注册税务师《税务代理实务》测验题34.docx

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-注册税务师《税务代理实务》测验题3-4

　　四、综合题

　　1.

　　某电视机厂为增值税一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机，2008年3月发生如下业务：

（1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品每

　　台不含税售价3000元。

由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5％对商

　　场优惠出售，打折后每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向

　　乙家电商场销售彩电200台（每台不含税售价3000元）。

为了尽快收回货款，厂家提供

　　的现金折扣条件为4／

　　10、2／

　　20、N／30。

本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优

　　惠。

（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，并销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。

　　（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方，共开出普通发票20张，合计金额93600元。

　　（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，每台不含税

　　售价3000元。

双方均按规定开具增值税专用发票。

　　（5）3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。

商场在对外销售

　　时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主

　　管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》送交厂家。

该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

　　（6）上月以分期收款方式销售的电视机，根据合同约定，本月应当收到款项58万元，但

　　月底仍未收到。

　　（7）本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。

　　要求，请根据上述资料

（1）简述相关政策，计算该厂本月应纳增值税税额。

（2）就上述业务

（1）和

　　（4）分别作出账务处理。

　　2.

　　甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。

2008年取得如下收入：

（1）2008年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。

2008年6月28日，该

　　公司授予甲某股票期权30000股，授予价

　　2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定

　　2008年12月28日起甲某可以行权，2008年11月28日甲某由于急需资金，将该期权在

　　行权前转让，转让收入10万元；

　　税。

（2）6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是（50000-16000）×（1-20％）×20%=5440元。

　　（3）6月1日－l2月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元，甲某认为应纳的个人所得税是〔（2000-800）×20％〕×7＝1680元，（不考虑其他税费）；

　　（4）6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格

　　4.3元，支付有关税费645元，l2月20日转让其中的20000份，每份转让价格

　　5.1元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转入收入为20000×

　　5.1-383＝101617元，支付购进价款是40000×

　　4.3+645＝171355元，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。

　　（5）8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为（1000-800）×20％×4＝160元。

　　（6）9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖1000元。

甲某以偶然所得计算个人所得税为8000×20%=1600元，因有奖发票未超过1600元，所以，不征个人所得税。

　　请你作为甲某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。