企业会计一考通答案全.docx
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企业会计一考通答案全
课后练习题参考答案
第一章课后练习题参考答案
略
第二章课后练习题参考答案
解：
（1）
借：
银行存款
8000000
贷：
实收资本——艾琴
8000000
（2）
借：
固定资产
600000
贷：
实收资本
600000
（3）
借：
银行存款
143000000
贷：
实收资本
143000000
第三章课后练习题参考答案
1.解：
（1）
借：
现金
100000
贷：
银行存款
100000
（2）
借：
银行存款
11700
贷：
主营业务收入
10000
应交税金——应交增值税（销项税额）
1700
（3）
借：
其他应收款——张三
2000
贷：
现金
2000
（4）
借：
管理费用——差旅费
560
现金
1440
贷：
其他应收款——张三
2000
（5）
借：
管理费用——办公费
4000
贷：
现金
4000
（6）
借：
银行存款
11700
贷：
主营业务收入
10000
应交税金——应交增值税（销项税额）
1700
（7）
借：
原材料
50000
应交税金——应交增值税（进项税额）
8500
贷：
银行存款
58500
（8）
借：
营业费用
6000
贷：
银行存款
6000
（9）
借：
银行存款
234000
贷：
应收账款
234000
2.解：
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
30000
银行对账单余额
50000
加：
银行征收；企业未收
11000
加：
企业已收；银行未收
3000
减：
银行已付，企业未付
1000
减：
企业已付，银行未付
13000
调节后的余额
40000
调节后的余额
40000
3.解：
（1）
①11月5日
借：
应收账款——美元户（USD200000）
1680000
贷：
主营业务收入——美元户（USD200000）
1680000
②11月10日
借：
银行存款——美元户（USD200000）
1670000
贷：
短期借款——美元户（USD200000）
1670000
③11月18日
借：
物资采购
1680000
贷：
应付账款——美元户（USD200000）
1680000
④11月20日
借：
银行存款——美元户（USD110000）
924000
贷：
应收账款——美元户（USD110000）
924000
⑤11月31日
借：
短期借款——美元户（USD1200000）
1002000
贷：
银行存款——美元户（USD120000）
1002000
（2）期末汇兑损益的计算
①银行存款帐户汇兑损益的计算
590000×8.35－〔（200000×8.3＋200000×8.4＋200000×8.35＋110000×8.4）－（120000×8.35）〕＝-5500（美元）
②应收账款帐户损益的计算
190000×8.35－〔（100000×8.3）＋（200000×8.4）－（110000×8.4）〕＝500
③应付账款帐户损益的计算
250000×8.35－〔（50000×8.3）＋（200000×8.4）〕＝-7500
12月份汇兑损益＝-5500＋500－（-7500）＝2500
（3）期末汇兑损益的财务处理
借：
应收账款
500
应付账款
7500
贷：
银行存款
5500
财务费用——汇兑损益
2500
第四章课后练习题参考答案
1.解：
（1）
①
借：
物资采购
30000
应交税金——应交增值税（进项税额）
5100
贷：
银行存款
35100
借：
原材料
32000
贷：
物资采购
32000
借：
物资采购
2000
贷：
材料成本差异
2000
②
借：
低值易耗品——在途低值易耗品
20500
应交税金——应交增值税（进项税额）
3435
贷：
银行存款
23935
③
借：
低值易耗品——入库低值易耗品
21000
贷：
低值易耗品——在途低值易耗品
20500
材料成本差异——低值易耗品
500
④
借：
物资采购
50000
应交税金——应交增值税（进项税额）
8500
贷：
银行存款
58500
（2）略
（3）原材料成本差异率=
低值易耗品成本差异率=
（4）略
2.解：
（1）
材料发出汇总表
企业名称：
***
2003年12月份
单位：
元
材料类别
材料用途
原材料
低值易耗品
其他材料
计划成本
差异额
计划成本
差异额
计划成本
差异额
基本生产车间生产产品领用
300000
6000
辅助生产车间生产产品领用
100000
2000
略
略
各车间一般消耗
8000
160
5000
-200
企业管理部门领用
2000
40
1000
-40
企业扩建工程领用
15000
300
2000
-80
对外销售
5000
100
合计
430000
