第八章个人所得税教案.doc
《第八章个人所得税教案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第八章个人所得税教案.doc（4页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
公开课教案
课题：
《工资、薪金所得应纳税额的计算》
教学目标
1、知识目标：
让学生掌握个人所得税中工资、薪金所得应纳税额的计算方法。
2、情感目标：
帮助学生树立依法纳税意识；培养学生实事求是的人生态度。
3、技能目标：
培养学生的计算能力；培养学生的规范解题。
教学重点
个人所得税中工资、薪金所得应纳税所得额的确定。
教学难点速算扣除法的使用。
授课方式
多媒体辅助教学。
课时安排
2课时
教学过程
[复习导入]
什么是个人所得税，工资、薪金所得？
[新课教学]
一、明确哪些工资、薪金要交个人所得税及所适用税率
1、提问：
同学们，你们知道哪些工资、薪金要交个人所得税及所适用税率吗？
交流与讨论：
学生交流讨论后发言
2、教师讲解——工资、薪金所得税的范围及其所适用税率：
（1）、工资、薪金所得税的范围指的是个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况一律按工资、薪金所得征税，津贴、补贴等则有例外。
（2）、但以下项目属于免税项目：
A、独生子女补贴；托儿补助费；差旅津贴费；误餐补助；
B、按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费；
C、住房公积金、医疗保险和失业保险。
（3）税率：
九级超额累进税率，税率为5%-45%，如下表所示：
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过500元的
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过20000元至40000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
注：
本表所称“全月应纳税所得额”是指按税法规定，每月收入额减除1600元费用后的余额或者再减除附加减除费用后的余额
3、交流与讨论：
让同学们对这个税率表进行分析并找出其中的规律。
小结：
收入越高，税率越高，即应纳税额越多。
二、区分应纳税所得额和应纳税额
1、提问：
纳税人一个月的所有工资、薪金都要交税吗？
如何计税？
交流与讨论：
让学生交流讨论并让学生发言说出自己的认识。
2、教师总结：
（1）、按月纳税
（2）、费用减除标准为每月1600元
应纳税所得额=每月收入额-1600元
（3）、附加减除费用的适用范围和标准
A、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；
B、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；
C、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的其他人员；
D、财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
E、上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除1600元费用的基础上，再减除3200元；华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。
应纳税所得额=每月收入额-（1600+3200）=每月收入额-4800元
（4）、应纳税额
由于工资、薪金所得适用超额累进税率，计算比较繁琐，所以运用速算扣除数计算法，可以简化计算过程，其计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数
（5）、应注意的几个问题
A、纳税人在多处取得工资、薪金收入的，应合并计税；
B、纳税人取得全年一次性奖金，在计算征税时，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数；如果在发放年终一次性奖金的当月，纳税人当月工资、薪金所得低于1600元，应将全年一次性奖金减除“当月工资、薪金所得与1600元的差额”后的余额除以12，确定适用税率和速算扣除数；此外，纳税人的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按规定缴纳个人所得税。
三、教学例子
例1：
某公司职员为中国公民，本月取得工资收入为2000元，加班奖金收入为600元。
要求计算该职员本月应缴纳的个人所得税额。
解：
应纳税所得额=（2000+600）-1600=1000（元）
应纳税额=100010%-25=75（元）
例2：
某外籍专家约翰2006年2月1日来华对某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪折合人民币20000万元，其工作时间为10个月，计算约翰应缴纳的个人所得税额。
解：
每月应纳税所得额=20000-4800=15200（元）
每月应纳税额=1520020%-375=3040-375=2665（元）
全部应纳税额=266510=26650（元）
四、巩固练习
对前面学习的内容还有什么疑问吗？
没有问题的话老师就要来考考大家
1、某工程师退休后又被返聘到原单位工作，该单位2006年6月支付退休工资为1200元，返聘工资2000元，请计算该工程师当月应纳的个人所得税。
解：
应纳税所得额=2000-1600=400（元）
应纳税额=4005%-0=20（元）
2、中国公民王某2006年12月取得工资收入900元，一次性领取年终奖金3100元，计算王某应缴纳的个人所得税额。
解：
应纳税所得额=3100-（1600-900）=3100+900-1600=2400（元）
2400/12=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0。
应纳税额=24005%-0=120（元）
五、课堂小结
通过这节课的学习，我们知道了：
（1）个人所得税是我国的主要税种，而工资、薪金所得又是个人所得税的主要来源；
（2）工资、薪金所得应纳税额的计算方法；
（3）每个公民都应积极主动依法纳税，为国家财政做贡献，把我们的国家建设得更美丽。
六、课后作业
1、张老师2006年4月份领取工资2600元，同时又领取第一季度奖金2000元；7月份领取工资1000元，同时又能领取第二季度奖金4000元。
请分别计算4月和7月两次工薪所得应纳的个人所得税。
2、计算父母当月工资、薪金所得的个人所得税。
[板书设计]
工资、薪金所得应纳税额的计算
一、工资、薪金个人所得税的范围及其所适用税率
1、工资、薪金所得税的范围
2、免税项目
3、税率
二、区分应纳税所得额和应纳税额
（1）、按月纳税
（2）、费用减除标准为每月1600元
应纳税所得额=每月收入额-1600元
（3）、附加减除费用的适用范围和标准
应纳税所得额=每月收入额-（1600+3200）=每月收入额-4800元
（4）、应纳税额
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
（5）、应注意的几个问题
三、教学例子
四、巩固练习
五、课堂小结
六、课后作业
4
升级会员 