初级会计个人所得税练习题.docx

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初级会计个人所得税练习题

1、王某为中国公民，2012年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。

王某12月应该缴纳（）个人所得税。

A:

890元

B:

2045元

C:

2095元

D:

2200元

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

当月工资未达到费用扣除标准，无需缴纳个人所得税。

全年一次性奖金：

[22000－（3500－3000）]÷12=1791.67（元）；适用的税率为10%，速算扣除数为105。

应纳税额=[22000－（3500－3000）]×10%－105=2045（元）

2、2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。

设备原值10万元。

根据规定，其应纳个人所得税为（）。

（不考虑其他税费）

A:

400元

B:

420元

C:

800元

D:

1000元

正确答案：

C

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税的计算。

个人出租设备取得租金收入，按财产租赁所得计征个人所得税。

计算过程：

5000×（1-20%）×20%=800（元）。

3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是（）。

A:

收入来源地

B:

税务局指定地点

C:

纳税人户籍所在地

D:

纳税人选择固定一地申报纳税

正确答案：

D

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税的征收管理。

根据个人所得税法规定，纳税人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。

4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用（）。

A:

适用5％－45％的超额累进税率

B:

适用5％－35％的超额累进税率

C:

20％的比例税率

D:

适用5％－45％的超率累进税率

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税的税率。

个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用适用5％－35％的超额累进税率。

5、下列项目中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的项目是（）。

A:

奖金

B:

年终加薪

C:

独生子女补贴

D:

加班费

正确答案：

C

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核工资薪金所得税目包括的项目。

独生子女补贴不属于工资、薪金，不予征收个人所得税。

6、中国公民李某2012年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为（）元。

A:

255

B:

360

C:

1095

D:

1445

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：

12000÷12=1000（元），适用的税率为3%，速算扣除数为0。

李某当月应缴纳的个人所得税=12000×3%=360（元）

7、张某2013年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。

A:

20000

B:

21000

C:

22000

D:

25000

正确答案：

D

答案解析：

解析老师：

云考点老师

应纳个人所得税＝100000×（1－20％）×40％－7000＝25000（元）。

8、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是（）。

A:

经营性租赁方式发生的租赁费

B:

融资性租赁方式发生的租赁费

C:

经营性租赁承租方支付的手续费

D:

安装交付使用后产生的借款利息

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核资产的税务处理。

融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用作为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

9、钱某在一次演出中取得收入10000元。

已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。

钱某应缴纳的个人所得税税额为（）元。

A:

1840

B:

1600

C:

2000

D:

4800

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核劳务报酬所得的计算。

应缴纳个人所得税＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）

10、2013年4月，李某出版一本小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。

根据个人所得税法律制度的规定，李某当月应缴纳个人所得税（）元。

A:

6160

B:

6272

C:

8400

D:

896015

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

（1）捐赠扣除限额＝80000×（1－20％）×30％＝19200（元），实际捐赠20000元，超过限额，允许在税前扣除的捐赠额为19200元；

（2）李某4月份应缴纳个人所得税＝[80000×（1－20％）－19200]×20％×（1－30％）＝6272（元）。

11、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）。

A:

加班工资

B:

独生子女补贴

C:

差旅费津贴

D:

国债利息收入

正确答案：

A

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税税收减免。

独生子女补贴和差旅费津贴为不予征收个人所得税的项目，国债利息收入属于免税项目。

12、某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。

该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。

A:

728

B:

784

C:

812

D:

868

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

"本题考核个人所得税的计算。

该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税＝（2000＋5000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784（元）

13、高某在一次彩票抽奖中，花1000元抽中一辆价值300000元的宝马轿车，外加500000元现金。

个人所得税税率为20%。

高某应缴纳个人所得税税额为（）元。

A:

0

B:

100000

C:

159800

D:

160000

正确答案：

D

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税的计算。

偶然所得以每次的收入额为计税依据计征个人所得税，高某应缴纳个人所得税税额=（300000+500000）×20%=160000（元）"

