第七章会计凭证,二、会计凭证的传递

（一）会计凭证传递的概念见教材166页。

（二）会计凭证传递的意义见教材166页。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,40,第七章会计凭证,（三）会计凭证的传递应注意的问题1、制定正确的传递路线传递路线是指凭证从填制到归档保管所经过的部门和职工以及先后顺序所形成的线路。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,41,第七章会计凭证,2、确定合理的传递时间传递时间是指在各个经办环节所逗留的时间，以及从填制凭证开始到记入账簿为止所需要的全部时间。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,42,第七章会计凭证,3、建立健全会计凭证的交接和签收制度会计凭证的交接和签收，就是上一个环节把会计凭证交给下一个环节时，下一个环节应该向上一个环节的经办人打一个收条。

2023年5月8日星期一,第七章会计凭证,43,第七章会计凭证,三、会计凭证的保管

（一）会计凭证保管的概念

（二）会计凭证保管的内容1、分类整理、装订成册2、严格借阅手续3、严格保管和销毁手续,