8600
8000
-320
（2）分配发出原材料和低值易耗品计划成本
①
借：
生产成本——基本生产成本
300000
——辅助生产成本
100000
制造费用
8000
管理费用
2000
在建工程
15000
其他业务支出
5000
贷：
原材料
430000
借：
制造费用
5000
管理费用
1000
在建工程
2000
贷：
低值易耗品
8000
②结转发出原材料和低值易耗品负担的成本差异的帐务处理
借：
生产成本——基本生产成本
6000
——辅助生产成本
2000
制造费用
160
管理费用
40
在建工程
300
其他业务支出
100
贷：
材料成本差异——原材料
8600
借：
制造费用
200
管理费用
40
在建工程
80
贷：
材料成本差异——低值易耗品
320
3.解：
（1）7月1日，领用低值易耗品时，其账务处理：
借：
低值易耗品——在用低值易耗品
1000
贷：
低值易耗品——在库低值易耗品
1000
（2）7月末，摊销低值易耗品时，其账务处理：
借：
制造费用——加工车间（1000×50%）
500
贷：
低值易耗品——低值易耗品摊销
500
（3）8月31日，低值易耗品报废时，其账务处理：
首先，摊销剩余的50%：
借：
制造费用——加工车间（100×4×50%）
200
贷：
低值易耗品——低值易耗品摊销
200
其次，冲减在用低值易耗品及其已提摊销额。
其账务处理：
借：
低值易耗品——低值易耗品摊销（100×4）
400
贷：
低值易耗品——在用低值易耗品
400
再次，将低值易耗品的残值冲减当月低值易耗品摊销额。
其账务处理：
借：
原材料（5×4）
20
贷：
制造费用——加工车间
20
（4）8月31日，结转报废低值易耗品应分摊的成本差异。
其账务处理：
借：
制造费用——加工车间（400×2%）
8
贷：
材料成本差异——低值易耗品
8
4.解：
（1）上报审批
借：
原材料——甲材料
40000
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
40000
（2）批准前
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
936000
贷：
原材料
800000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
136000
（3）批准后处理：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
40000
贷：
管理费用
40000
（4）批准后处理
借：
其他应收款——保险公司
500000
营业外支出——非常损失
436000
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
936000
5.解：
（1）2000年应计提的存货跌价准备为10000元（100000－90000）
借：
管理费用
10000
贷：
存货跌价准备
10000
（2）2001年应补提的存货跌价准备为15000元（100000－75000－10000）
借：
管理费用
15000
贷：
存货跌价准备
15000
（3）2002年应冲减计提的存货跌价准备20000〔25000－（100000－95000）〕
借：
存货跌价准备
20000
贷：
管理费用
20000
（4）2003年应冲减已计提的存货跌价准备5000元（从过去已入帐的减少数为限）
借：
存货跌价准备
5000
贷：
管理费用
5000
第五章课后练习题参考答案
1、解：
（1）
借：
营业费用——广告费
12000
贷：
银行存款
12000
（2）
借：
管理费用——业务招待费
7000
贷：
银行存款
7000
（3）
借：
管理费用——待业保险费
10000
贷：
银行存款
10000
（4）
借：
财务费用——利息支出
5000
贷：
预提费用
5000
（5）
借：
财务费用——应计利息
2600
贷：
预提费用
2600
（6）
借：
本年利润
13600
贷：
营业费用
13600
2、解：
（1）
借：
物资采购
12000
营业费用
2000
贷：
银行存款
14000
（2）
借：
生产成本——A产品
8200
——B产品
12500
管理费用
830
贷：
原材料
21530
（3）
借：
生产成本——A产品
9000
——B产品
9000
制造费用
1500
管理费用
1000
贷：
应付工资
20500
（4）
借：
生产成本——A产品
1260
——B产品
1260
制造费用
210
管理费用
140
贷：
应付福利费
2870
（5）
借：
制造费用
1800
管理费用
1200
贷：
累计折旧
3000
（6）
借：
管理费用
500
贷：
现金
500
（7）
借：
管理费用
650
贷：
待摊费用
650
（8）
