会计从业资格财经法规总结资料Word文档下载推荐.docx
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既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；
既包括财政预算内拨款收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划。
考点4：
预算管理的职权
（1）根据统一领导、分级管理、权责结合的原则，《预算法》明确地规定了各级人民代表大会及其常务委员会、各级政府、各级财政部门和各部门、各单位的预算职权。
序号
全国人大的职权
县级以上地方各级人大的职权
乡、民族乡、镇的人大的职权
1
审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告。
审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告。
审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告。
2
批准中央预算和中央预算执行情况的报告。
批准本级预算和本级预算执行情况的报告。
监督本级预算的执行。
审查和批准本级决算。
3
改变或撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算不适当的决议。
改变或撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。
审查和批准本级预算的调整方案。
4
撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
预算的审批
全国人大常委会审批
县级以上地方各级人大常委会审批
乡、民族乡、镇的人大审批
中央预算的调整方案
县级以上地方各级政府预算的调整方案
乡、民族乡、镇政府预算的调整方案
国务院财政部编制的中央决算草案
县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案
乡、民族乡、镇政府预编制的本级决算草案
预算的监督
全国人大及其常委会监督
县以上地方大及其常委会监督
乡、民族乡、镇人大监督
中央和地方预算、决算
本级和下级政府预算、决算
对本级预算、决算
各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。
（2）各级财政部门的职权
国务院财政部门的职权
地方各级政府财政部门的职权
具体编制中央预算、决算草案。
具体编制本级预算、决算草案。
具体组织中央和地方预算的执行。
具体组织本级总预算的执行。
提出中央预备费动用方案。
提出本级预算预备费动用方案。
具体编制中央预算的调整方案。
具体编制本级预算的调整方案。
5
定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。
定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。
（3）各部门、各单位的职权
部门：
国家机关、军队、政党组织和社会团体等的预算职权包括：
编制本部门草案、组织和监督本部门执行、定期向上报告执行情况。
单位：
企业和事业单位等的预算职权包括：
编制本单位草案、按规定上缴预算收入、安排预算支出、接受国家监督。
考点5：
预算收入与预算支出
（1）预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。
（同中央税、地方税、共享税结合）
（2）预算支出划分为中央预算支出和地方预算支出。
（3）中央预算支出包括：
本级支出和返还或补助地方的。
地方预算支出包括：
本级支出和地方上解中央的。
（4）中央与地方的具体办法由国务院规定，报全国人大常委会备案。
上级政府不得在预算之外调和下经政府预算的资金，下经政府不得挤占或截留属于上经政府预算的资金。
考点6：
预算组织程序
（1）包括：
预算的编制、审批、执行、调整。
（2）预算的编制
编制负责人：
财政部门。
预算年度：
公历1月1日至12月31日至。
编制依据：
参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行。
编制内容：
中央预算的编制内容
地方各级政府预算的编制内容
本级预算收入和支出
上一年度结余用于本年度安排的支出
返还或补助地方的支出
上级返还或补助的收入。
返还或补助下级的支出
地方上解的收入
上解上级的支出
6
下级上解的收入
（3）预算的审批具有时效性、级别性、程序性和严肃性。
中央预算由全国人大审批和批准；
地方各级政府预算由本级人大审查和批准。
（4）预算的执行：
我国预算执行的主体包括各级政府、各级政府财政部门、预算收入征收部门、国家金库、各位关部门和有关单位。
只有法律规定预算执行权的主体，才能依法执行预算。
各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。
（5）预算的调整
指经全国人大批准的中央预算和经地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。
各级政府对于预算调整，应当编制预算调整方案。
未批批准，不得调整预算。
考点7：
决算
（1）决算是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。
决算报表和文字说明。
