上海电大会计实验实训形考册参考答案完整版.docx

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上海电大会计实验实训形考册参考答案完整版

财务会计实验实训答案

第一部分会计基本操作实验实训

实验一：

一、为什么要审核原始凭证？

怎样审核？

（P5）

答：

《会计法》规定，会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。

审核原始凭证主要是审核以下三个方面的内容：

1、从凭证的合法性方面：

审核凭证记录的内容是否符合国家的政策法令，各项规章制度是否符合财经纪律，违法的要制止。

2、从凭证的合理性方面：

审核凭证记录的经济业务是否合理、有效，是否符合节约的原则，是否符合开支标准等。

3、从凭证的真实性和正确性方面：

审查凭证记录反映的真实的业务（不能编造业务）。

凭证的填写是否正确，填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。

二、原始凭证填制：

1、

借：

原材料-A种钢材25000

应交税费-应交增值税（进项税额）4250

贷：

材料采购29250

2、

借：

生产成本1000

贷：

原材料—A种钢材1000

3、

借：

库存商品15000

贷：

生产成本15000

实验二：

一、思考题：

1、填制记账凭证的要求是什么？

（P7）

答：

记账凭证的填制是会计核算中的基础环节之一，正确、及时、完整地填制记账凭证是正确、及时地提供会计信息的保证。

对记账凭证的填制要求，主要有几个方面：

记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚；应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。

2、为什么要审核记账凭证，怎样审核？

（P11）

答：

记账凭证填制后，必须经过审核无误后，才能据以登记账簿。

记账凭证审核的主要内容有：

1、记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全，记账凭证的经济内容是否与所附的原始凭证的内容相符等。