14、王某2013年6月工资收入为10000元人民币，其中含差旅费津贴1000元，托儿补助费500元，则其6月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）元。

A:

10000

B:

5000

C:

9000

D:

8500

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税应纳税所得额的计算。

应纳税所得额＝10000－1000－500－3500＝5000（元）

15、某作家的一部书稿在某出版社出版，第一个月获得稿酬3000元，第二个月再版时获得稿酬5000元，已知稿酬所得适用税率为20%，该作家两个月获得稿酬应缴纳个人所得税为（）元。

A:

868

B:

896

C:

1240

D:

1280

正确答案：

A

答案解析：

解析老师：

云考点老师

某作家的一部书稿在某出版社出版的稿酬所得计征个人所得税是按每次收入进行的。

该作家两个月获得稿酬应缴纳个人所得税=（3000－800）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=868（元）

16、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不免征个人所得税的有（）。

A:

张某获得的保险赔款

B:

王某取得上市公司股息所得

C:

李某取得的储蓄利息（2008年10月9日后孳生）

D:

赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税免税规定。

选项B中，对于个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。

自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

17、大学教授刘某举办一次讲学活动，取得收入60000元。

根据规定，其应纳个人所得税为（）元。

A:

12200

B:

12400

C:

14400

D:

16000

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核劳务报酬所得一次性收入畸高实行加成征收个人所得税的规定。

应纳税额=60000×（1－20％）×30％－2000＝12400（元）。

"

18、中国公民黄某本月取得的下列收入中，直接按收入的20%计算缴纳个人所得税的项目是（）。

A:

工资收入2万元

B:

体育彩票中奖收入5万元

C:

房屋出租收入1万元

D:

稿酬收入2万元

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税的征收。

利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，直接按收入的20%计算缴纳个人所得税。

19、我国个人所得税的征收方式主要是（）。

A:

代扣代缴

B:

委托代征

C:

自行纳税申报

D:

代扣代缴和自行纳税申报

正确答案：

D

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税的征收方式。

我国个人所得税的征收方式主要有两种：

一是代扣代缴；二是自行纳税申报。

20、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。

根据个人所得税法律制度的规定，该作家所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。

A:

1316

B:

1344

C:

1568

D:

1920

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

（1）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；

（2）应纳个人所得税＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344（元）。

21、下列各项中，不属于免征或者暂免征收个人所得税的是（）。

A:

个人取得的保险赔款

B:

军人的转业费

C:

国家发行的金融债券利息收入

D:

外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

正确答案：

D

答案解析：

解析老师：

云考点老师

外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。

22、下列所得中应纳个人所得税的是（）。

A:

县级人民政府发放的先进个人奖

B:

保险赔款

C:

退休工资

D:

抚恤金

正确答案：

A

答案解析：

解析老师：

云考点老师

其他选项均属于免税范围

23、某平面设计师程某为一公司设计了一个平面广告，取得设计收入23000元。

该设计师应缴纳的个人所得税为（）元。

A:

3520

B:

3680

C:

4600

D:

4900

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核劳务报酬所得个人所得税的计算。

平面设计师程某取得收入23000元，应纳税所得额=23000×（1-20%）=18400元，小于20000元，则应缴纳个人所得税=18400×20%=3680（元）。

24、律师王某业余时间发表文章取得稿酬20000元，撰写起诉书取得报酬5000元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。

根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为（）元。

A:

2800

B:

3040

C:

3840

D:

4800

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税的计算。

撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务，属于劳务报酬所得。

应纳个人所得税额=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）+5000×（1-20%）×20%=3040（元）。

25、根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（）。

A:

捐赠额不超过应纳税所得额的10%的部分

B:

捐赠额不超过应纳税所得额的12%的部分

C:

捐赠额不超过应纳税所得额的15%的部分

D:

捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分

正确答案：

D

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税捐赠额的扣除比例。

根据规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

26、中国公民王某2012年12月份工资5000元，除当月工资以外，还取得全年一次性奖金25000元。

王某2012年12月份应缴纳个人所得税（）元。

A:

2545

B:

2455

C:

2440

D:

1285

正确答案：

C

答案解析：

解析老师：

云考点老师

当月工资应纳个税=（5000-3500）×3%=45元；全年一次性奖金25000÷12＝2083.33（元），适用税率为10%，速算扣除数105元，全年一次性奖金应纳税额＝25000×10%-105＝2395（元）。

合计2440元。

27、外籍人员和在境外工作的中国公民取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除（）元后的余额为应纳税所得额。

A:

1200

B:

1600

C:

2800

D:

4800

正确答案：

D

答案解析：

略

28、在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2012年10月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。

其应纳的个人所得额为（）。

A:

1040元

B:

485元

C:

370元

D:

265元

正确答案：

B

答案解析：

解析老师：

云考点老师

应纳税所得额=10000-4800=5200（元）；应纳税额=5200×20%-555=485（元）

29、下列项目中，不属于劳务报酬所得的是（）。

A:

高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

B:

高校老师自行举办培训班取得的报酬

C:

报刊记者在本报发表文章的报酬

D:

提供中间介绍服务取得的报酬

正确答案：

C

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核劳务报酬所得的范围。

报刊记者在本报发表文章的报酬，属于工资薪金所得，并非是劳务报酬所得。

30、根据个人所得税的规定，个人独资企业计算个人所得税时，准予扣除的项目是（）。

A:

计提的各种准备金

B:

企业向投资者支付的工资

C:

企业向从业人员实际支付的工资

D:

投资者家庭发生的生活费用

正确答案：

C

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人独资企业和合伙企业个人所得税的计算。

计提的各种准备金以及投资者及其家庭发生的生活费用、投资者的工资，均不允许在个人所得税税前扣除。

31、某企业雇员王某2011年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，当地上年职工平均工资为1万元。

王某应缴纳的个人所得税约为（）元。

A:

3725

B:

3985.04

C:

4800

D:

1655

正确答案：

D

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核因解除劳动合同取得补偿金个人所得税的计算。

超过上年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工资收入＝57500÷9＝6388.89（元）。

解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝[（6388.89－3500）×10%-105]×9=1655.001（元）。

32、某中国公司雇员12年取得全年一次性奖金12400元，另外他每月有1500元的工资，在计算该雇员取得该笔奖金应缴纳的个人所得税时，下列做法错误的是（）。

A:

适用的税率为3%

B:

速算扣除数为0

C:

应纳税额为1176

D:

应纳税额为312

正确答案：

C

答案解析：

解析老师：

云考点老师

"每月奖金平均额=（12400-（3500-1500））÷12=866.67（元），故适用的税率为3%，速算扣除数为0，则应纳税额=[12400-（3500-1500）]×3%=312（元）。

33、王某2012年10月出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入为3500元；10月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。

王某2012年10月份出租房屋应纳（）个人所得税。

A:

190元

B:

270元

C:

380元

D:

540元

正确答案：

A

答案解析：

解析老师：

云考点老师

从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

应纳个人所得税＝（3500－800（修缮费，以800元为限）-800）×10%＝190（元）。

34、作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。

关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。

A:

应按“稿酬所得”计缴个人所得税

B:

应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税

C:

应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税

D:

应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税

正确答案：

D

答案解析：

解析老师：

云考点老师

从2005年５月１日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

35、王先生在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。

王先生领奖时从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向希望小学捐赠。

则王某中奖所得应缴纳个人所得税（）元。

A:

2560

B:

2800

C:

3200

D:

4000

正确答案：

C

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核偶然所得应纳个人所得税的计算。

捐赠扣除限额=20000×30%=6000，大于实际捐赠额4000，捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除。

应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=20000-4000=16000（元）

应缴纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率=16000×20%=3200（元）

36、根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。

A:

审稿收入

B:

翻译收入

C:

题字收入

D:

出版作品收入

正确答案：

D

答案解析：

解析老师：

云考点老师

选项ABC：

应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。

37、个人所得税的纳税义务人不包括（）。

A:

国有独资公司

B:

个人独资企业投资者

C:

外籍个人

D:

股份有限公司总经理

正确答案：

A

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税的纳税义务人。

个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。

国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。

38、某演员王某进行演出，取得出场费40000元，其应纳的个人所得税是（）元。

A:

7600

B:

8000

C:

9600

D:

10000

正确答案：

A

答案解析：

解析老师：

云考点老师

适用的税目：

劳务报酬所得

应纳税所得额＝40000×（1-20%）＝32000（元）

应纳税额=32000×30%－2000＝7600（元）

（1）假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益性捐赠，则：

捐赠限额＝32000×30%＝9600（元）＞4000（元）

应纳税所得额＝32000-4000＝28000（元）

应纳税额＝28000×30%-2000＝6400（元）

（2）假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出10000元进行公益捐赠

应纳税所得额＝32000-9600＝22400（元）

应纳税额＝22400×30%-2000＝4720（元）

39、下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于中国居民纳税人的是（）。

A:

甲2008年10月1日入境，2009年10月5日离境

B:

乙来华学习190天后返回

C:

丙2009年1月1日入境，2010年1月1日离境

D:

丁2009年1月1日入境，2009年11月25日离境

正确答案：

C

答案解析：

解析老师：

云考点老师

本题考核个人所得税居民纳税人的判定。

对于中国境内无住所的，必须在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境不超过90天，才能被认定为居民纳税人。

40、我国个人所得税税法规定，对一次收入畸高的劳务报酬所得实行加成征税，对应纳税所得额超过50000元的部分加征十成，因此，对应纳税所得额超过60000元的部分，其适用的税率为（）。

A:

20%

B:

30%

C:

40%

D:

50%

正确答案：

C

答案解析：

解析老师：

云考点老师

我国个人所得税税法规定，对一次收入畸高的劳务报酬所得实行加成征税，对应纳税所得额超过50000元的部分加征十成，因此，对应纳税所得额超过60000元的部分，其适用的税率为40%

41、某公民一次获得劳务报酬所得2万元，若进行公益、救济性的捐赠，可以从个人所得税应纳税所得额中扣除的限额为（）。

A:

4800元

B:

600元

C:

6000元

D:

480元

正确答案：

A

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解析老师：

云考点老师

应纳税所得额=20000×（1-20%）=16000元；扣除限额=16000×30%=4800元。

42、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当征收个人所得税的是（）。

A:

个人举报犯罪行为而获得的奖金

B:

个人购买赈灾彩票中奖1万元

C:

国有企业职工因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入

D:

个人取得单张有奖发票奖金900元

正确答案：

D

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云考点老师

（1）选项AC：

属于暂免征税项目；

（2）选项B：

对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；（3）选项D：

个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。

43、张某取得一次提供劳务的报酬所得3000元，其通过民政局向某灾区全部捐赠，因此，张某（）。

A:

可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税

B:

可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税

C:

可以在税前扣除900元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税

D:

可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税

正确答案：

D

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云考点老师

本题考核个人所得公益性捐赠的税务处理。

根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额3000-800=2200（元），捐赠的扣除限额=2200×30%=660（元），所以应纳税所得额=2200-660=1540（元）

44、出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（）项目征收个人所得税。

A:

工资、薪金所得

B:

个体工商户的生产、经营所得

C:

对企事业单位的承包、承租经营所得

D:

财产租赁所得

正确答案：

A

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云考点老师

出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

45、李某2009年11月取得稿酬收入3600元，已知稿酬所得适用税率为20%，其应缴纳的个人所得税为（）元。

A:

720

B:

392

C:

560

D:

403.2

正确