借：
财务费用
800
贷：
预提费用
800
（9）
借：
生产成本——A产品
350
——B产品
350
贷：
制造费用
700
（10）
借：
产成品——A产品
18810
——B产品
23110
贷：
生产成本——A产品
18810
——B产品
23110
A产品完工产品成本18810元，B产品完工产成品成本23110元。
第六章课后练习题参考答案
1、解：
2000年2月5日，购买股票
借：
短期投资——股票投资
40400
应收股利
2000
贷：
银行存款
42400
2001年3月1日收到股利
借：
银行存款
1000
贷：
短期投资
1000
2、解：
（1）
①按单项投资计提
股票A应计提折价准备1000（36000－35000）元
股票C应计提折价准备5000（100000－95000）元
甲企业债券应计提折价准备5000（80000－75000）元
借：
投资收益——计提的短期投资跌价准备
11000
贷：
短期投资跌价准备——股票A
1000
——股票C
5000
——甲债券
5000
股票B应冲回的跌价准备金额为4000（36000－32000）元
乙企业债券应冲回的跌价准备金额12000（132000－120000）元
借：
短期投资跌价准备——股票B
4000
——乙债券
12000
贷：
投资收益——计提的短期投资跌价准备
16000
②按类别计提
借：
投资收益——计提的短期投资跌价准备
2000
贷：
短期投资跌价准备——股票
2000
借：
短期投资跌价准备——债券
7000
贷：
投资收益——计提的短期投资跌价准备
7000
③按投资总体计提
借：
短期投资跌价准备
5000
贷：
投资收益——计提的短期投资跌价准备
5000
3、解：
（1）
借：
长期债权投资——债券投资
300000
债券投资（溢价）
10755
债券投资（债券费用）
2000
贷：
银行存款
312755
（2）直线摊销法
应收利息（半年）300000×6%×6/12＝9000（元）
债券投资溢价摊销表（直线摊销法）
计息日期
应收利息
溢价摊销
实际利息
收入
未摊销溢价
债券投资
账面价值
2000.1.1
10755
310755
2000.7.1
9000
1344.375
7655.625
9410.625
309410.67
2000.1.1
9000
1344.375
7655.625
8066.26
30866.34
2000.7.1
9000
1344.375
7655.625
6721.88
306721.875
2000.1.1
9000
1344.375
7655.625
5377.51
305377.51
2000.7.1
9000
1344.375
7655.625
4033.13
304033.13
2000.1.1
9000
1344.375
7655.625
2688.76
301344.375
2000.7.1
9000
1344.375
7655.625
1355.375
301344.375
2000.1.1
9000
1344.375
7655.625
0
300000
合计
72000
10755
61245
借：
长期债权投资——债券投资（应计利息）
9000
贷：
长期债权投资——债券投资（溢价）
1344.375
投资收益
7655.625
（3）实际利率法
2000.7.1
借：
应收利息
9000
贷：
投资收益——债券利息收入
7769
长期债权投资——债券投资（溢价）
1231
2001.1.1
借：
应收利息
9000
贷：
投资收益——债券利息收入
7738
长期债权投资——债券投资（溢价）
1262
2001.7.1、2002.1.1、2002.7.1、2003.1.1、2003.7.1、2004.1.1按下表数字依次做相同分录：
每期收到利息时
借：
银行存款
9000
贷：
应收利息
9000
债券投资溢价摊销表（实际利率法）
计息日期
应收利息
利息收入
溢价摊销
未摊销溢价
债券
账面价值
2000.1.1
10755
310775
2000.7.1
9000
7769
1231
9524
309524
2000.1.1
9000
7738
1262
8262
328262
2000.7.1
9000
7706
1293
6969
306969
2000.1.1
9000
7674
1326
5643
305643
2000.7.1
9000
7641
1359
4284
304284
2000.1.1
9000
7607
1393
2891
302891
2000.7.1
9000
7572
1428
1463
301463
2000.1.1
9000
7536
1463
0
300000
合计
72000
612435
10755
（4）到期收回本息
借：
银行存款
372000
贷：
长期债权投资——债券投资（面值）
300000
