审计师《专业相关知识》税法辅导(5).docx

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-审计师《专业相关知

　　识》税法辅导

　　（5）

　　（三）税务检查/选择题根据规定，税务检查的具体范围为：

　　（略见教材）

　　【示例】

　　1.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。

　　A.检查纳税人会计资料

　　B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品

　　C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

　　D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户

　　【答案】ABCD

　　（四）法律责任/选择题

　　【示例】

　　1.下列关于违反税收征管法的法律责任的叙述中，正确的是（）。

　　A.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款

　　B.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款

　　C.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

　　D.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款

　　E.纳税人逾期不缴纳拖欠的税款，税务机关可依法处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

　　【答案】ABCE

　　【解析】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。

　　2.纳税人未按照规定使用税务登记证件的，主管税务机关最高可处以（）的罚款。

　　A.2000元

　　B.1万元

　　C.3万元

　　D.5万元

　　【答案】D

　　【解析】税收征管法第60条第3款规定：

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　3.根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（）。

　　A.纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款

　　B.纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款

　　C.纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

　　D.纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

　　【答案】ABCD

　　【解析】税收征管法第63条规定：

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　4.依据刑法第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的（）。

/1999年CPA试题

　　A.1倍以上10倍以下

　　B.2倍以上10倍以下

　　C.1倍以上5倍以下

　　D.2倍以上5倍以下

　　【答案】C

　　5.对骗取国家出口退税款的，税务机关可以（）。

　　A.追缴其骗取的退税款

　　B.处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款

　　C.取消其出口退税权

　　D.在规定期间内停止为其办理出口退税

　　【答案】ABD

　　【解析】征管法对于骗取国家出口退税款，没有“取消其出口退税权”的规定。