（2）决算草案由各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了后按国务院规定的时间编制，具体事项由国务院财政部门部署。
考点8：
决算的监督
（1）预算法强调事前、事中和事后全过程的调整。
（2）分类
分类标准
分成的类
时间
事前监督、事中监督和事后监督
内容
对预算编制的监督、对预算执行的监督员、对预算调整的监督、对决算的监督
监督的主体
各经国家权力机关即各级人大及其常委会、各级政府对下一级政府、各级政府财政部门对本级各部门、各单位和下一级财政部门、各级政府审计部门等。
考点9：
政府采购法
（1）《政府采购法》：
自2003年1月1日起施行，它是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本依据。
（2）政府采购部门规章：
《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》。
（3）政府采购地方性法规和政府规章。
考点10：
政府采购的概念
（1）政府采购是指各级国这机关、事业单位和团体组织、使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
（2）政府采购的主体（采购人）范围：
各级权力机关、行政机关、事业单位负责人和团体组织，无国有企业。
（3）资金范围：
政府采购资金为财政性资金。
财政性资金是指：
预算内资金、预算外资金、与财政资金相配套的单位自筹资金。
（4）集中采购目录和限额标准：
由省经以上人民政府确定并公布。
中央：
国务院。
地方：
省、自治区、直辖市人民政府或其授权的机构。
（5）对象：
货物、工程、服务。
考点11：
政府采购的原则：
公开透明（内容、标准、途径）、公平竞争（机会均等、待遇平等）、公正原则、诚实信用原则（过程真实、按约履行）。
考点12：
政府采购的功能：
节约财政支出，提高采购资金的使用效益；
强化宏观调控；
活跃市场经济；
推进反腐倡廉；
保护民族产业。
考点13：
政府采购的执行模式
（1）实行集中采购和分散采购相结合。
采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。
采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。
（2）集中采购：
由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。
（3）分散采购：
由各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。
考点14：
政府采购当事人：
采购人、供应商和采购代理机构。
（1）采购人的特征：
是国家机关、事业单位和团体组织；
依法实施。
（2）供应商条件：
独立民事责任能力、商业信誉良好和财务制度健全、具有履约的能力、依法纳税及交社保、参加政府采购活动3年并无违法活动、其他。
（3）各人权利义务
采购人
供应商
采购代理机构
权利
义务
义务和责任
自选代理机构
遵纪守法
平等取得资格
依法开展并提供服务
要求代理机构守约
接受监督检查
平等获得信息
按规定接受审查
依法发布采购信息
审查供应商资格
尊重供应商合法权益
自主平等的参加竞争
满足采购人或采购代理机构正当要求
依法接受监督管理
确定中标供应商
遵守代理机构秩序
就政府采购提出询问、质疑和投诉
中标后按规定签约并履约
不行贿或不用不正当手段谋取非法利益
签约并验收
与中标商签约
自主平等地签约
其他
提出特殊要求
发布信息及结果
要求采购人及其代理人保密
7
保存采购文件
监督政府采购
8
（4）采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。
集中采购机构就是采购代理机构。
（5）采购代理机构分为一般采购代理机构和集中采购代理机构。
一般采购代理机构的资格由国务院有关部门或省级人民政府有关部门认定，负责分散采购代理业务。
集中采购代理机构是进行政府集中采购的法定代理机构，由设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立。
考点15：
政府采购的方式：
公开招标应做为政府采购的主要采购方式。
政府采购方式
公开招标
邀请招标
竞争性谈判
单一来源
询价
以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择中标供应商
以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标
通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商
只能从唯一的供应商取得的采购货物或服务的情况下，直接向该供应商协商采购
向三家以上潜在的供应商发出询价单，对各供应商一次性报出的价格进行分析比较，按照符合采购需要、质量和服务相等且报价最低的原则确定中标供应商
考点16：
政府采购的监督检查部门：
各级人民政府的财政部门、审计机关、监察机关、社会公众等
考点17：
国库集中收付制度：
指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
考点18：
国库单一账户体系
（1）国库单一账户体系：
指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
（2）构成：
财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户、在商业银行开设的零余额账户预算外财政资金专户、特设专户
账户