长期债权投资——债券投资（应计利息）
72000
4、解：
（1）2000年1月1日购入时
借：
长期股权投资——丙公司
200000
贷：
银行存款
200000
（2）2000年5月1日宣告发放现金股利时
借：
应收股利
10000
贷：
长期股权投资——丙公司
10000
（3）2000年实现净利润450000×10%＝45000（元）
借：
长期股权投资——丙公司（损益调整）
45000
贷：
投资收益——长期股权投资收益
45000
2001年5月1日分派现金股利时
借：
应收股利
40000
贷：
长期股权投资——丙公司
40000
（4）略
5、解：
（1）1月1日购入股票，其成本为1202万元（1000000×12＋20000）
借：
长期股权投资——股票投资（投资成本）
1202
贷：
银行存款
1202
（2）投资时E公司将所有者权益为：
1042.7+521.35+300+200+100＝2164.05（万元）
W企业应享有E公司所有者权益的份额为：
2164.05×45%＝973.8225（万元）
（3）投资成本与应享有E公司所有者权益份额的差额为：
1202-973.8225＝228.1775
借：
长期股权投资——E公司（股权投资差额）
228.1775
贷：
长期股权投资——E公司（投资成本）
228.1775
（4）应摊销售额228.1775/10＝22.81775（万元）
借：
投资收益——股权投资差额摊销
22.81775
贷：
长期股权投资——E公（股权投资差额）
22.81775
（5）转让股权
借：
银行存款
4444444
贷：
长期股权投资——股票投资
4444444
6、解：
（1）
借：
银行存款
4500
贷：
长期债权投资——可转换公司债券投资
4000
可转换公司债券投资——溢价
500
（2）按年计提利息
4000×6%=240（万元）
500×6%=30（万元）
借：
长期债权投资——可转换公司债券投资（应计利息）
240
贷：
投资收益——债券利息收入
210
长期债权投资——债券投资（债券费用）
30
（3）转换为股份时的计息与转股
借：
长期股权投资
4240
贷：
长期债权投资——可转换公司债券投资（回值）
4000
可转换公司债券投资（应计利息）
240
第七章课后练习题参考答案
1、解：
借：
在建工程
1200000
贷：
银行存款
1200000
2、解：
（1）购入为工程准备的物资
借：
工程物资——专用材料
468000
贷：
银行存款
468000
（2）工程领用物资
借：
在建工程——建筑工程（仓库）
409500
贷：
工程物资——专用材料
409500
（3）支付工资
借：
在建工程——建筑工程（仓库）
24000
贷：
应付工资
24000
（4）领用自产产品
借：
在建工程——建筑工程（仓库）
46800
贷：
库存商品
40000
应交税金——应交增值税（销项税额）
6800
（5）工程达到预定使用状态并交付使用
借：
固定资产
480300
贷：
在建工程——建筑工程（仓库）
480300
（6）剩余工程物资转为企业的原材料
借：
原材料
50000
应交税金——应交增值税（进项税额）
8500
贷：
工程物资——专用材料
58500
3、解：
（1）双倍余额递减法
年折旧率2/5×100%=40%
第一年应提折旧额=100000×40%＝40000（元）
第二年应提折旧额=（100000－40000）×40%＝24000（元）
第三年应提折旧额=（100000－40000－24000）×40%＝14400（元）
第四、五年应提折旧额=（100000－40000－24000－14400－2000）÷2＝9800（元）
（2）年数总和法
第一年应提折旧额=（100000－2000）×5/15＝32666.7（元）
第二年应提折旧额=（100000－2000）×4/15＝26133.3（元）
第三年应提折旧额=（100000－2000）×3/15＝19600（元）
第四年应提折旧额=（100000－2000）×2/15＝13066.7（元）
第五年应提折旧额=（100000－2000）×1/15＝6533.3（元）
4、解：
（1）将来出售机器设备转入清理
借：
固定资产清理
150000
累计折旧
50000
贷：
固定资产
200000
（2）收到出售价款
借：
银行存款
160000
贷：
固定资产清理
160000
（3）支付清理费用
借：
固定资产清理
5000
贷：
银行存款
5000
（4）计算并交纳营业税
160000×5%＝8000（元）
借：
固定资产清理
8000
贷：
应交税金
8000
借：
应交税金——应交营业税
8000
贷：
银行存款
8000
（5）结转出售固定资产净损失
借：
营业外支出
300
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