2、记账凭证中载明的业务内容是否合法、正常，应借应贷的账户是否正确。

3、记账凭证上的项目是否填写清楚、完整，编号是否连续，有关人员的签章是否齐全。

二、记账凭证的填制：

实验五：

1、

☆此处金额为学号的末尾3位，各人不同。

现金日记账

（根据前面的十张凭证登记日记账）

注意：

需体现

（1）现金日记账格式，并请注意每位同学金额不一样。

（2）期初余额2000

（3）本月合计（上下各一条单红线）

（4）本年合计（下面一条双红线结束）

实验八：

1、红字更正法

借：

制造费用10000

贷：

原材料10000

借：

生产成本10000

贷：

原材料10000

并据此登记入帐。

2、红字更正法

借：

库存现金 400

　贷：

银行存款 400

并据此登记入帐。

3、划线更正法1480.00

1460．00签名

☆此处划线应为单线

4、补充登记法

借：

生产成本3600

贷：

原材料3600

并据此登记入帐。

5、红字更正法

借：

管理费用500

贷：

库存现金 50

其他应收款－小王 450

借：

管理费用450

库存现金 50

　贷：

其他应收款－小王 500

并据此登记入帐。

第二部分财务分析实验

一、判断题：

1.×2.×3.×4.√

二、85000-10000=75000（千元）

每股收益=75000000/93750000=0.8（元）

三、基本的每股收益=37500/125000=0.3（元）

计算稀释的每股收益：

12000-12000×8÷12=4000（万股）

630000×1.6%×（1-33%）=6753.6（万元）

630000/12.5=50400（万股）

1100000×1.4%×（1-33%）=10318（万元）

1100000÷10=110000（万股）

参考P80

稀释程度从大到小排列：

净利润增加

股数增加

增量股的每股收益（隐性）

顺序

期权

-----

4000

-----

1

1.6%债券

6753.6

50400

0.134

3

1.4%债券

10318

110000

0.094

2

分步计算稀释的每股收益

净利润

股数

每股收益

稀释性

基本每股收益

37500

125000

0.3

（1）期权

---

4000

37500

129000

0.291

稀释

（2）1.4%债券

10318

110000

47818

239000

0.200

稀释

（3）1.6%债券

6753.6

50400

54571.6

289400

0.189

稀释

所以稀释的每股收益为0.189

第三部分成本核算实验

实验一：

一、判断选择填制记账凭证：

（请注意凭证的选择，以下只复印了选择填制的凭证。

制单处请填写自己的姓名）

1、

2、

3、

4、

5、

6、

7、

8、

二、会计分录：

1、12月2日

借：

材料采购——甲材料5760

应交税金——应交增值税（进项税额）884

贷：

银行存款6084

库存现金560

2、12月3日

借：

原材料5000

材料成本差异760

贷：

材料采购5760

3、12月6日

借：

材料采购—甲材料24850

应交税费—应交增值税（进项税额）4080

贷：

银行存款28930

4、12月9日

借：

原材料25000

贷：

材料采购24850

材料成本差异150

5、12月10日

借：

生产成本—A产品3000

—B产品2500

贷：

原材料—甲材料5500

6、12月11日

借：

制造费用1000

贷：

原材料1000

7、12月22日

借：

管理费用600

贷：

原材料600

8、月末

差异率＝（760-150）/（2000×5＋5000+25000）＝1.525%

借：

生产成本—A产品45.75

—B产品38.13

制造费用15.25

管理费用9.15

贷：

材料成本差异108.28

实验二

1、相关账务处理：

借：

生产成本2983500

管理费用526500

贷：

应付职工薪酬-非货币性福利3510000

借：

应付职工薪酬-非货币性福利32760000

贷：

主营业务收入2800000

应交税费-应交增值税（销项税额）476000

借：

主营业务成本2000000

贷：

库存商品2000000

借：

应付职工薪酬-非货币性福利234000

贷：

库存商品200000

应交税费-应交增值税（进项税转出）34000

2、丙公司相关账务处理：

借：

管理费用　　　　　60000

贷：

应付职工薪酬－非货币性福利　　60000

借：

应付职工薪酬－非货币性福利　60000

贷：

累计折旧　　　　　　　　　　20000

　银行存款　　　　　　　　　　40000

3、江汪公司相关账务处理：

（1）借：

库存现金124000

　贷：

银行存款124000

（2）借：

应付职工薪酬124000

　贷：

库存现金124000

（3）借：

生产成本—A产品80000

—B产品20000

制造费用8400

管理费用15600

贷：

应付职工薪酬124000

借：

生产成本—A产品11200

—B产品2800

制造费用1176

管理费用2184

贷：

应付职工薪酬——职工福利17360

实验四：

一、要求独自完成（以下仅供参考）

1、评价小王的建议：

小王的建议比较全面，而且计算结果分摊到每件产品的制造费用的数额基本合理，但是不易计算，搜集数据过程较复杂。

2、评价小张的建议：

小张的建议较简单，便于计算，但计算的结果缺少确定性和可检验性，不可采纳。

3、你自己的答案：

我的建议：

应用年度计划分醉率分配法，按照生产单位年度制造费用预算和计划产量的定额工时及事先确定的年度计划分配率分配制造费用的一种方法。

该方法不管各月实际发生的制造费用是多少，都按照年度计划确定的计划分配率进行分配，对各月按计划分配率分配的制造费用与实际发生的制造费用之间的差额不进行分配。

二、相关账务处理：

1、借：

制造费用55

管理费用25

贷：

库存现金80

2、借：

制造费用180

管理费用20

贷：

银行存款200

3、借：

管理费用1200

制造费用1200

贷：

银行存款2400

4、借：

财务费用150

贷：

应付利息150

5、借：

制造费用3600

管理费用1200

贷：

累计折旧4800

6、制造费用分配表

制造费用分配率=20611/100000=0.20611

会计科目

生产工人工资

制造费用分配

生产成本-A

80000

16488

生产成本-B

20000

4123

合计

100000

20611

借：

生产成本—A产品16488

—B产品4123

贷：

制造费用20611

实验五：

一、

1、评价小王的建议：

第一点应附有领料单

第三点应附有入库及入库商品汇总表

第四点支票退回时分录错误

2、评价小张的建议：

第二点应附有制造费用分配表

3、我的建议：

（1）所附材料：

领料单及出库单

（2）所附制造费用分配表

（3）附退货单

（4）分录错误，应为：

借：

银行存款

贷：

应付账款

二、

第四部分税务会计实验

1、增值税：

90000×17％＝15300（元）

消费税：

90000×5％＝4500（元）

借：

长期股权投资—B公司89800

贷：

库存商品70000

应交税费—应交增值税（销项税额）15300

—应交消费税4500

2、消费税：

155000×８％＝12400（元）

增值税：

155000×17％＝26350（元）

借：

固定资产168750

贷：

库存商品130000

应交税费—应交增值税（销项税额）26350

—应交消费税12400

3、消费税＝500×25％＝125（元）

增值税＝500×17％＝85（元）

借：

银行存款585

贷：

其他业务收入500

应交税费—应交增值税（销项税额）85

借：

营业税金及附加125

贷：

应交税费—应交消费税125

借：

其他业务成本300

贷：

周转材料300

4、工程结算收入营业税＝（7800000－6000000）×3％＝216000（元）

分包工程款营业税＝600000×3％＝18000（元）

其他业务收入营业税：

机械作业收入营业税＝30000×3％＝900（元）

无形资产转让收入营业税＝160000×5％＝8000（元）

房屋出售营业税＝260000×5％＝13000（元）

借：

营业税金及附加244100

应付账款18000

固定资产清理13000

贷：

应交税费—应交营业税255900

5、运输营业税＝（400000+80000-50000）×3％＝12900（元）

固定资产出租和转让土地使用权收入营业税＝（30000+60000）×5％＝4500（元）

借：

营业税金及附加17400

贷：

应交税费——应交营业税17400

第五部分会计内部稽核实验

1、借：

管理费用55

贷：

库存现金55（现付）

2、借：

其他应收款600

贷：

库存现金600（现付）

3、借：

管理费用60

贷：

库存现金60（现付）

4、借：

其他应付款2400

贷：

银行存款额2400（银付）

5、借：

原材料50540

贷：

材料采购50540（转账）

6、借：

生产成本—A产品10000

—B产品12000

—C产品15000

贷：

原材料37000（转账）

7、借：

银行存款11700

贷：

主营业务收入10000

应交税费一应交增值税（销项税额）1700（银收）

8、借：

生产成本—A产品3000

—B产品5000

制造费用4000

贷：

原材料12000（转账）

9、借：

库存现金5600

贷：

银行存款5600（银付）

10、借：

其他应付款900

贷：

库存现金900（现付）

11、借：

管理费用4000

贷：

银行存款4000（银付）

12、借：

应收账款45630

贷：

主营业务收入39000

应交税费一应交增值税（销项税额）6630（转账）

13、借：

应付职工薪酬—职工福利600

贷：

库存现金600（现付）

14、借：

银行存款11700

贷：

主营业务收入10000

应交税费一应交增值税（销项税额）1700（银收）

15、借：

财务费用6000

贷：

银行存款6000（银付）

16、借：

制造费用20000

贷：

累计折旧20000（转账）

17、借：

库存商品—A产品31267

—B产品17383

贷：

生产成本—A产品31267

—B产品17383（转账）

18、借：

主营业务成本—A产品3537

—B产品17405.70

—C产品4000

贷：

库存商品—A产品3537

—B产品17405.70

—C产品4000（转账）

二、（自评部分自己打分）

三、请独立完成

四、稽核制度——要求字数1500字。

P38学生自评部分自己填写

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