在中国人民银行开设的国库单一账户
在商业银行开设的财政部门零余额账户
在商业银行为开设的预算单位零余额账户
在商业银行开设的预算外资金财政专户
特设专户
业务内容
核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动、与财政部门零余额账户结算。
用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。
用于财政授权支付和清算
用于记录、核算、反映预算外资金的收入支出活动，并用于预算外资金的日常收支清算。
用于记录、核算、反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
考点19：
财政收入收缴方式和程序
收缴方式
直接缴库
集中汇缴
收缴方法
直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户
由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户
收缴程序
由纳税人或税务代理人提出纳税申报，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。
小额零散税收和法律另有规定的应缴收入由征收收缴收入当日汇总缴入国库单一账户
考点20：
财政支出支付方式和程序
支付方式
财政直接支付
财政授权支付
支付方法
财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付。
预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令在用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付。
支付程序
按批复的计划申请，经审核发出支付令
按批复的计划申请限额，限额内自行开具支付令
第五章会计职业道德
职业道德概念
（1）职业道德：
职业道德是职业活动对职业行为的道德要求，体现一定职业特征和行业特点，针对不同职业的人员，对其职业行为提出了不同的道德要求，形成了不同的职业道德规范。
（2）道德：
社会公德、家庭美德、职业道德。
会计职业道德：
指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
规范的对象既有单位的总会计师、会计机构负责人、会计人员，也有社会中介机构的注册会计师，两者都是以会计信息为载体从事会计工作的群体，从广义上说，都是会计职业道德规范的主体。
会计职业道德功能：
指导、评价、教化功能。
会计职业道德与会计法律制度的关系
联系
（1）根本目标一致。
（有着共同的目标、相同的调整对象、承担着同样的职责）
（2）作用上相互补充。
（3）内容相互渗透、相互重叠。
（4）地位上相互转化、相互吸收。
（5）实施过程中相互作用，相互促进。
（6）会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障。
区别
（1）性质不同。
会计法律：
他律性；
职业道德：
自律性。
（2）作用范围不同。
外在行为和结果的合法化；
外在行为与内在的精神世界。
法律是道德的最底限。
（3）表现形式不同。
成文规定；
有成文的也有不成文的。
（4）实施保障机制不同。
国家强制力保障，有权威的制裁和审判机关；
既有国家法律的相应要求，又需要自觉遵守，缺乏权威机构保障对裁定的执行。
会计职业道德规范的主要内容
含义及地位
基本要求
爱岗敬业
爱岗敬业就是要求会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，并为做好本职工作锲而不舍、尽职尽责。
爱岗和敬业，互为前提，相互支持，相辅相成。
爱岗是敬业的基石，敬业是爱岗的升华。
热爱会计工作，敬重会计职业。
严肃认真，一丝不苟。
忠于职守，尽职尽责。
严肃认真，尽心尽力。
诚实守信
诚实守信要求会计人员在职业活动中讲求信用，保守秘密，对实际发生的经济业务进行真实、完整的会计核算。
诚实守信是做人的基本准则，也是公民道德规范的主要内容。
诚实守信是会计职业活动和职业道德的精髓。
做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。
实事求是、如实反映。
保守秘密（国家秘密、商业秘密、个人隐私），不为利益所诱惑。
执业谨慎，信誉至上。
廉洁自律
廉洁自律是会计职业道德的前提，这既是会计职业道德的内在要求，也是会计职业道德的“试金石”
树立正确的人生观和价值观。
公私分明，不贪不占。
客观公正
客观包括：
真实性、可靠性。
公正包括：
国家的会计准则、制度要公正。
执行会计准则、制度的人要公正。
注册会计师要独立、公正。
依法办事。
实事求是，不偏不倚，保持独立。
坚持准则
坚持准则要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。
准则不仅指会计准则，而且包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。
熟悉会计准则。
遵循准则。
坚持准则。
提高技能
提高技能是指会计人员通过学习、培训和实践等途径，持续提高会计职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。
就会计职业而言，它包括会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、沟通能力及职业经验等。
不同岗位、不同级次的会计人员有不同的技能要求。
要有不断提高会计专业技能的意识和愿望。
要有勤学苦练的精神和科学的学习方法。
参与管理
参与管理就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为企业管理活动服务。
力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础。
熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具有针对性和有效性。
强化服务
要求会计人员要有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。
强化服务意识。
提高服务质量。
会计职业道德教育
（1）会计职业道德的他律灌输，是职业道德形成的不可逾越的首要阶段。
从他律走向自律，从“不敢为、不能为”到“不愿为、不屑为”，方为职业道德的最高境界。
（2）会计职业道德教育的概念、内容、途径
指为了促使会计人员正确履行会计职能，而对其旅行的有目的、有计划、有组织、有系统的道德教育活动。
会计职业道德教育的内容
职业道德观念教育。
会计职业道德规范教育
以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务为主要内容的会计职业道德规范是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育的始终。
会计职业道德警示教育
通过对开展违法会计行为典型案例的讨论，给会计人员以启发和警示。
会计职业道德教育途径
岗前职业道德教育
会计学历教育中的职业道德教育
获取会计从业资格中的职业道德教育局
岗位职业道德继续教育
对已进入会计职业的会计人员进行的继续教育。
会计职业道德教育贯穿于整个会计人员继续教育的始终。
会计职业道德修养
（1）会计职业道德修养：
指人们依照职业道德原则进行的自我教育、自我改造、自我锻炼、自我提高的活动。
它以职业义务为核心，表现为一定的应该负担的职业道德责任，并往往以政府行政监管、行业自律性监管和社会舆论监督作为后盾，体现出道德作用的他律性。
它应该以自职业良心为特征的自律型职业发展。
（2），具体包括道德认知、道德情感、道德信念、道德行为等方面的修养。
这四个环节相互联系，不可或缺，形成一个完整的修养过程。
会计职业道德修养的基本环节
形成正确的会计职业道德认识
会计人员提高对会计职业道德的认识，是进行会计职业道德修养的起点。
培养高尚的会计职业道德情感
自豪感、荣誉感、责任感、幸福感等等，都是职业道德情况。
缺乏高尚的职业道德情况，就不可能形成优良的职业道德品质。
树立坚定的会计职业道德信念
由于道德信念往往以动机的形式使人的道德行为表现为坚定性和一贯性，成为道德品质形成的着关键性因素，因此它是职业道德修养的核心内容。
养成良好的会计职业道德行为
会计职业道德的修养不仅包括道德意识方面的修养，也包括道德行为方面的修养。
会计职业道德修养的方法
不断地进行“内省”
要提倡“慎独”精神
“慎独”即是一种道德修养的传统方法，又是一种委高的道德境界。
它是检验会计人员首先水平高低的试金石。
虚心向先进人物学习
会计职业道德建设
（1）会计职业道德建设是一项复杂的系统工程，要抓好会计职业道德建设，关键在于加强和改善会计职业道德建设的组织和领导，并得到切实贯彻和实施。
（2）会计职业道德建设
负责部门
方式
方法
财政部门的组织推动
采用多种形式开展会计职业道德宣传教育
举办会计职业道德演讲、论坛、竞赛、有奖征文等活动。
会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合
财政部门对会计从业资格证书档案实行电子计算机管理，为建立会计人员诚信档案创造了有利条件。
会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合
有不遵循会计职业道德记录的，取消其报考专业资格报名资格。
会计职业道德建设与会计执法检查相结合
法律惩罚和道德惩戒两者是并行不悖、不可替代的，应同时并举。
会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合。
对于那些自觉遵守会计职业道德规范的优秀会计人员，应当给予精神的或物质的奖励。
会计职业组织的行业自律
由于我国会计职业组织建立比较晚，自律性监管还比较薄弱，因此，应进一步加强会计行业职业道德规范的实施与惩戒。
社会各界齐抓共管
单位负责人要切实抓好会计职业道德建设。
会计人员职业道德表现好与差，其所在单位是最直接的受益者或受害者。
各位关部门和机构要重视会计职业道德建设。
各新闻媒体要加强社会舆论监督，形成良好的社会氛围。
财经法规与会计职业道德自测练习题
一、单项选择题
1、根据法律的规定，下列各项中，负责具体编制各级政府预算的是（）。
A.人民代表大会B.人民代表大会常务委员会C.政府税务部门D.政府财政部门
2、根据《陕西省会计管理条例》规定，单位预留银行签章（）。
A、不得由同一人保管 B、只能由财务负责人保管C、只能由出纳保管 D、只能由单位负责人保管
3、某单位会计对于单位负责人要求其将不开发票的收入不做账的处理正确的是（）。
A、拒绝办理并告知其应在单位统一的账簿中进行记录B、根据单位负责人的要求进行处理
C、根据单位负责人的要求进行处理并告知会计机构负责人D、拒绝办理并告知会计机构负责人
4、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过（）无法交付的汇款，
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